Истребование документов налоговыми органами
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Как начать работу с онлайн-ККТ

Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

Истребование документов налоговыми органами

Обновление: 7 апреля 2016 г.

Это, пожалуй, самое распространенное мероприятие налогового контроля. Ведь основой любой проверки является анализ документов, которыми располагает проверяемый налогоплательщик. Поэтому всему, что связано с их истребованием, мы уделим особое внимание.

Документы для камеральной проверки

В ходе камеральной проверки налоговики могут истребовать документы только в ситуациях, прямо поименованных в НК РФ. Вот их исчерпывающий перечень.

Ситуация Что может потребовать ИФНС
К декларации не приложены обязательные сопутствующие документы Документы, которые должны прилагаться к декларации, например, в случаях:
В декларации заявлены налоговые льготы Документы, подтверждающие право на эти льготы. Например, в отношении медицинских услуг, освобожденных от НДС, это лицензия на медицинскую деятельность и документы, подтверждающие факт оказания услуг
Напомним, что налоговая льгота — это преимущество, предоставленное отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими. Оно может заключаться, в частности, в возможности уплачивать налог в меньшем размере или не уплачивать его вовсе. Таким образом, не являются налоговыми льготами:
В декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению (заполнена строка 050 раздела 1 декларации) Документы, подтверждающие правомерность вычетов по НДС. Например, счета-фактуры поставщиков, первичные документы на приобретение товаров (работ, услуг)
Если же в декларации по НДС сумма налога значится к уплате в бюджет, требовать документы, подтверждающие вычеты, инспекторы не могут
В декларации по НДС содержатся сведения об операциях, которые:
  •  
    противоречат другим сведениям из этой же декларации;
  •  
    не соответствуют сведениям об этих же операциях, содержащимся в декларации по НДС, представленной контрагентом, либо в журнале учета счетов-фактур, представленном лицом, которое обязано подавать в ИФНС такой журнал
Любые документы (в том числе счета-фактуры и первичные документы), относящиеся к операциям, в сведениях о которых выявлены противоречия или несоответствия
По истечении 2 лет с последнего дня срока подачи декларации представлена уточненка, в которой по сравнению с ранее представленной декларацией увеличен убыток или уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате. Например, уточненная декларация по НДС за I квартал 2014 г., в которой уменьшена сумма налога к уплате, сдана 25.04.2016 или позднее Любые документы, подтверждающие обоснованность уменьшения суммы налога к уплате или увеличения убытка, в том числе:
  •  
    первичные документы;
  •  
    регистры налогового учета
Подробнее о представлении уточненных деклараций во время проверок читайте отдельный материал
Представлена декларация по НДПИ, водному или земельному налогам Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты этих налогов, в том числе статистическая отчетность, заполняемая в связи с использованием соответствующих природных ресурсов (например, форма № 2-ТП «Сведения об использовании воды»)
Участником договора инвестиционного товарищества представлена декларация по налогу на прибыль или НДФЛ Документы, которые отражают:
  •  
    период участия налогоплательщика в договоре инвестиционного товарищества;
  •  
    приходящуюся на этого участника долю прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества
Участником регионального инвестиционного проекта представлена декларация, в которой заявлена налоговая льгота, предусмотренная для таких участников Документы и сведения, подтверждающие, что показатели реализации регионального инвестиционного проекта соответствуют требованиям, установленным к таким проектам и (или) их участникам

Как видим, при камералке налогоплательщик должен по требованию инспекции представить лишь те документы, которые относятся к проверяемой декларации. То есть, к примеру, при проверке декларации по НДС за IV квартал 2015 г. ИФНС не может требовать счета-фактуры за весь 2015 г.

Документы при выездной налоговой проверке

А вот при выездных проверках налоговики могут истребовать любые документы, необходимые им для ревизии.

Каких-либо ограничений по количеству истребуемых документов нигде не установлено. Так, был случай, когда число запрошенных в ходе ВНП копий документов превысило 6 260 000 листов.

Однако истребуемые документы должны непосредственно касаться проверяемых налогов и относиться к проверяемым периодам. Таким образом, при проверке правильности исчисления налога на прибыль за 2014 г. нельзя требовать документы, связанные с исчислением этого налога за 2013 г. Исключение одно — если в 2014 г. вы использовали право на перенос убытка, образовавшегося в 2013 г.

 

По словам ФНС, прежде чем истребовать документы при выездной проверке, налоговики должны сначала воспользоваться своим правом на ознакомление с подлинниками документов, потребовав их устно либо по письменному уведомлению. А уж если налогоплательщик не обеспечит им такую возможность, то переходить к истребованию.

Но на практике одновременно с решением о проведении ВНП автоматизированная система налоговиков формирует в числе прочего и требование о представлении документов. Так что на деле ни одна выездная проверка не обходится без такого мероприятия, как истребование. Кроме того, даже если инспекторы ознакомились с оригиналами документов, это не лишает их права впоследствии истребовать в установленном порядке копии этих бумаг.

Статья из книги «Всё о налоговых проверках». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»