Истребование документов налоговыми органами
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Контрольные соотношения по НДС откорректировали

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. < ... >

Физлицо покупает товары через eBay: нужно ли ему платить НДС

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. < ... >

Платежки по взносам: основные ошибки

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет. < ... >

Расчет по взносам: самая распространенная ошибка

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто. < ... >

Инспекции просят сдавать расчет по взносам заранее

Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах. Отправленные расчеты не принимают из-за несоответствия СНИЛС. Как выяснилось, это системная ошибка и, чтобы выявить масштабы бедствия и принять меры по ее устранению, ИФНС обращаются к плательщикам с просьбой не тянуть с представлением расчета до последнего. < ... >

Сдаем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года

Из-за майских праздников крайний срок сдачи расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года выпадает на 2 мая. < ... >

Переплату по взносам за периоды до 2017 года можно только вернуть

Да и то при условии, что у страхователя нет недоимки по страховым взносам за истекшие до 01.01.2017 года периоды. А зачесть старые переплаты в счет будущих платежей или погашения задолженности – нельзя вовсе. < ... >

Истребование документов налоговыми органами

Обновление: 7 апреля 2016 г.

Это, пожалуй, самое распространенное мероприятие налогового контроля. Ведь основой любой проверки является анализ документов, которыми располагает проверяемый налогоплательщик. Поэтому всему, что связано с их истребованием, мы уделим особое внимание.

Документы для камеральной проверки

В ходе камеральной проверки налоговики могут истребовать документы только в ситуациях, прямо поименованных в НК РФ. Вот их исчерпывающий перечень.

Ситуация Что может потребовать ИФНС
К декларации не приложены обязательные сопутствующие документы Документы, которые должны прилагаться к декларации, например, в случаях:
В декларации заявлены налоговые льготы Документы, подтверждающие право на эти льготы. Например, в отношении медицинских услуг, освобожденных от НДС, это лицензия на медицинскую деятельность и документы, подтверждающие факт оказания услуг
Напомним, что налоговая льгота — это преимущество, предоставленное отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими. Оно может заключаться, в частности, в возможности уплачивать налог в меньшем размере или не уплачивать его вовсе. Таким образом, не являются налоговыми льготами:
В декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению (заполнена строка 050 раздела 1 декларации) Документы, подтверждающие правомерность вычетов по НДС. Например, счета-фактуры поставщиков, первичные документы на приобретение товаров (работ, услуг)
Если же в декларации по НДС сумма налога значится к уплате в бюджет, требовать документы, подтверждающие вычеты, инспекторы не могут
В декларации по НДС содержатся сведения об операциях, которые:
  •  
    противоречат другим сведениям из этой же декларации;
  •  
    не соответствуют сведениям об этих же операциях, содержащимся в декларации по НДС, представленной контрагентом, либо в журнале учета счетов-фактур, представленном лицом, которое обязано подавать в ИФНС такой журнал
Любые документы (в том числе счета-фактуры и первичные документы), относящиеся к операциям, в сведениях о которых выявлены противоречия или несоответствия
По истечении 2 лет с последнего дня срока подачи декларации представлена уточненка, в которой по сравнению с ранее представленной декларацией увеличен убыток или уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате. Например, уточненная декларация по НДС за I квартал 2014 г., в которой уменьшена сумма налога к уплате, сдана 25.04.2016 или позднее Любые документы, подтверждающие обоснованность уменьшения суммы налога к уплате или увеличения убытка, в том числе:
  •  
    первичные документы;
  •  
    регистры налогового учета
Подробнее о представлении уточненных деклараций во время проверок читайте отдельный материал
Представлена декларация по НДПИ, водному или земельному налогам Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты этих налогов, в том числе статистическая отчетность, заполняемая в связи с использованием соответствующих природных ресурсов (например, форма № 2-ТП «Сведения об использовании воды»)
Участником договора инвестиционного товарищества представлена декларация по налогу на прибыль или НДФЛ Документы, которые отражают:
  •  
    период участия налогоплательщика в договоре инвестиционного товарищества;
  •  
    приходящуюся на этого участника долю прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества
Участником регионального инвестиционного проекта представлена декларация, в которой заявлена налоговая льгота, предусмотренная для таких участников Документы и сведения, подтверждающие, что показатели реализации регионального инвестиционного проекта соответствуют требованиям, установленным к таким проектам и (или) их участникам

Как видим, при камералке налогоплательщик должен по требованию инспекции представить лишь те документы, которые относятся к проверяемой декларации. То есть, к примеру, при проверке декларации по НДС за IV квартал 2015 г. ИФНС не может требовать счета-фактуры за весь 2015 г.

Документы при выездной налоговой проверке

А вот при выездных проверках налоговики могут истребовать любые документы, необходимые им для ревизии.

Каких-либо ограничений по количеству истребуемых документов нигде не установлено. Так, был случай, когда число запрошенных в ходе ВНП копий документов превысило 6 260 000 листов.

Однако истребуемые документы должны непосредственно касаться проверяемых налогов и относиться к проверяемым периодам. Таким образом, при проверке правильности исчисления налога на прибыль за 2014 г. нельзя требовать документы, связанные с исчислением этого налога за 2013 г. Исключение одно — если в 2014 г. вы использовали право на перенос убытка, образовавшегося в 2013 г.

 

По словам ФНС, прежде чем истребовать документы при выездной проверке, налоговики должны сначала воспользоваться своим правом на ознакомление с подлинниками документов, потребовав их устно либо по письменному уведомлению. А уж если налогоплательщик не обеспечит им такую возможность, то переходить к истребованию.

Но на практике одновременно с решением о проведении ВНП автоматизированная система налоговиков формирует в числе прочего и требование о представлении документов. Так что на деле ни одна выездная проверка не обходится без такого мероприятия, как истребование. Кроме того, даже если инспекторы ознакомились с оригиналами документов, это не лишает их права впоследствии истребовать в установленном порядке копии этих бумаг.

Статья из книги «Всё о налоговых проверках». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
март 2017 г.
0
ОПРОС
Блокировали ли налоговики ваши банковские счета за то, что вы не отправили квитанцию о приеме электронных документов из ИФНС?
Да
Нет, мы всегда своевременно направляем квитанцию о приеме документа
Нет, хотя мы иногда забываем направить квитанцию
Нет, мы не подаем отчетность в электронном виде по ТКС

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

17.04.2017

Конкурс «Кадровик Дона», РИЦ «Информ-Групп»

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.