Истребование документов налоговыми органами
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать

Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки. Как исправить эту оплошность и не «налететь» на штраф? < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

Истребование документов налоговыми органами

Обновление: 7 апреля 2016 г.

Это, пожалуй, самое распространенное мероприятие налогового контроля. Ведь основой любой проверки является анализ документов, которыми располагает проверяемый налогоплательщик. Поэтому всему, что связано с их истребованием, мы уделим особое внимание.

Документы для камеральной проверки

В ходе камеральной проверки налоговики могут истребовать документы только в ситуациях, прямо поименованных в НК РФ. Вот их исчерпывающий перечень.

Ситуация Что может потребовать ИФНС
К декларации не приложены обязательные сопутствующие документы Документы, которые должны прилагаться к декларации, например, в случаях:
В декларации заявлены налоговые льготы Документы, подтверждающие право на эти льготы. Например, в отношении медицинских услуг, освобожденных от НДС, это лицензия на медицинскую деятельность и документы, подтверждающие факт оказания услуг
Напомним, что налоговая льгота — это преимущество, предоставленное отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими. Оно может заключаться, в частности, в возможности уплачивать налог в меньшем размере или не уплачивать его вовсе. Таким образом, не являются налоговыми льготами:
В декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению (заполнена строка 050 раздела 1 декларации) Документы, подтверждающие правомерность вычетов по НДС. Например, счета-фактуры поставщиков, первичные документы на приобретение товаров (работ, услуг)
Если же в декларации по НДС сумма налога значится к уплате в бюджет, требовать документы, подтверждающие вычеты, инспекторы не могут
В декларации по НДС содержатся сведения об операциях, которые:
  •  
    противоречат другим сведениям из этой же декларации;
  •  
    не соответствуют сведениям об этих же операциях, содержащимся в декларации по НДС, представленной контрагентом, либо в журнале учета счетов-фактур, представленном лицом, которое обязано подавать в ИФНС такой журнал
Любые документы (в том числе счета-фактуры и первичные документы), относящиеся к операциям, в сведениях о которых выявлены противоречия или несоответствия
По истечении 2 лет с последнего дня срока подачи декларации представлена уточненка, в которой по сравнению с ранее представленной декларацией увеличен убыток или уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате. Например, уточненная декларация по НДС за I квартал 2014 г., в которой уменьшена сумма налога к уплате, сдана 25.04.2016 или позднее Любые документы, подтверждающие обоснованность уменьшения суммы налога к уплате или увеличения убытка, в том числе:
  •  
    первичные документы;
  •  
    регистры налогового учета
Подробнее о представлении уточненных деклараций во время проверок читайте отдельный материал
Представлена декларация по НДПИ, водному или земельному налогам Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты этих налогов, в том числе статистическая отчетность, заполняемая в связи с использованием соответствующих природных ресурсов (например, форма № 2-ТП «Сведения об использовании воды»)
Участником договора инвестиционного товарищества представлена декларация по налогу на прибыль или НДФЛ Документы, которые отражают:
  •  
    период участия налогоплательщика в договоре инвестиционного товарищества;
  •  
    приходящуюся на этого участника долю прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества
Участником регионального инвестиционного проекта представлена декларация, в которой заявлена налоговая льгота, предусмотренная для таких участников Документы и сведения, подтверждающие, что показатели реализации регионального инвестиционного проекта соответствуют требованиям, установленным к таким проектам и (или) их участникам

Как видим, при камералке налогоплательщик должен по требованию инспекции представить лишь те документы, которые относятся к проверяемой декларации. То есть, к примеру, при проверке декларации по НДС за IV квартал 2015 г. ИФНС не может требовать счета-фактуры за весь 2015 г.

Документы при выездной налоговой проверке

А вот при выездных проверках налоговики могут истребовать любые документы, необходимые им для ревизии.

Каких-либо ограничений по количеству истребуемых документов нигде не установлено. Так, был случай, когда число запрошенных в ходе ВНП копий документов превысило 6 260 000 листов.

Однако истребуемые документы должны непосредственно касаться проверяемых налогов и относиться к проверяемым периодам. Таким образом, при проверке правильности исчисления налога на прибыль за 2014 г. нельзя требовать документы, связанные с исчислением этого налога за 2013 г. Исключение одно — если в 2014 г. вы использовали право на перенос убытка, образовавшегося в 2013 г.

 

По словам ФНС, прежде чем истребовать документы при выездной проверке, налоговики должны сначала воспользоваться своим правом на ознакомление с подлинниками документов, потребовав их устно либо по письменному уведомлению. А уж если налогоплательщик не обеспечит им такую возможность, то переходить к истребованию.

Но на практике одновременно с решением о проведении ВНП автоматизированная система налоговиков формирует в числе прочего и требование о представлении документов. Так что на деле ни одна выездная проверка не обходится без такого мероприятия, как истребование. Кроме того, даже если инспекторы ознакомились с оригиналами документов, это не лишает их права впоследствии истребовать в установленном порядке копии этих бумаг.

Статья из книги «Всё о налоговых проверках». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.43%
октябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги Лапиной
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»