Повторная выездная проверка при подаче уточненки
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Регистрация автомобиля: новые правила

С 10.07.2017 года вступили в силу изменения в процедуре регистрации транспортных средств. Так, в частности, из списка документов, которые необходимо представить в ГИБДД для регистрации авто, исключен полис ОСАГО. < ... >

Уточнить реквизиты платежки на уплату «пенсионных» взносов можно не всегда

Ошибка в платежном поручении на перечисление страховых взносов на ОПС может оказаться непоправимой, даже если речь не идет об ошибке в номере счета Федерального казначейства и наименовании банка получателя. < ... >

Правила перевозки детей в автомобиле поменялись

С 12.07.2017 детей в возрасте от 7 лет можно перевозить в машине без использования специальных детских удерживающих систем. < ... >

Повторная выездная проверка при подаче уточненки

Обновление: 7 апреля 2016 г.

Когда вы подаете уточненные декларации, то решение о проведении повторной выездной проверки принимает та же ИФНС, которая проводила первую выездную проверку.

При подаче уточненки с уменьшенной суммой налога или с увеличенной суммой убытка есть такие нюансы.

Повторная выездная проверка за тот же период

Инспекторы могут проверить только тот период, за который вы представили уточненку, а не весь ранее проверенный период. Причем ФНС и Минфин считают, что ИФНС имеет право провести повторную выездную проверку, даже если период, за который представлена уточненка, находится за пределами 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной проверки.

 

В декабре 2015 г. ИФНС закончила выездную налоговую проверку организации, у которой проверялись 2012, 2013 и 2014 гг. После окончания проверки организация в январе 2016 г. представила уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2012 г., в которой увеличила сумму убытка на 100 000 руб. В 2016 г. ИФНС вправе вынести решение о проведении повторной выездной проверки организации за 2012 г.

 

И многие суды с этим согласны. Как они указывают, в противном случае у налогоплательщиков было бы неконтролируемое право снижать свои налоговые обязательства до нуля путем подачи уточненок за пределами такого 3-лет­него срока.

Проверка по данным уточненки

По мнению ВАС, налоговики могут проверить только те данные уточненной декларации, которые вы изменяли или которые связаны с соответствующей корректировкой (из-за чего и уменьшилась сумма ранее исчисленного налога).

С одной стороны, ВАС сказал вроде бы все правильно. Но вот как это налоговики должны применять на практике, не совсем ясно. К примеру, в форме декларации по налогу на прибыль не предусмотрено выделение каждого вида расхода, то есть различные виды расходов отражаются по укрупненным группам, таким как: прямые расходы, косвенные расходы и др. А отдельно выделены только те расходы, которые учитываются при определении налоговой базы в особом порядке (так скажем, специфические). И если организация увеличила, допустим, расходы на рекламу, то их сумму отдельной строкой в декларации не видно, поскольку они отражаются в составе общей суммы косвенных расходов. А потому налоговики, получив уточненку с большей суммой косвенных расходов, просто не смогут узнать, что увеличены именно расходы на рекламу.

В связи с этим подачу уточненки лучше сопроводить письмом, в котором сразу пояснить, какая строка декларации меняется, на какую сумму и по какой причине. Тогда при повторной проверке ИФНС будет проверять у вас подлинники именно тех документов, которые подтверждают измененную сумму конкретного вида расхода (то есть документов на разницу между суммой расхода, отраженной в первоначальной декларации, и суммой расхода, отраженной в уточненной декларации).

В то же время один из судов указал, что если ИФНС не располагает первичными документами, подтверждающими размер заявленного в первоначальной декларации конкретного вида расхода, то при представлении уточненной декларации с увеличенной суммой этого вида расхода налоговики вправе запросить все документы, подтверждающие этот вид расхода (а не только документы, изменяющие сумму этого расхода). Ведь без проверки всех документов невозможно установить, что конкретно относится к первоначально отраженным в декларации расходам и подтверждает их, а что — к отраженным в уточненке.

 

Если вдруг инспекторы при повторной проверке будут проверять документы, не связанные с корректировкой, и сочтут, что эти документы расход не подтверждают, предъявить вам претензии они не смогут.

Если было обжалование в суде

Когда ИФНС проводит повторную проверку вашей организации (ИП) уже после того, как вы оспорили результаты первоначальной проверки в суде, то она не должна переоценивать выводы суда и изменять налоговые последствия для организации (ИП).

 

При проверке первичных деклараций по НДС за I—IV кварталы 2014 г. ИФНС выявила у вас недобросовестного контрагента и сняла сумму вычетов по нему, сочтя сделку с ним нереальной. Суд признал факт совершения сделки и обоснованность расходов и отменил решение ИФНС. В 2016 г. вы подаете уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2014 г. и заявляете вычеты по этому контрагенту в еще большем размере. ИФНС вправе провести у вас повторную проверку за IV квартал 2014 г. по вновь заявленным вычетам. Но они уже не могут ссылаться в решении на то, что сделка нереальна, поскольку это будет противоречить решению суда.

 
 

Если вам нужно откорректировать налоговые обязательства, а навлекать на себя повторную проверку вам не хочется, то есть такой выход. Вы можете не подавать уточненки за прошлые периоды. Ведь ошибки (искажения) в расчете налоговой базы, которые привели к излишней уплате налогов, в частности налога на прибыль и налога при УСН, вы можете исправить в периоде их выявления. Но, по мнению Минфина, это возможно, только если в текущем периоде есть прибыль. Также Минфин настаивает на представлении уточненки и в том случае, если ошибки были допущены в убыточном году.

Статья из книги «Всё о налоговых проверках». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет