Порядок оформления результатов проверки
Самое неприятное, что по итогам проверки (как камеральной, так и выездной), помимо доначисленных налогов, иногда приходится платить еще штрафы и пени. Результаты проверки организации должны отразить и в бухгалтерском, и в налоговом учете. А предпринимателям немного проще, они должны учесть все доначисления только в налоговом учете, поскольку бухучет они не веду
Отражение доначислений в бухучете
Даже если организация не согласна с решением налоговиков и собирается его оспаривать (в том числе в суде), лучше сначала уплатить все доначисленные суммы. Ведь если вам удастся отстоять доначисления (полностью или частично), вы потом вернете уплаченные в бюджет суммы или зачтете их в счет будущих платежей. А вот пени начисляются до тех пор, пока за вами числится недоимка по налогу (если только суд не отменит суммы доначислений полность
Если вы считаете, что те операции, по которым вам доначислили налоги, вы учитывали правильно (делали верные проводки), тогда все доначисления отражайте текущим периодом на дату вступления в силу решения по проверке. Причем отражение сумм в учете будет зависеть от вида доначислений и их причины.
Вид операции | Проводка |
Доначислены налоги, которые учитываются в расходах при налогообложении: налог на имущество, транспортный, земельный налоги | Дт 91, субсчет 2 «Прочие расходы» (20, 26) – Кт 68, субсчет по соответствующему виду налога |
Счет 91 используется, когда отчетность за год, в котором выявлены нарушения (не были начислены налоги), на дату вынесения решения уже подписана | |
Доначислены налог на прибыль/налог при | Дт 99 – Кт 68, субсчет по соответствующему виду налога |
Начислены штрафы и пени по налогам | Дт 99 – Кт 68, субсчет по соответствующему виду налога |
Доначислен НДФЛ, который можно удержать из доходов работника | Дт 73 – Кт 68 |
После удержания налога из выплат работнику делаете такую проводку: Дт 70 – Кт 73 |
Проводки по отражению в учете доначисленного НДС приведем в отдельной таблице.
Причина доначисления НДС | Нарушение допущено в году, отчетность за который еще не подписана | Нарушение допущено в году, отчетность за который уже подписана |
Не начислен НДС при реализации/НДС начислен по заниженной ставке (10% вместо 18%) | Доначислен НДС: | Доначислен НДС: Дт 91 – Кт 68, субсчет «Расчеты по НДС» |
Не восстановлен | Доначислен НДС: Дт 19 – Кт 68 Восстановленный налог включен в расходы: Дт 91 – Кт 19 | |
Неправомерно принят к вычету входной НДС | Доначислен НДС: СТОРНО Дт 68 – Кт 19 | Доначислен НДС: Дт 19 – Кт 68 |
Входной НДС списан на расходы: Дт 20 (26, 44, 90, 91) – Кт 19 (на тот же счет, на который была списана стоимость этого объекта) | Входной НДС списан на расходы: Дт 91 – Кт 19 | |
Входной НДС включен в стоимость объекта: Дт 01 (04, 10, 41) – Кт 19 (если стоимость объекта еще не списана на расходы) | ||
Доначислена амортизация по ОС (НМА), стоимость которых увеличена на доначисленный НДС: Дт 20 (26, 44) – Кт 02 (05) | Доначислена амортизация за текущий год по ОС (НМА), стоимость которых увеличена на доначисленный НДС: Дт 20 (26, 44) – Кт 02 (05) | |
Доначислена амортизация за прошедшие годы по ОС (НМА), стоимость которых увеличена на доначисленный НДС: Дт 91 – Кт 02 (05) |