Порядок оформления результатов проверки
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

В три раза повышен «долговой порог» для выезда за границу

Внесены изменения в процедуру введения временных ограничений на выезд из РФ граждан, имеющих долги. Так, минимальная сумма долга, при наличии которого должнику могут запретить выезжать за границу, увеличена в три раза. Правда, эта поблажка коснется не всех. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Порядок оформления результатов проверки

Обновление: 7 апреля 2016 г.

Самое неприятное, что по итогам проверки (как камеральной, так и выездной), помимо доначисленных налогов, иногда приходится платить еще штрафы и пени. Результаты проверки организации должны отразить и в бухгалтерском, и в налоговом учете. А предпринимателям немного проще, они должны учесть все доначисления только в налоговом учете, поскольку бухучет они не ведут.

Отражение доначислений в бухучете

Даже если организация не согласна с решением налоговиков и собирается его оспаривать (в том числе в суде), лучше сначала уплатить все доначисленные суммы. Ведь если вам удастся отстоять доначисления (полностью или частично), вы потом вернете уплаченные в бюджет суммы или зачтете их в счет будущих платежей. А вот пени начисляются до тех пор, пока за вами числится недоимка по налогу (если только суд не отменит суммы доначислений полностью). Так что чем раньше вы рассчитаетесь с бюджетом, тем меньшую сумму пеней вам придется уплатить.

Если вы считаете, что те операции, по которым вам доначислили налоги, вы учитывали правильно (делали верные проводки), тогда все доначисления отражайте текущим периодом на дату вступления в силу решения по проверке. Причем отражение сумм в учете будет зависеть от вида доначислений и их причины.

Вид операции Проводка
Доначислены налоги, которые учитываются в расходах при налогообложении: налог на имущество, транспортный, земельный налоги Дт 91, субсчет 2 «Прочие расходы» (20, 26) – Кт 68, субсчет по соответствующему виду налога
Счет 91 используется, когда отчетность за год, в котором выявлены нарушения (не были начислены налоги), на дату вынесения решения уже подписана
Доначислены налог на прибыль/налог при УСН/ЕНВД Дт 99 – Кт 68, субсчет по соответствующему виду налога
Начислены штрафы и пени по налогам Дт 99 – Кт 68, субсчет по соответствующему виду налога
Доначислен НДФЛ, который можно удержать из доходов работника Дт 73 – Кт 68
После удержания налога из выплат работнику делаете такую проводку: Дт 70 – Кт 73

Проводки по отражению в учете доначисленного НДС приведем в отдельной таблице.

Причина доначисления НДС Нарушение допущено в году, отчетность за который еще не подписана Нарушение допущено в году, отчетность за который уже подписана
Не начислен НДС при реализации/НДС начислен по заниженной ставке (10% вместо 18%) Доначислен НДС:
  •  
    Дт 90 – Кт 68, субсчет «Расчеты по НДС»;
  •  
    Дт 91 – Кт 68, субсчет «Расчеты по НДС» (если доход, с которого не был начислен НДС, учтен на счете 91)
Доначислен НДС:
Дт 91 – Кт 68, субсчет «Расчеты по НДС»
Не восстановлен НДС Доначислен НДС:
Дт 19 – Кт 68
Восстановленный налог включен в расходы:
Дт 91 – Кт 19
Неправомерно принят к вычету входной НДС Доначислен НДС:
СТОРНО Дт 68 – Кт 19
Доначислен НДС:
Дт 19 – Кт 68
Входной НДС списан на расходы:
Дт 20 (26, 44, 90, 91) – Кт 19
(на тот же счет, на который была списана стоимость этого объекта)
Входной НДС списан на расходы:
Дт 91 – Кт 19
Входной НДС включен в стоимость объекта:
Дт 01 (04, 10, 41) – Кт 19
(если стоимость объекта еще не списана на расходы)
Доначислена амортизация по ОС (НМА), стоимость которых увеличена на доначисленный НДС:
Дт 20 (26, 44) – Кт 02 (05)
Доначислена амортизация за текущий год по ОС (НМА), стоимость которых увеличена на доначисленный НДС:
Дт 20 (26, 44) – Кт 02 (05)
Доначислена амортизация за прошедшие годы по ОС (НМА), стоимость которых увеличена на доначисленный НДС:
Дт 91 – Кт 02 (05)

Статья из книги «Всё о налоговых проверках». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК