Доначисление налогов по результатам проверки
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

Доначисление налогов по результатам проверки

Обновление: 7 апреля 2016 г.

Сначала вас обрадуем: по налогам, доначисленным инспекторами по итогам проверки (выездной или камеральной), подавать уточненные декларации/расчеты не нужно. Ведь ошибки нашли не вы, а налоговики.

Теперь немного огорчим: нельзя учесть в расходах суммы:

  •  
    доначисленного налога на прибыль/налога при УСН/ЕНВД/НДФЛ;
  •  
    пеней и штрафов.

А вот доначисленные налоги, которые учитываются при налогообложении (налог на имущество, транспортный, земельный налоги, а также другие налоги, которые в принципе разрешено учитывать), вы включаете в расходы:

Отражение доначисленного НДС

Что же касается доначисленных сумм НДС, то возможность и порядок их учета в «прибыльных», «упрощенных» или «НДФЛьных» расходах зависит от причины доначисления. Итак, нельзя учесть в расходах:

  •  
    НДС, который вы не начислили при реализации;
  •  
    входной НДС, который вы неправомерно приняли к вычету:
  •  
    по дефектному счету-фактуре;
  •  
    по счету-фактуре, выставленному недобросовестным контрагентом;
  •  
    из-за превышения норматива «прибыльных» расходов;
  •  
    НДС, который вы не восстановили, хотя должны были это сделать, в частности:
  •  
    при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал;
  •  
    принятый к вычету с уплаченного аванса, если впоследствии вы приняли к вычету НДС при оприходовании товаров (работ, услуг), полученных в счет этого аванса.
 

По мнению ВАС и арбитражных судов, НДС, доначисленный налоговиками с реализации, можно учесть в прочих расходах. Ведь получается, что этот НДС:

  •  
    покупателю не выставлялся/не предъявлялся, а значит, на него не распространяется ограничение п. 19 ст. 270 НК РФ;
  •  
    исчислен в соответствии с законодательством, будет уплачен за счет собственных средств организации и, следовательно, экономически обоснован.

Имейте в виду, что включать сумму доначисленного с реализации НДС в расходы вы можете только в том случае, если готовы отстаивать свою позицию в суде.

Когда доначисленный НДС можно учесть в расходах

Можно учесть в прочих расходах на дату вступления в силу решения по проверке:

  •  
    восстановленный налоговиками НДС по любому из оснований (кроме восстановленного НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и принятого к вычету дважды — и с уплаченного аванса, и при оприходовании товаров (работ, услуг));
  •  
    принятый к вычету входной НДС, который надо было учесть в стоимости товаров, работ, услуг (кроме ОС и НМА), при условии, что сама стоимость уже учтена в расходах. Если же стоимость товаров (работ, услуг) еще не включена в расходы, тогда на сумму НДС надо увеличить стоимость товаров (работ, услуг).

Если же вы приняли к вычету входной НДС, который нужно было учитывать в стоимости ОС/НМА, тогда вам нужно включить его в их первоначальную стоимость. После этого надо доначислить амортизацию с даты введения ОС/НМА в эксплуатацию до даты вступления в силу решения по проверке. И эту сумму амортизации единовременно включить в прочие расходы.

Статья из книги «Всё о налоговых проверках». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК