Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Документы поступили с опозданием

Иногда поставщики присылают нам «расходные» документы почтой. Когда нам проводить их в налоговом учете — на дату составления документа или на дату получения нами письма?

Ориентироваться надо на дату документа, подтверждающего затраты. Тогда как дата получения бумаги не важна Письмо Минфина от 30.05.2016 № 03-03-06/1/31061.

Дата, на которую учитываются затраты, зависит от вида расходов.

Так, расходы, относящиеся к косвенным, признают датой подписания акта приемки-передачи работ (услуг). Их можно учесть периодом, которым датирован акт, независимо от даты получения по почте.

Покупные товары списывают в расходы датой продажи, а МПЗ, работы производственного характера в составе прямых материальных расходов — датой продажи произведенной продукции. Даже если документы поступили позже подп. 1 п. 1 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268, п. 2, подп. 3 п. 7 ст. 272, пп. 1, 2 ст. 318 НК РФ.

Если опоздавшие документы придут к вам до срока подачи декларации по налогу на прибыль за отчетный период (год) — даже за пределами отчетного периода (года), то просто отразите расходы в этой декларации.

Если вы уже успели подать декларацию за период, на который приходится дата учета расходов по опоздавшим документам, но за этот год вы еще не отчитались, то расходы можно признать в годовой декларации.

Расходы можно учесть в периоде получения документов уже после сдачи годовой декларации при соблюдении трех условий Письма Минфина от 27.06.2016 № 03-03-06/1/37152, от 23.04.2014 № 03-02-07/1/18777, от 23.01.2012 № 03-03-06/1/24, от 07.12.2012 № 03-03-06/2/127, от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225, от 13.04.2016 № 03-03-06/2/21034:

1) на дату подачи декларации за период поступления документов со дня уплаты налога по декларации за год, к которому относятся бумаги, не прошло 3 года;

2) декларация за год, к которому относятся такие расходы, не нулевая и не «убыточная»;

3) по итогам отчетного периода (года), когда поступили расходные документы, не получен налоговый убыток.

Если условие 1 не выполнено, учесть расходы по опоздавшим документам невозможно. При несоблюдении условий 2 и 3 самый безопасный способ учесть расходы — подать уточненку за год, в котором их надо было признать по правилам НК РФ.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное