НДС налогового агента при аренде муниципального имущества
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать

Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки. Как исправить эту оплошность и не «налететь» на штраф? < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

Счета-фактуры налогового агента по аренде

Обновление: 6 октября 2016 г.

Наша организация арендует имущество у ГУП и у областного комитета по управлению государственным имуществом. Будем ли мы налоговым агентом по НДС? Если да, то как правильно составить счет-фактуру?

Арендатор государственного или муниципального имущества, независимо от применяемого режима налогообложения, становится налоговым агентом по НДС при одновременном выполнении следующих двух условий подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ; Письмо Минфина от 23.07.2012 № 03-07-15/87:

  • объект аренды не земельный участок. Аренда земельных участков НДС не облагается;
  • арендодателем является непосредственно орган власти (например, как в вашем случае, комитет по управлению государственным имуществом региона). Если арендодателем выступает ГУП, МУП или госучреждение, то арендатор не налоговый агент.

Агент должен сам исчислить НДС, удержать его из арендной платы за имущество и перечислить в бюджет п. 3 ст. 161 НК РФ.

В течение 5 календарных дней со дня перечисления арендной платы (независимо от того, уплачена она авансом или постфактум) агент обязан составить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж Письмо ФНС от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@.

ПРИМЕР. Заполнение счета-фактуры при аренде имущества у органа власти

ООО «Забава» арендует у Комитета по управлению государственным имуществом Кемеровской области по договору от 21.01.2016 № 01/13 нежилое помещение, расположенное по адресу: г. Кемерово, Кузнецкий пр., д. 26. Арендная плата составляет 354 000 руб. в месяц, включая НДС 54 000 руб. Арендная плата за апрель 2016 г. перечислена платежным поручением от 01.04.2016 № 104.

Счет-фактура, составленный ООО «Забава» в единственном экземпляре, выглядит так.

СЧЕТ-ФАКТУРА № 10 от «1» апреля 2016 г. (1)
Продавец
 
В строках (2), (2а) и (2б) укажите полное или сокращенное наименование арендодателя, прописанное в договоре, его адрес, ИНН и КПП соответственно
Комитет по управлению имуществом Кемеровской области
 
В строках (2), (2а) и (2б) укажите полное или сокращенное наименование арендодателя, прописанное в договоре, его адрес, ИНН и КПП соответственно
(2)В строках (2), (2а) и (2б) укажите полное или сокращенное наименование арендодателя, прописанное в договоре, его адрес, ИНН и КПП соответственно
Адрес
 
В строках (2), (2а) и (2б) укажите полное или сокращенное наименование арендодателя, прописанное в договоре, его адрес, ИНН и КПП соответственно
650064, г. Кемерово, Советский пр., д. 58
 
В строках (2), (2а) и (2б) укажите полное или сокращенное наименование арендодателя, прописанное в договоре, его адрес, ИНН и КПП соответственно
(2a)В строках (2), (2а) и (2б) укажите полное или сокращенное наименование арендодателя, прописанное в договоре, его адрес, ИНН и КПП соответственно
ИНН/КПП продавца

В строках (2), (2а) и (2б) укажите полное или сокращенное наименование арендодателя, прописанное в договоре, его адрес, ИНН и КПП соответственно
4200000478/420501001

В строках (2), (2а) и (2б) укажите полное или сокращенное наименование арендодателя, прописанное в договоре, его адрес, ИНН и КПП соответственно
(2б)В строках (2), (2а) и (2б) укажите полное или сокращенное наименование арендодателя, прописанное в договоре, его адрес, ИНН и КПП соответственно
К платежно-расчетному документу № 104 от «1» апреля 2016 г.
 
В строке (5) укажите номер и дату платежного поручения на уплату аренды
(5)В строке (5) укажите номер и дату платежного поручения на уплату аренды
Покупатель
 
В строках (6), (6а), (6б) укажите свои наименование, адрес, ИНН и КПП
ООО «Забава»
 
В строках (6), (6а), (6б) укажите свои наименование, адрес, ИНН и КПП
(6)В строках (6), (6а), (6б) укажите свои наименование, адрес, ИНН и КПП
Адрес
 
В строках (6), (6а), (6б) укажите свои наименование, адрес, ИНН и КПП
650099, г. Кемерово, Кузнецкий пр., д. 26
 
В строках (6), (6а), (6б) укажите свои наименование, адрес, ИНН и КПП
(6a)В строках (6), (6а), (6б) укажите свои наименование, адрес, ИНН и КПП
ИНН/КПП покупателя

В строках (6), (6а), (6б) укажите свои наименование, адрес, ИНН и КПП
4203151332/420501001

В строках (6), (6а), (6б) укажите свои наименование, адрес, ИНН и КПП
(6б)В строках (6), (6а), (6б) укажите свои наименование, адрес, ИНН и КПП
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Единица измерения Количество (объем) Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего Налоговая ставка Сумма налога, предъявляемая покупателю Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего
код условное обозначение (национальное)
1Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 2Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 3Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 4Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 5Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 7Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 8Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 9Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса
Арендная плата по договору от 21.01.2016 № 01/13Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 300 000Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 18/118Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 54 000Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 354 000Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса
Всего к оплатеОстальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 300 000Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса xОстальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 54 000Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 354 000Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса

Статья из книги «100 ответов по первичке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.43%
октябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги ЛапинойПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»