Счета-фактуры налогового агента по аренде
Наша организация арендует имущество у ГУП и у областного комитета по управлению государственным имуществом. Будем ли мы налоговым агентом по НДС? Если да, то как правильно составить счет-фактуру?
Арендатор государственного или муниципального имущества, независимо от применяемого режима налогообложения, становится налоговым агентом по НДС при одновременном выполнении следующих двух условий подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ; Письмо Минфина от 23.07.2012 № 03-07-15/87:
- объект аренды не земельный участок. Аренда земельных участков НДС не облагается;
- арендодателем является непосредственно орган власти (например, как в вашем случае, комитет по управлению государственным имуществом региона). Если арендодателем выступает ГУП, МУП или госучреждение, то арендатор не налоговый агент.
Агент должен сам исчислить НДС, удержать его из арендной платы за имущество и перечислить в бюджет п. 3 ст. 161 НК РФ.
В течение 5 календарных дней со дня перечисления арендной платы (независимо от того, уплачена она авансом или постфактум) агент обязан составить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж Письмо ФНС от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@.
ООО «Забава» арендует у Комитета по управлению государственным имуществом Кемеровской области по договору от 21.01.2016 № 01/13 нежилое помещение, расположенное по адресу: г. Кемерово, Кузнецкий пр., д. 26. Арендная плата составляет 354 000 руб. в месяц, включая НДС 54 000 руб. Арендная плата за апрель 2016 г. перечислена платежным поручением от 01.04.2016 № 104.
Счет-фактура, составленный ООО «Забава» в единственном экземпляре, выглядит так.
СЧЕТ-ФАКТУРА № 10 от «1» апреля 2016 г. | (1) |
Продавец | Комитет по управлению имуществом Кемеровской области | (2)В строках (2), (2а) и (2б) укажите полное или сокращенное наименование арендодателя, прописанное в договоре, его адрес, ИНН и КПП соответственно |
Адрес | 650064, г. Кемерово, Советский пр., д. 58 | (2a)В строках (2), (2а) и (2б) укажите полное или сокращенное наименование арендодателя, прописанное в договоре, его адрес, ИНН и КПП соответственно |
ИНН/КПП продавца | 4200000478/ | (2б)В строках (2), (2а) и (2б) укажите полное или сокращенное наименование арендодателя, прописанное в договоре, его адрес, ИНН и КПП соответственно |
К платежно-расчетному документу № 104 от «1» апреля 2016 г. | (5)В строке (5) укажите номер и дату платежного поручения на уплату аренды |
Покупатель | ООО «Забава» | (6)В строках (6), (6а), (6б) укажите свои наименование, адрес, ИНН и КПП |
Адрес | 650099, г. Кемерово, Кузнецкий пр., д. 26 | (6a)В строках (6), (6а), (6б) укажите свои наименование, адрес, ИНН и КПП |
ИНН/КПП покупателя | 4203151332/ | (6б)В строках (6), (6а), (6б) укажите свои наименование, адрес, ИНН и КПП |
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего | |
код | условное обозначение (национальное) | |||||||
1Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса | 2Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса | 2аОстальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса | 3Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса | 4Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса | 5Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса | 7Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса | 8Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса | 9Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса |
Арендная плата по договору от 21.01.2016 № 01/13Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса | —Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса | —Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса | —Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса | —Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса | 300 000Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса | 18/118Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса | 54 000Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса | 354 000Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса |
Всего к оплатеОстальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса | 300 000Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса | xОстальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса | 54 000Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса | 354 000Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса |