НДС налогового агента при аренде муниципального имущества
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

ФСС внес свою лепту в контрольные соотношения к расчету по взносам

По итогам проверки отчетности по взносам за I квартал 2017 года Соцстрах пришел к выводу, что страхователи так и не разобрались, как правильно заполнить новый расчет по страховым взносам. В связи с этим Фонд подготовил контрольные соотношения к расчету в части расходов на «больничные» пособия. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

С 1 июля можно будет работать только на онлайн-ККТ

Использование контрольно-кассовой техники, способной передавать по интернету в ИФНС данные о пробитых чеках, c 1 июля 2017 станет обязательным для всех. Исключение – те организации и ИП, которые сейчас вообще освобождены от применения ККТ. < ... >

Счета-фактуры налогового агента по аренде

Обновление: 6 октября 2016 г.

Наша организация арендует имущество у ГУП и у областного комитета по управлению государственным имуществом. Будем ли мы налоговым агентом по НДС? Если да, то как правильно составить счет-фактуру?

Арендатор государственного или муниципального имущества, независимо от применяемого режима налогообложения, становится налоговым агентом по НДС при одновременном выполнении следующих двух условий подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ; Письмо Минфина от 23.07.2012 № 03-07-15/87:

  • объект аренды не земельный участок. Аренда земельных участков НДС не облагается;
  • арендодателем является непосредственно орган власти (например, как в вашем случае, комитет по управлению государственным имуществом региона). Если арендодателем выступает ГУП, МУП или госучреждение, то арендатор не налоговый агент.

Агент должен сам исчислить НДС, удержать его из арендной платы за имущество и перечислить в бюджет п. 3 ст. 161 НК РФ.

В течение 5 календарных дней со дня перечисления арендной платы (независимо от того, уплачена она авансом или постфактум) агент обязан составить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж Письмо ФНС от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@.

ПРИМЕР. Заполнение счета-фактуры при аренде имущества у органа власти

ООО «Забава» арендует у Комитета по управлению государственным имуществом Кемеровской области по договору от 21.01.2016 № 01/13 нежилое помещение, расположенное по адресу: г. Кемерово, Кузнецкий пр., д. 26. Арендная плата составляет 354 000 руб. в месяц, включая НДС 54 000 руб. Арендная плата за апрель 2016 г. перечислена платежным поручением от 01.04.2016 № 104.

Счет-фактура, составленный ООО «Забава» в единственном экземпляре, выглядит так.

СЧЕТ-ФАКТУРА № 10 от «1» апреля 2016 г. (1)
Продавец
 
В строках (2), (2а) и (2б) укажите полное или сокращенное наименование арендодателя, прописанное в договоре, его адрес, ИНН и КПП соответственно
Комитет по управлению имуществом Кемеровской области
 
В строках (2), (2а) и (2б) укажите полное или сокращенное наименование арендодателя, прописанное в договоре, его адрес, ИНН и КПП соответственно
(2)В строках (2), (2а) и (2б) укажите полное или сокращенное наименование арендодателя, прописанное в договоре, его адрес, ИНН и КПП соответственно
Адрес
 
В строках (2), (2а) и (2б) укажите полное или сокращенное наименование арендодателя, прописанное в договоре, его адрес, ИНН и КПП соответственно
650064, г. Кемерово, Советский пр., д. 58
 
В строках (2), (2а) и (2б) укажите полное или сокращенное наименование арендодателя, прописанное в договоре, его адрес, ИНН и КПП соответственно
(2a)В строках (2), (2а) и (2б) укажите полное или сокращенное наименование арендодателя, прописанное в договоре, его адрес, ИНН и КПП соответственно
ИНН/КПП продавца

В строках (2), (2а) и (2б) укажите полное или сокращенное наименование арендодателя, прописанное в договоре, его адрес, ИНН и КПП соответственно
4200000478/420501001

В строках (2), (2а) и (2б) укажите полное или сокращенное наименование арендодателя, прописанное в договоре, его адрес, ИНН и КПП соответственно
(2б)В строках (2), (2а) и (2б) укажите полное или сокращенное наименование арендодателя, прописанное в договоре, его адрес, ИНН и КПП соответственно
К платежно-расчетному документу № 104 от «1» апреля 2016 г.
 
В строке (5) укажите номер и дату платежного поручения на уплату аренды
(5)В строке (5) укажите номер и дату платежного поручения на уплату аренды
Покупатель
 
В строках (6), (6а), (6б) укажите свои наименование, адрес, ИНН и КПП
ООО «Забава»
 
В строках (6), (6а), (6б) укажите свои наименование, адрес, ИНН и КПП
(6)В строках (6), (6а), (6б) укажите свои наименование, адрес, ИНН и КПП
Адрес
 
В строках (6), (6а), (6б) укажите свои наименование, адрес, ИНН и КПП
650099, г. Кемерово, Кузнецкий пр., д. 26
 
В строках (6), (6а), (6б) укажите свои наименование, адрес, ИНН и КПП
(6a)В строках (6), (6а), (6б) укажите свои наименование, адрес, ИНН и КПП
ИНН/КПП покупателя

В строках (6), (6а), (6б) укажите свои наименование, адрес, ИНН и КПП
4203151332/420501001

В строках (6), (6а), (6б) укажите свои наименование, адрес, ИНН и КПП
(6б)В строках (6), (6а), (6б) укажите свои наименование, адрес, ИНН и КПП
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Единица измерения Количество (объем) Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего Налоговая ставка Сумма налога, предъявляемая покупателю Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего
код условное обозначение (национальное)
1Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 2Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 3Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 4Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 5Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 7Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 8Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 9Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса
Арендная плата по договору от 21.01.2016 № 01/13Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 300 000Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 18/118Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 54 000Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 354 000Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса
Всего к оплатеОстальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 300 000Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса xОстальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 54 000Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса 354 000Остальные строки и графы заполняются так же, как и при получении аванса

Статья из книги «100 ответов по первичке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Если ИФНС когда-либо блокировала счета вашей компании (ИП), то после устранения причин блокировки был ли соблюден срок 2 рабочих дня на принятие решения о «разморозке»?
Да
Нет, но задержка была кратковременной
Нет, причем задержка была значительной
Нам ни разу не блокировали счет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017