Возврат части товара ненадлежащего качества
Обнаружив брак, покупатель отказался от части товаров. Какие документы на возврат товара продавец должен получить от покупателя? Нужно ли в этом случае составлять корректировочный счет-фактуру (КСФ)?
От покупателя нужно получить:
- один экземпляр акта о недостатках товара. Форма акта может быть произвольной или унифицированной. Например, это может быть форма № М-7 или № ТОРГ-1 и ТОРГ-2. Продавец также может принять участие в составлении этого акта;
- претензионное письмо с требованием принять товар обратно и вернуть уплаченные за него деньги (если была предварительная оплата);
- накладную на возврат товара с пометкой «возврат». Для этого можно использовать унифицированную форму № ТОРГ-12. В этой накладной указывается та же цена единиц товара, что и в накладной продавца.
Если брак обнаружен после того, как товар был принят к учету, то покупатель, если он плательщик НДС, на возвращаемый товар должен составить свой счет-фактуру и вместе с возвратной накладной передать продавцу.
Корректировочный счет-фактуру продавец выставляет, только если бракованный товар вернулся к нему без счета-фактуры покупателя, например Письма Минфина от 10.08.2012 № 03-07-11/280; ФНС от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@:
- товар не был принят к учету покупателем, поскольку брак выявлен при его приемке;
- покупатель — неплательщик НДС.
Сумму НДС со стоимости возвращенного товара продавец может принять к вычету. Для этого счет-фактуру, полученный от покупателя, или свой корректировочный счет-фактуру продавец зарегистрирует в книге покупок пп. 5, 13 ст. 171 НК РФ.
КСФ при уменьшении количества поставленного товара будет выглядеть так.
Корректировочный счет-фактураВ строки и графы, оставшиеся неизменными, переносятся данные из счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура подп. «г»—«к» п. 1, п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры № 791Отгрузочные, авансовые и корректировочные счета-фактуры имеют единую нумерацию от «06» июля 2016 (1),
исправление корректировочного счета-фактуры № от « » (1а)
к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) № 774Отгрузочные, авансовые и корректировочные счета-фактуры имеют единую нумерацию от «05» июля 2016 ,
с учетом исправления № от « » (1б)
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего | Налоговая ставка | Сумма налога | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего |
Сахар по договору поставки от 01.11.2015 № 358-А | А (до изменения) | 1100 | 25 | 25 000 | 10% | 2 500 | 27 500 |
Б (после изменения)В строку вносятся уже скорректированные данные | 700 | 25 | 17 500 | 10% | 1 750 | 19 250 | |
В (увеличение) | x | x | — | x | — | — | |
Г (уменьшение)Суммы к уменьшению приводятся без знака минус | x | x | 7 500 | x | 750 | 8 250 | |
Всего увеличение (сумма строк В) | — | x | — | — | |||
Всего уменьшение (сумма строк Г) | 7 500 | x | 750 | 8 250 |