ЕСХН ставка налога
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Налоговая ставка при ЕСХН

Обновление: 25 мая 2016 г.

Если организация перешла на уплату единого сельскохозяйственного налога, для расчета суммы налога необходимо налоговую базу умножить на ставку ЕСХН.

Размер налоговой ставки ЕСХН

Ставка для уплаты единого сельскохозяйственного налога составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.8 НК).

Налоговая ставка едина для всей территории Российской Федерации, за исключением Республики Крым и города федерального значения Севастополя, в которых в 2015-2016 г.г. действует пониженная налоговая ставка 0,5 процентов (п. 2 ст. 346.8 НК, ст. 2 Закона Республики Крым от 29.12.2014 № 60-ЗРК/2014, ч. 2 ст. 2 Закона города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС).

В 2017-2021 г.г. налоговая ставка есхн в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе будет увеличена до 4-6 процентов на основании региональных законов.

Помимо налоговой ставки ЕСХН, для сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяющих иные режимы налогообложения, также действуют налоговые преференции в части налоговых ставок.

Налоговая ставка для сельхозтоваропроизводителей на ОСН

Если сельхозтоваропроизводители или рыбохозяйственные организации применяют общую систему налогообложения (с уплатой налога на прибыль по ставке 20%), то при реализации произведенной или произведенной и переработанной ими собственной сельхозпродукции применяется налоговая ставка 0 процентов (п. 1.3. ст. 284 НК).

Для применения ставки 0% сельхозтоваропроизводители должны соответствовать тем же критериям, какие установлены для применения единого сельскохозяйственного налога (п. 2 ст. 346.2 НК):


1
Организация/предприниматель производит сельхозпродукцию, перерабатывает (учитываются как первичная переработка сельхозсырья собственного производства, так и последующая промышленная переработка) и реализует ее;
или
Организация является потребительским сельхозкооперативом по Федеральному закону № 193 «О сельскохозяйственной кооперации», занимающимся переработкой, сбытом, снабжением, садоводством, огородничеством, животноводством.
2 Доля дохода от реализации сельхозпродукции в общем доходе не может быть менее 70%.
В расчет дохода от реализации сельхозпродукции включается:
— доход от реализации продукции первичной переработки сельхозпродукции, произведенной из сельхозсырья собственного производства;
— доход от выполненных работ, услуг для членов сельхозкооперативов.

Для применения ставки 0% рыбохозяйственные организации должны соответствовать отдельным критериям, которые установлены для применения единого сельскохозяйственного налога (подп. 1, 1.1. п. 2.1. ст. 346.2 НК):

1 Рыбохозяйственные организации, если являются градо/поселкообразующими, с численностью работающих – не менее ½ численности населения нас.пункта (с учетом совместно проживающих с ними членов семей)
или
сельскохозяйственные производственные кооперативы, в т.ч. рыболовецкие артели (колхозы)
2 Доля дохода от реализации уловов водных биоресурсов, самостоятельно произведенной из них рыбной и иной продукции, в общем доходе составляет за налоговый период не менее 70 процентов
3 Рыболовство должно осуществляться на собственных судах или используемых по договорам фрахтования

Налоговая ставка для сельхозтоваропроизводителей на УСН

Сельхозтоваропроизводители, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают налог по следующим ставкам (п. 1, 2 ст. 346.20 НК), за исключением Республики Крым и г. Севастополь:

Объект налогообложения Максимальная налоговая ставка Пониженная налоговая ставка Пример пониженной налоговой ставки в субъекте РФ
Доходы 6 процентов Налоговая ставка для отдельных сельхозтоваропроизводителей может быть снижена до 1 процента Законом субъекта РФ 3 процента в Краснодарском крае для следующих видов деятельности:
— овощеводство;
— выращивание прочих фруктов и орехов;
— животноводство;
— рыбоводство
(ст. 2.1., Приложение к Закону Краснодарского края от 08.05.2015 № 3169-КЗ).
Дополнительные требования к сельхозтоваропроизводителям включают следующие:
— доля доходов от осуществления указанных видов деятельности в общем объеме доходов – не менее 70 процентов;
 средняя численность работников не превышает 15 человек
Доходы минус расходы 15 процентов Налоговая ставка для сельхозтоваропроизводителей отдельных товаров может быть снижена до 5 процентов Законом субъекта РФ 10 процентов в Московской области для следующих видов деятельности:
— растениеводство;
— животноводство;
— растениеводство в сочетании с животноводством;
— услуги в области растениеводства и животноводства
(ст. 2, Приложение 1 Закона Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ).
Дополнительные требования к сельхозтоваропроизводителям включают следующие:
— доля доходов от осуществления указанных видов деятельности в общем объеме доходов – не менее 70 процентов

Налоговые ставки для сельхозтоваропроизводителей Республики Крым и города федерального значения Севастополь, применяющих упрощенную систему налогообложения, составляют (п. 3 ст. 346.20 НК):

Объект налогообложения Налоговая ставка в Республике Крым в 2016 г. (ст. 2 Закона Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014) Налоговая ставка в городе федерального значения Севастополь в 2016 г. (подп. 1, 2 п. 1 ст. 2 Закона города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС, подп. 1, 2 п. 1, п. 2 ст. 2 Закона города Севастополя от 14.11.2014 № 77-ЗС Налоговая ставка на период 2017-2021 г.г.
Доходы 3 процента для всех категорий налогоплательщиков 3 процента для всех категорий налогоплательщиков 6 процентов
Доходы минус расходы 7 процентов для всех категорий налогоплательщиков 5 процентов — для налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды деятельности:
— сельское хозяйство и предоставление услуг в этих областях;
— рыбоводство.
Дополнительные требования к сельхозтоваропроизводителям включают следующие:
— доля доходов от осуществления указанных видов деятельности в общем объеме доходов – не менее 70 процентов.
7 процентов — для иных категорий налогоплательщиков, не вошедших в специальный перечень
Законом субъекта РФ налоговая ставка может быть установлена в размере от 3 процентов до 7 процентов.

Налоговые каникулы для сельхозтоваропроизводителей (ИП) на УСН

В период 2016-2020 г.г. для впервые зарегистрированных сельхозтоваропроизводителей – индивидуальных предпринимателей, законами субъектов РФ на упрощенной системе налогообложения могут устанавливаться налоговые ставки в размере 0 процентов (п. 4 ст. 346.20 НК, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

Нулевая процентная ставка действует в течение двух налоговых периодов со дня государственной регистрации индивидуальных предпринимателей.

Законами субъекта РФ устанавливаются следующие требования к сельхозтоваропроизводителям:

  • доля доходов от осуществления сельскохозяйственной деятельности в общем объеме доходов – не менее 70 процентов по итогам налогового периода;
  • минимальная средняя численность работников;
  • максимальный размер доходов от осуществления сельскохозяйственной деятельности.

Примеры установления субъектами РФ нулевой налоговой ставки для сельхозтоваропроизводителей:

Субъект РФ Закон субъекта РФ Виды деятельности, в отношении которых установлена нулевая налоговая ставка
Московская область Ст. 2.2., Приложение 2 Закона Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ — растениеводство;
— животноводство;
— растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);
— предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг.
Ленинградская область Ст.1.1., Приложение к Областному закону Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз Сельское хозяйство (сельскохозяйственное производство, переработка), рыболовство, рыбоводство
Пермский край Ч. 3 ст. 1 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство
Сахалинская область Ст. 1.1. Закона Сахалинской области от 10.02.2009 № 4-ЗО — растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;
— рыбоводство.

Сравнение режимов налогообложения для сельхозтоваропроизводителей

При выборе режима налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, помимо налоговых ставок, необходимо учитывать иные налоги, которые они обязаны уплачивать. Проведем сравнительный анализ режимов налогообложения сельзохтоваропроизводителей в разрезе налоговых ставок по основному виду деятельности и иных налогов, подлежащих уплате (п. 3 ст. 346.1, п. 2, 3 ст. 346.11 НК).

  Иные налоги
Режим налогообложения Диапазон налоговых ставок по основному виду деятельности Налог на прибыль (кроме доходов, облагаемых по специальным ставкам) Налог на имущество организаций/ налог на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательских целях, кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости) НДС (кроме НДС при ввозе товаров на территорию РФ и НДС по операциям по договору простого товарищества) НДФЛ, уплачиваемый организациями/ИП (кроме налога с дивидендов и НДФЛ по спецставкам)
Единый сельскохозяйственный налог (кроме Республики Крым и г. Севастополь) 6% + (организации)/
— (ИП)
Единый сельскохозяйственный налог в Республике Крым и г. Севастополь в 2016 г. 0,5% + (организации)/
— (ИП)
Общая система налогообложения для организаций 0% + + + + (организации)
Упрощенная система налогообложения (Доходы), кроме Республики Крым и г. Севастополь 1-6% + (организации)/
— (ИП)
Упрощенная система налогообложения (Доходы минус Расходы), кроме Республики Крым и г. Севастополь 5-15% + (организации)/
— (ИП)
Упрощенная система налогообложения в Республике Крым и г. Севастополь (Доходы) 3% + (организации)/
— (ИП)
Упрощенная система налогообложения в Республике Крым и г. Севастополь (Доходы минус расходы) 7% (Республика Крым)
5% (г. Севастополь)
+ (организации)/
— (ИП)
Налоговые каникулы по упрощенной системе налогообложения для сельхозтоваропроизводителей – индивидуальных предпринимателей 0% + (организации)/
— (ИП)
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»