ЕСХН ставка налога
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать

Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки. Как исправить эту оплошность и не «налететь» на штраф? < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

Налоговая ставка при ЕСХН

Обновление: 25 мая 2016 г.

Если организация перешла на уплату единого сельскохозяйственного налога, для расчета суммы налога необходимо налоговую базу умножить на ставку ЕСХН.

Размер налоговой ставки ЕСХН

Ставка для уплаты единого сельскохозяйственного налога составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.8 НК).

Налоговая ставка едина для всей территории Российской Федерации, за исключением Республики Крым и города федерального значения Севастополя, в которых в 2015-2016 г.г. действует пониженная налоговая ставка 0,5 процентов (п. 2 ст. 346.8 НК, ст. 2 Закона Республики Крым от 29.12.2014 № 60-ЗРК/2014, ч. 2 ст. 2 Закона города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС).

В 2017-2021 г.г. налоговая ставка есхн в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе будет увеличена до 4-6 процентов на основании региональных законов.

Помимо налоговой ставки ЕСХН, для сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяющих иные режимы налогообложения, также действуют налоговые преференции в части налоговых ставок.

Налоговая ставка для сельхозтоваропроизводителей на ОСН

Если сельхозтоваропроизводители или рыбохозяйственные организации применяют общую систему налогообложения (с уплатой налога на прибыль по ставке 20%), то при реализации произведенной или произведенной и переработанной ими собственной сельхозпродукции применяется налоговая ставка 0 процентов (п. 1.3. ст. 284 НК).

Для применения ставки 0% сельхозтоваропроизводители должны соответствовать тем же критериям, какие установлены для применения единого сельскохозяйственного налога (п. 2 ст. 346.2 НК):


1
Организация/предприниматель производит сельхозпродукцию, перерабатывает (учитываются как первичная переработка сельхозсырья собственного производства, так и последующая промышленная переработка) и реализует ее;
или
Организация является потребительским сельхозкооперативом по Федеральному закону № 193 «О сельскохозяйственной кооперации», занимающимся переработкой, сбытом, снабжением, садоводством, огородничеством, животноводством.
2 Доля дохода от реализации сельхозпродукции в общем доходе не может быть менее 70%.
В расчет дохода от реализации сельхозпродукции включается:
— доход от реализации продукции первичной переработки сельхозпродукции, произведенной из сельхозсырья собственного производства;
— доход от выполненных работ, услуг для членов сельхозкооперативов.

Для применения ставки 0% рыбохозяйственные организации должны соответствовать отдельным критериям, которые установлены для применения единого сельскохозяйственного налога (подп. 1, 1.1. п. 2.1. ст. 346.2 НК):

1 Рыбохозяйственные организации, если являются градо/поселкообразующими, с численностью работающих – не менее ½ численности населения нас.пункта (с учетом совместно проживающих с ними членов семей)
или
сельскохозяйственные производственные кооперативы, в т.ч. рыболовецкие артели (колхозы)
2 Доля дохода от реализации уловов водных биоресурсов, самостоятельно произведенной из них рыбной и иной продукции, в общем доходе составляет за налоговый период не менее 70 процентов
3 Рыболовство должно осуществляться на собственных судах или используемых по договорам фрахтования

Налоговая ставка для сельхозтоваропроизводителей на УСН

Сельхозтоваропроизводители, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают налог по следующим ставкам (п. 1, 2 ст. 346.20 НК), за исключением Республики Крым и г. Севастополь:

Объект налогообложения Максимальная налоговая ставка Пониженная налоговая ставка Пример пониженной налоговой ставки в субъекте РФ
Доходы 6 процентов Налоговая ставка для отдельных сельхозтоваропроизводителей может быть снижена до 1 процента Законом субъекта РФ 3 процента в Краснодарском крае для следующих видов деятельности:
— овощеводство;
— выращивание прочих фруктов и орехов;
— животноводство;
— рыбоводство
(ст. 2.1., Приложение к Закону Краснодарского края от 08.05.2015 № 3169-КЗ).
Дополнительные требования к сельхозтоваропроизводителям включают следующие:
— доля доходов от осуществления указанных видов деятельности в общем объеме доходов – не менее 70 процентов;
 средняя численность работников не превышает 15 человек
Доходы минус расходы 15 процентов Налоговая ставка для сельхозтоваропроизводителей отдельных товаров может быть снижена до 5 процентов Законом субъекта РФ 10 процентов в Московской области для следующих видов деятельности:
— растениеводство;
— животноводство;
— растениеводство в сочетании с животноводством;
— услуги в области растениеводства и животноводства
(ст. 2, Приложение 1 Закона Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ).
Дополнительные требования к сельхозтоваропроизводителям включают следующие:
— доля доходов от осуществления указанных видов деятельности в общем объеме доходов – не менее 70 процентов

Налоговые ставки для сельхозтоваропроизводителей Республики Крым и города федерального значения Севастополь, применяющих упрощенную систему налогообложения, составляют (п. 3 ст. 346.20 НК):

Объект налогообложения Налоговая ставка в Республике Крым в 2016 г. (ст. 2 Закона Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014) Налоговая ставка в городе федерального значения Севастополь в 2016 г. (подп. 1, 2 п. 1 ст. 2 Закона города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС, подп. 1, 2 п. 1, п. 2 ст. 2 Закона города Севастополя от 14.11.2014 № 77-ЗС Налоговая ставка на период 2017-2021 г.г.
Доходы 3 процента для всех категорий налогоплательщиков 3 процента для всех категорий налогоплательщиков 6 процентов
Доходы минус расходы 7 процентов для всех категорий налогоплательщиков 5 процентов — для налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды деятельности:
— сельское хозяйство и предоставление услуг в этих областях;
— рыбоводство.
Дополнительные требования к сельхозтоваропроизводителям включают следующие:
— доля доходов от осуществления указанных видов деятельности в общем объеме доходов – не менее 70 процентов.
7 процентов — для иных категорий налогоплательщиков, не вошедших в специальный перечень
Законом субъекта РФ налоговая ставка может быть установлена в размере от 3 процентов до 7 процентов.

Налоговые каникулы для сельхозтоваропроизводителей (ИП) на УСН

В период 2016-2020 г.г. для впервые зарегистрированных сельхозтоваропроизводителей – индивидуальных предпринимателей, законами субъектов РФ на упрощенной системе налогообложения могут устанавливаться налоговые ставки в размере 0 процентов (п. 4 ст. 346.20 НК, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

Нулевая процентная ставка действует в течение двух налоговых периодов со дня государственной регистрации индивидуальных предпринимателей.

Законами субъекта РФ устанавливаются следующие требования к сельхозтоваропроизводителям:

  • доля доходов от осуществления сельскохозяйственной деятельности в общем объеме доходов – не менее 70 процентов по итогам налогового периода;
  • минимальная средняя численность работников;
  • максимальный размер доходов от осуществления сельскохозяйственной деятельности.

Примеры установления субъектами РФ нулевой налоговой ставки для сельхозтоваропроизводителей:

Субъект РФ Закон субъекта РФ Виды деятельности, в отношении которых установлена нулевая налоговая ставка
Московская область Ст. 2.2., Приложение 2 Закона Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ — растениеводство;
— животноводство;
— растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);
— предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг.
Ленинградская область Ст.1.1., Приложение к Областному закону Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз Сельское хозяйство (сельскохозяйственное производство, переработка), рыболовство, рыбоводство
Пермский край Ч. 3 ст. 1 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство
Сахалинская область Ст. 1.1. Закона Сахалинской области от 10.02.2009 № 4-ЗО — растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;
— рыбоводство.

Сравнение режимов налогообложения для сельхозтоваропроизводителей

При выборе режима налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, помимо налоговых ставок, необходимо учитывать иные налоги, которые они обязаны уплачивать. Проведем сравнительный анализ режимов налогообложения сельзохтоваропроизводителей в разрезе налоговых ставок по основному виду деятельности и иных налогов, подлежащих уплате (п. 3 ст. 346.1, п. 2, 3 ст. 346.11 НК).

  Иные налоги
Режим налогообложения Диапазон налоговых ставок по основному виду деятельности Налог на прибыль (кроме доходов, облагаемых по специальным ставкам) Налог на имущество организаций/ налог на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательских целях, кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости) НДС (кроме НДС при ввозе товаров на территорию РФ и НДС по операциям по договору простого товарищества) НДФЛ, уплачиваемый организациями/ИП (кроме налога с дивидендов и НДФЛ по спецставкам)
Единый сельскохозяйственный налог (кроме Республики Крым и г. Севастополь) 6% + (организации)/
— (ИП)
Единый сельскохозяйственный налог в Республике Крым и г. Севастополь в 2016 г. 0,5% + (организации)/
— (ИП)
Общая система налогообложения для организаций 0% + + + + (организации)
Упрощенная система налогообложения (Доходы), кроме Республики Крым и г. Севастополь 1-6% + (организации)/
— (ИП)
Упрощенная система налогообложения (Доходы минус Расходы), кроме Республики Крым и г. Севастополь 5-15% + (организации)/
— (ИП)
Упрощенная система налогообложения в Республике Крым и г. Севастополь (Доходы) 3% + (организации)/
— (ИП)
Упрощенная система налогообложения в Республике Крым и г. Севастополь (Доходы минус расходы) 7% (Республика Крым)
5% (г. Севастополь)
+ (организации)/
— (ИП)
Налоговые каникулы по упрощенной системе налогообложения для сельхозтоваропроизводителей – индивидуальных предпринимателей 0% + (организации)/
— (ИП)
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.43%
октябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги ЛапинойПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»