ЕСХН ставка налога
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Налоговая ставка при ЕСХН

Обновление: 25 мая 2016 г.

Если организация перешла на уплату единого сельскохозяйственного налога, для расчета суммы налога необходимо налоговую базу умножить на ставку ЕСХН.

Размер налоговой ставки ЕСХН

Ставка для уплаты единого сельскохозяйственного налога составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.8 НК).

Налоговая ставка едина для всей территории Российской Федерации, за исключением Республики Крым и города федерального значения Севастополя, в которых в 2015-2016 г.г. действует пониженная налоговая ставка 0,5 процентов (п. 2 ст. 346.8 НК, ст. 2 Закона Республики Крым от 29.12.2014 № 60-ЗРК/2014, ч. 2 ст. 2 Закона города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС).

В 2017-2021 г.г. налоговая ставка есхн в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе будет увеличена до 4-6 процентов на основании региональных законов.

Помимо налоговой ставки ЕСХН, для сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяющих иные режимы налогообложения, также действуют налоговые преференции в части налоговых ставок.

Налоговая ставка для сельхозтоваропроизводителей на ОСН

Если сельхозтоваропроизводители или рыбохозяйственные организации применяют общую систему налогообложения (с уплатой налога на прибыль по ставке 20%), то при реализации произведенной или произведенной и переработанной ими собственной сельхозпродукции применяется налоговая ставка 0 процентов (п. 1.3. ст. 284 НК).

Для применения ставки 0% сельхозтоваропроизводители должны соответствовать тем же критериям, какие установлены для применения единого сельскохозяйственного налога (п. 2 ст. 346.2 НК):


1
Организация/предприниматель производит сельхозпродукцию, перерабатывает (учитываются как первичная переработка сельхозсырья собственного производства, так и последующая промышленная переработка) и реализует ее;
или
Организация является потребительским сельхозкооперативом по Федеральному закону № 193 «О сельскохозяйственной кооперации», занимающимся переработкой, сбытом, снабжением, садоводством, огородничеством, животноводством.
2 Доля дохода от реализации сельхозпродукции в общем доходе не может быть менее 70%.
В расчет дохода от реализации сельхозпродукции включается:
— доход от реализации продукции первичной переработки сельхозпродукции, произведенной из сельхозсырья собственного производства;
— доход от выполненных работ, услуг для членов сельхозкооперативов.

Для применения ставки 0% рыбохозяйственные организации должны соответствовать отдельным критериям, которые установлены для применения единого сельскохозяйственного налога (подп. 1, 1.1. п. 2.1. ст. 346.2 НК):

1 Рыбохозяйственные организации, если являются градо/поселкообразующими, с численностью работающих – не менее ½ численности населения нас.пункта (с учетом совместно проживающих с ними членов семей)
или
сельскохозяйственные производственные кооперативы, в т.ч. рыболовецкие артели (колхозы)
2 Доля дохода от реализации уловов водных биоресурсов, самостоятельно произведенной из них рыбной и иной продукции, в общем доходе составляет за налоговый период не менее 70 процентов
3 Рыболовство должно осуществляться на собственных судах или используемых по договорам фрахтования

Налоговая ставка для сельхозтоваропроизводителей на УСН

Сельхозтоваропроизводители, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают налог по следующим ставкам (п. 1, 2 ст. 346.20 НК), за исключением Республики Крым и г. Севастополь:

Объект налогообложения Максимальная налоговая ставка Пониженная налоговая ставка Пример пониженной налоговой ставки в субъекте РФ
Доходы 6 процентов Налоговая ставка для отдельных сельхозтоваропроизводителей может быть снижена до 1 процента Законом субъекта РФ 3 процента в Краснодарском крае для следующих видов деятельности:
— овощеводство;
— выращивание прочих фруктов и орехов;
— животноводство;
— рыбоводство
(ст. 2.1., Приложение к Закону Краснодарского края от 08.05.2015 № 3169-КЗ).
Дополнительные требования к сельхозтоваропроизводителям включают следующие:
— доля доходов от осуществления указанных видов деятельности в общем объеме доходов – не менее 70 процентов;
 средняя численность работников не превышает 15 человек
Доходы минус расходы 15 процентов Налоговая ставка для сельхозтоваропроизводителей отдельных товаров может быть снижена до 5 процентов Законом субъекта РФ 10 процентов в Московской области для следующих видов деятельности:
— растениеводство;
— животноводство;
— растениеводство в сочетании с животноводством;
— услуги в области растениеводства и животноводства
(ст. 2, Приложение 1 Закона Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ).
Дополнительные требования к сельхозтоваропроизводителям включают следующие:
— доля доходов от осуществления указанных видов деятельности в общем объеме доходов – не менее 70 процентов

Налоговые ставки для сельхозтоваропроизводителей Республики Крым и города федерального значения Севастополь, применяющих упрощенную систему налогообложения, составляют (п. 3 ст. 346.20 НК):

Объект налогообложения Налоговая ставка в Республике Крым в 2016 г. (ст. 2 Закона Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014) Налоговая ставка в городе федерального значения Севастополь в 2016 г. (подп. 1, 2 п. 1 ст. 2 Закона города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС, подп. 1, 2 п. 1, п. 2 ст. 2 Закона города Севастополя от 14.11.2014 № 77-ЗС Налоговая ставка на период 2017-2021 г.г.
Доходы 3 процента для всех категорий налогоплательщиков 3 процента для всех категорий налогоплательщиков 6 процентов
Доходы минус расходы 7 процентов для всех категорий налогоплательщиков 5 процентов — для налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды деятельности:
— сельское хозяйство и предоставление услуг в этих областях;
— рыбоводство.
Дополнительные требования к сельхозтоваропроизводителям включают следующие:
— доля доходов от осуществления указанных видов деятельности в общем объеме доходов – не менее 70 процентов.
7 процентов — для иных категорий налогоплательщиков, не вошедших в специальный перечень
Законом субъекта РФ налоговая ставка может быть установлена в размере от 3 процентов до 7 процентов.

Налоговые каникулы для сельхозтоваропроизводителей (ИП) на УСН

В период 2016-2020 г.г. для впервые зарегистрированных сельхозтоваропроизводителей – индивидуальных предпринимателей, законами субъектов РФ на упрощенной системе налогообложения могут устанавливаться налоговые ставки в размере 0 процентов (п. 4 ст. 346.20 НК, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

Нулевая процентная ставка действует в течение двух налоговых периодов со дня государственной регистрации индивидуальных предпринимателей.

Законами субъекта РФ устанавливаются следующие требования к сельхозтоваропроизводителям:

  • доля доходов от осуществления сельскохозяйственной деятельности в общем объеме доходов – не менее 70 процентов по итогам налогового периода;
  • минимальная средняя численность работников;
  • максимальный размер доходов от осуществления сельскохозяйственной деятельности.

Примеры установления субъектами РФ нулевой налоговой ставки для сельхозтоваропроизводителей:

Субъект РФ Закон субъекта РФ Виды деятельности, в отношении которых установлена нулевая налоговая ставка
Московская область Ст. 2.2., Приложение 2 Закона Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ — растениеводство;
— животноводство;
— растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);
— предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг.
Ленинградская область Ст.1.1., Приложение к Областному закону Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз Сельское хозяйство (сельскохозяйственное производство, переработка), рыболовство, рыбоводство
Пермский край Ч. 3 ст. 1 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство
Сахалинская область Ст. 1.1. Закона Сахалинской области от 10.02.2009 № 4-ЗО — растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;
— рыбоводство.

Сравнение режимов налогообложения для сельхозтоваропроизводителей

При выборе режима налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, помимо налоговых ставок, необходимо учитывать иные налоги, которые они обязаны уплачивать. Проведем сравнительный анализ режимов налогообложения сельзохтоваропроизводителей в разрезе налоговых ставок по основному виду деятельности и иных налогов, подлежащих уплате (п. 3 ст. 346.1, п. 2, 3 ст. 346.11 НК).

  Иные налоги
Режим налогообложения Диапазон налоговых ставок по основному виду деятельности Налог на прибыль (кроме доходов, облагаемых по специальным ставкам) Налог на имущество организаций/ налог на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательских целях, кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости) НДС (кроме НДС при ввозе товаров на территорию РФ и НДС по операциям по договору простого товарищества) НДФЛ, уплачиваемый организациями/ИП (кроме налога с дивидендов и НДФЛ по спецставкам)
Единый сельскохозяйственный налог (кроме Республики Крым и г. Севастополь) 6% + (организации)/
— (ИП)
Единый сельскохозяйственный налог в Республике Крым и г. Севастополь в 2016 г. 0,5% + (организации)/
— (ИП)
Общая система налогообложения для организаций 0% + + + + (организации)
Упрощенная система налогообложения (Доходы), кроме Республики Крым и г. Севастополь 1-6% + (организации)/
— (ИП)
Упрощенная система налогообложения (Доходы минус Расходы), кроме Республики Крым и г. Севастополь 5-15% + (организации)/
— (ИП)
Упрощенная система налогообложения в Республике Крым и г. Севастополь (Доходы) 3% + (организации)/
— (ИП)
Упрощенная система налогообложения в Республике Крым и г. Севастополь (Доходы минус расходы) 7% (Республика Крым)
5% (г. Севастополь)
+ (организации)/
— (ИП)
Налоговые каникулы по упрощенной системе налогообложения для сельхозтоваропроизводителей – индивидуальных предпринимателей 0% + (организации)/
— (ИП)
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.10.2017

V Международный конкурс для профессионалов в сфере МСФО «IFRS PROFESSIONAL 2017»., Компания "Профессиональная Арена"

25.10.2017

«Изменения в налогах и учете в 2017 году.Накопленная практика»,г.Москва, УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

16.11.2017

Конференция «Территория права»,г.Санкт-Петербург, ИПЦ «Консультант+ Аскон»