ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог в 2016 году
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Единый сельскохозяйственный налог

Обновление: 25 мая 2016 г.

Сельхозтоваропроизводители в 2016 г. вправе использовать налоговый режим ЕСХН. Для применения налогового режима организации или ИП необходимо быть сельхозтоваропроизводителем и перейти на уплату налога (п. 1 ст. 346.2 НК).

Кто относится к сельхозтоваропроизводителям в 2016 г.

Сельхозтоваропроизводителями являются субъекты, которые производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию (п. 2 ст. 346.2 НК).

Виды сельхозпродукции определены в Постановлении Правительства РФ от 25.07.2006 N 458 (п. 3 ст. 346.2 НК) и включают продукцию сельского и лесного растениеводства и животноводства (в т.ч. продукцию выращивания/доращивания рыб и других водных биоресурсов).

К сельхозпродукции приравниваются (п. 3 ст. 346.2 НК):

  • уловы водных биоресурсов, в т.ч. рыбы и морских млекопитающих, указанные в п. 4 и 5 ст. 333.3 НК, добытые как в пределах, так и за пределами исключительной экономической зоны РФ (в рамках международных договоров);
  • рыбная и иная продукция из уловов водных биоресурсов, в т.ч. произведенная на рыбопромысловых судах за пределами исключительной экономической зоны РФ (в рамках международных договоров).

Единый сельскохозяйственный налог также вправе применять следующие налогоплательщики, осуществляющие рыболовство на собственных судах или используемых по договорам фрахтования (п. 2.1. ст. 346.2 НК):

  • рыбохозяйственные организации, если являются градо/поселкообразующими, с численностью работающих – не менее ½ численности населения населенного пункта (с учетом совместно проживающих с ними членов семей);
  • сельскохозяйственные производственные кооперативы, в т.ч. рыболовецкие артели (колхозы);
  • рыбохозяйственные организации и предприниматели со средней численностью работников — 300 чел. за год.

Доля дохода от реализации субъектами предпринимательской деятельности сельхозпродукции/ уловов водных биоресурсов в общем доходе должна быть не менее 70% (п. 2, 2.1. ст. 346.2 НК).

Условия для применения ЕСХН в 2016 г.

Применять налоговый режим в 2016 г. вправе действующие организации и ИП, которые подали в налоговый орган уведомление о переходе на ЕСХН до 1 января 2016 г.

Если организация или ИП зарегистрированы в 2016 г., они вправе перейти на уплату налога в 2016 г., подав уведомление в налоговый орган в течение тридцати календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Заявление о переходе на единый сельхозналог подается в налоговый орган по форме Уведомления о переходе на ЕСХН № 26.1-1, утвержденной в Приложении 1 к Приказу ФНС России от 28.01.2013 N ММВ-7-3/41@.

Уведомление подается в налоговый орган по месту нахождения организации/ месту жительства индивидуального предпринимателя.

Единый сельскохозяйственный налог и его характеристика

 
 

Объект налогообложения (налоговая база) ЕСХН

Сумма налога исчисляется как произведение ставки налога на налоговую базу (ст. 346.4, п. 1 ст. 346.6 НК).

Ставка единого сельскохозяйственного налога составляет в 2016 г. 6 процентов (п. 1 ст. 346.8 НК). Для налогоплательщиков Республики Крым и города федерального значения Севастополь, которые применяют единый сельскохозяйственный налог, ставка налога составляет 0,5 процентов (п. 2 ст. 346.8 НК, ст. 2 Закона Республики Крым от 29.12.2014 N 60-ЗРК/2014, ч. 2 ст. 2 Закона города Севастополя от 03.02.2015 N 110-ЗС).

Налогоплательщики уплачивают авансовый платеж по ЕСХН за полугодие, который засчитывается в счет уплаты ЕСХН за год. Авансовый платеж уплачивается в течение 25 календарных дней со дня окончания полугодия (п. 2, 3 ст. 346.9 НК), а налог за год – до 1 апреля следующего за ним года (п. 5 ст. 346.9 НК).

Авансовый платеж по ЕСХН за 2016 г. уплачивается не позднее 25 июля 2016 г., а налог за 2016 г. – до 1 апреля 2017 г.

Сельхозналог и отчетность в 2016 г.

Отчетность включает налоговую декларацию, которая сдается в налоговые органы один раз в год, до 1 апреля (подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК). Налоговую декларацию за 2016 г. нужно сдать до 1 апреля 2017 г.

Налоговая декларация сдается налогоплательщиком-организацией по месту своего нахождения, а индивидуальным предпринимателем – по месту жительства (п. 1 ст. 346.10 НК).

Как вести налоговый учет ЕСХН в 2016 г.

Налогоплательщики-организации ведут налоговый учет ЕСХН на основании бухгалтерского учета, а индивидуальные предприниматели ведут Книгу учета доходов и расходов (п. 8 ст. 346.5 НК). Книга учета доходов и расходов ведется индивидуальными предпринимателями по форме, утвержденной Приказом Минфина от 11.12.2006 N 169н.

Принципы ведения налогового учета доходов и расходов:

Перечень расходов, которые могут уменьшать налоговую базу по сельскохозяйственному налогу, строго ограничен и содержится в п. 2 ст. 346.5 НК.

Если налогоплательщиком получен убыток по итогам налогового периода, он может быть перенесен на будущие налоговые периоды в течение 10-ти лет (п. 5 ст. 346.6 НК).

Преимущества единого сельскохозяйственного налога в 2016 г.

Налогоплательщики-организации освобождаются от уплаты ряда налогов: налога на прибыль, НДС, налога на имущество (п. 3 ст. 346.1 НК).

Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДФЛ (за исключением доходов, облагаемых по спецставкам) и налога на имущество физлиц по имуществу, используемому для осуществления предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК).

ЕСХН льготы включают:

  • упрощенный уведомительный порядок перехода на уплату единого сельхозналога в 2016 г.;
  • простую отчетность, отсутствие обязанности ведения отчетности по НДС;
  • сдачу налоговой декларации всего 1 раз по итогам года и уплату единого сельскохозяйственного налога всего 2 раза в год (авансовые платеж + доплата налога по итогам года).

Расчет единого сельскохозяйственного налога: пример

ООО «Фермер» получило за 1-ое полугодие 2016 г. доходы, учитываемые для налогообложения ЕСХН, в размере 800 000 руб. Расходы организации, по перечню п. 2 ст. 346.5 НК, за 1-ое полугодие 2016 г. составили 500 000 руб.

Доходы организации за 2016 г., учитываемые для налогообложения ЕСХН, составят 2 500 000 руб. Расходы организации, по перечню п. 2 ст. 346.5 НК, за 2016 г. составят 1 000 000 руб.

Убыток организации за 2015 г. составил 200 000 руб.

Расчет суммы авансового платежа по сельхозналогу за 1-ое полугодие 2016 г.:

(800 000 – 500 000)*6%=18 000 руб.

Пояснения: для расчета аванса по ЕСХН разницу между доходами и расходами за 1-ое полугодие 2016 г. умножьте на ставку налога.

Не позднее 25 июля 2016 г. организации необходимо уплатить авансовый платеж по единому сельскохозяйственному налогу в размере 18 000 руб.

Расчет суммы налога к доплате за 2016 г.:

(2 500 000 – 1 000 000 – 200 000)*6% — 18 000 = 60 000 руб.

Пояснения: для расчета налога к доплате из разницы между доходами и расходами за 1-ое полугодие 2016 г. вычтите сумму убытка за 2015 г. Полученный результат умножьте на ставку налога, и вычтите из него сумму авансового платежа за 1-ое полугодие 2016 г.

Не позднее 1 апреля 2017 г. организации необходимо доплатить единый сельхозналог за 2016 г. в размере 60 000 руб.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017