ЕСХН - учетная политика
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Подготовьтесь к переходу на новые взносы

С нового года взыскивать недоимки по взносам (кроме взносов «на травматизм») за периоды до 01.01.2017 будет ФНС – на основании данных, которые передадут ей фонды. Чтобы снизить вероятность неизбежных в таких случаях накладок, до конца декабря нужно: < ... >

Регистрация юрлиц и ИП: новые правила

Минфин актуализировал процедуру госрегистрации организаций, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств. < ... >

Учетная политика при ЕСХН

Обновление: 25 мая 2016 г.

Чтобы правильно исчислить единый сельскохозяйственный налог, используется учетная политика ЕСХН.

Учетная политика для целей налогового учета должна содержать способы (методы) определения доходов и расходов, а также порядок учета иных показателей деятельности налогоплательщика для целей налогообложения (п. 2 ст. 11 НК).

НК не устанавливает специальных требований к ведению налогового учета ЕСХН, за исключением правила об исчислении единого сельскохозяйственного налога на основании данных бухгалтерского учета (п. 8 ст. 346.5 НК).

Учетная политика для исчисления единого сельскохозяйственного налога состоит из следующих разделов:

  • организация налогового учета ЕСХН;
  • методология определения доходов и расходов ЕСХН.

Как организовать налоговый учет ЕСХН

Положение учетной политики Рекомендации по заполнению
1.Налоговый учет ЕСХН ведется на основании показателей бухгалтерского учета
2. Бухгалтерский учет ведется с применением рабочего плана счетов бухгалтерского учета, с применением субсчетов (Приложение 1) В Приложении к УП утвердите рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий субсчета, применяющиеся для расчета ЕСХН.
3. Для расчета налоговой базы ЕСХН применяются регистры налогового учета по учету доходов и расходов (Приложение 2) В Приложении к УП разработайте и утвердите формы налоговых регистров для расчета ЕСХН, учитывая следующие различия между бухгалтерским и налоговым учетом:
— доходы признаются по кассовому методу (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК);
— расходы признаются после их фактической оплаты (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК);
— расходы признаются по перечню п. 2 ст. 346.5 НК.
4. Раздельный учет доходов и расходов по разным налоговым режимам Если по отдельным видам деятельности организация применяет ЕНВД, определите порядок раздельного ведения доходов и расходов по налоговым режимам ЕСХН и ЕНВД (п. 10 ст. 346.6 НК).

Методологический раздел учетной политики

Положение учетной политики Рекомендации по заполнению
1.Перечень доходов, учитываемых для налогообложения ЕСХН Укажите доходы от реализации товаров/ работ/ услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.5, п. 1, 2 ст. 248 НК).
2. Перечень доходов, неучитываемых для налогообложения ЕСХН Укажите доходы, облагаемые по специальным ставкам, и иные доходы, неучитываемые при определении налоговой базы (п. 1 ст. 346.5, ст. 251, п. 1.6, 3 и 4 ст. 284, п. 2 и 5 ст. 224 НК).
3. Перечень расходов, уменьшающих налоговую базу ЕСХН Укажите расходы, уменьшающие налоговую базу есхн, по переченю п. 2 ст. 346.5 НК.
4. Общие требования к расходам, уменьшающим налоговую базу ЕСХН Укажите требования обоснованности и документального подтверждения расходов согласно п. 1 ст. 252 НК (п. 3 ст. 346.5 НК ).
Установите требования к расходам, указанным в подп. 5-7, 9-21, 26 и 30 п. 2 ст. 346.5 НК в соответствии с правилами ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК.
5. Порядок признания доходов и расходов Доходы признаются по кассовому методу, а расходы – по факту оплаты (подп. 1, 2 п. 5 ст. 346.5 НК).
6. Порядок учета расходов на приобретение/ сооружение/ изготовление/ достройку/ дооборудование/ реконструкцию/ модернизацию/ техперевооружение основных средств и нематериальных активов (п. 4 ст. 346.5 НК) ОС и НМА, стоимость которых уменьшает налоговую базу ЕСХН, должны находиться у налогоплательщика на праве собственности, использоваться в предпринимательской деятельности, иметь срок полезного использования более 12 мес. и первоначальную стоимость более 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК).
Порядок учета расходов устанавливается в соответствии п. 4 ст. 346.5 НК:
1) если расходы понесены в период применения ЕСХН – учитываются с момента ввода ОС в эксплуатацию/ принятия НМА к бухучету;
2) если расходы понесены до перехода на уплату ЕСХН:
а) по ОС и НМА со сроком полезного использования (СПИ) до 3-х лет – в течение первого календарного года применения ЕСХН;
б) по ОС и НМА со СПИ от 3-х до 15-ти лет – в течение 1-го года применения ЕСХН – 50% стоимости, 2-го – 30% стоимости, 30-го – 20% стоимости;
в) по ОС и НМА со СПИ свыше 15 лет – равными долями стоимости в течение первых 10-ти лет.
В течение налогового периода расходы признаются равномерно.
Порядок определения стоимости ОС и НМА:
— если налогоплательщик применяет ЕСХН после государственной регистрации – ОС и НМА учитываются по первоначальной стоимости по правилам бухгалтерского учета;
— если налогоплательщик перешел на налоговый режим есхн с иного налогового режима – ОС и НМА учитываются по остаточной стоимости, определяемой в порядке подп. 2 п. 5 ст. 346.5, п. 6.1 и 9 ст. 346.6 НК.
СПИ основных средств определяется на основании Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Если ОС нет в классификации, СПИ определяется по данным техдокументации.
ОС, которые регистрируются в Росреестре, учитываются в расходах с момента подачи документов на госрегистрацию, за исключением введенных в эксплуатацию от 31.01.1998.
СПИ нематериальных активов устанавливается равным сроку действия прав на ОИС, а при невозможности его определения – 10 годам в порядке п. 2 ст. 258 НК.
Если ОС или НМА будут реализованы/ переданы в течение 3-х лет с момента приобретения, а объекты со СПИ более 15 лет – в течение 10 лет с момента приобретения, налоговая база ЕСХН подлежит пересчету с момента учета расходов до момента реализации/ передачи (за весь период использования объектов), с уплатой дополнительно исчисленной суммы налога и пени.
7. Порядок признания расходов на приобретение земельных участков (п. 4.1. ст. 346.5 НК) Расходы по земельным участкам, используемым в предпринимательской деятельности, учитываются равномерно в течение 7 лет или большего срока, установленного налогоплательщиком. Расходы признаются в течение налогового периода равномерно, отражаются в последний день соответствующего периода.
Расходы признаются после фактической оплаты и подачи документов на государственную регистрацию прав.
8. Переоценка валюты (п. 5.1. ст. 346.5 НК) Переоценка валютных ценностей, требований, обязательств не производится, доходы и расходы от переоценки для определения налоговой базы ЕСХН не учитываются.
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.44%
ноябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги ЛапинойПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
12.12.2016 г.

Блиц-семинар: «Сделки с государствами-членами ЕАЭС в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

13.12.2016 г.

Бизнес-практикум: «Что нужно знать бухгалтеру о НДС и заработной плате в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»