ЕСХН - учетная политика
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Учетная политика при ЕСХН

Обновление: 25 мая 2016 г.

Чтобы правильно исчислить единый сельскохозяйственный налог, используется учетная политика ЕСХН.

Учетная политика для целей налогового учета должна содержать способы (методы) определения доходов и расходов, а также порядок учета иных показателей деятельности налогоплательщика для целей налогообложения (п. 2 ст. 11 НК).

НК не устанавливает специальных требований к ведению налогового учета ЕСХН, за исключением правила об исчислении единого сельскохозяйственного налога на основании данных бухгалтерского учета (п. 8 ст. 346.5 НК).

Учетная политика для исчисления единого сельскохозяйственного налога состоит из следующих разделов:

  • организация налогового учета ЕСХН;
  • методология определения доходов и расходов ЕСХН.

Как организовать налоговый учет ЕСХН

Положение учетной политики Рекомендации по заполнению
1.Налоговый учет ЕСХН ведется на основании показателей бухгалтерского учета
2. Бухгалтерский учет ведется с применением рабочего плана счетов бухгалтерского учета, с применением субсчетов (Приложение 1) В Приложении к УП утвердите рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий субсчета, применяющиеся для расчета ЕСХН.
3. Для расчета налоговой базы ЕСХН применяются регистры налогового учета по учету доходов и расходов (Приложение 2) В Приложении к УП разработайте и утвердите формы налоговых регистров для расчета ЕСХН, учитывая следующие различия между бухгалтерским и налоговым учетом:
— доходы признаются по кассовому методу (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК);
— расходы признаются после их фактической оплаты (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК);
— расходы признаются по перечню п. 2 ст. 346.5 НК.
4. Раздельный учет доходов и расходов по разным налоговым режимам Если по отдельным видам деятельности организация применяет ЕНВД, определите порядок раздельного ведения доходов и расходов по налоговым режимам ЕСХН и ЕНВД (п. 10 ст. 346.6 НК).

Методологический раздел учетной политики

Положение учетной политики Рекомендации по заполнению
1.Перечень доходов, учитываемых для налогообложения ЕСХН Укажите доходы от реализации товаров/ работ/ услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.5, п. 1, 2 ст. 248 НК).
2. Перечень доходов, неучитываемых для налогообложения ЕСХН Укажите доходы, облагаемые по специальным ставкам, и иные доходы, неучитываемые при определении налоговой базы (п. 1 ст. 346.5, ст. 251, п. 1.6, 3 и 4 ст. 284, п. 2 и 5 ст. 224 НК).
3. Перечень расходов, уменьшающих налоговую базу ЕСХН Укажите расходы, уменьшающие налоговую базу есхн, по переченю п. 2 ст. 346.5 НК.
4. Общие требования к расходам, уменьшающим налоговую базу ЕСХН Укажите требования обоснованности и документального подтверждения расходов согласно п. 1 ст. 252 НК (п. 3 ст. 346.5 НК ).
Установите требования к расходам, указанным в подп. 5-7, 9-21, 26 и 30 п. 2 ст. 346.5 НК в соответствии с правилами ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК.
5. Порядок признания доходов и расходов Доходы признаются по кассовому методу, а расходы – по факту оплаты (подп. 1, 2 п. 5 ст. 346.5 НК).
6. Порядок учета расходов на приобретение/ сооружение/ изготовление/ достройку/ дооборудование/ реконструкцию/ модернизацию/ техперевооружение основных средств и нематериальных активов (п. 4 ст. 346.5 НК) ОС и НМА, стоимость которых уменьшает налоговую базу ЕСХН, должны находиться у налогоплательщика на праве собственности, использоваться в предпринимательской деятельности, иметь срок полезного использования более 12 мес. и первоначальную стоимость более 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК).
Порядок учета расходов устанавливается в соответствии п. 4 ст. 346.5 НК:
1) если расходы понесены в период применения ЕСХН – учитываются с момента ввода ОС в эксплуатацию/ принятия НМА к бухучету;
2) если расходы понесены до перехода на уплату ЕСХН:
а) по ОС и НМА со сроком полезного использования (СПИ) до 3-х лет – в течение первого календарного года применения ЕСХН;
б) по ОС и НМА со СПИ от 3-х до 15-ти лет – в течение 1-го года применения ЕСХН – 50% стоимости, 2-го – 30% стоимости, 30-го – 20% стоимости;
в) по ОС и НМА со СПИ свыше 15 лет – равными долями стоимости в течение первых 10-ти лет.
В течение налогового периода расходы признаются равномерно.
Порядок определения стоимости ОС и НМА:
— если налогоплательщик применяет ЕСХН после государственной регистрации – ОС и НМА учитываются по первоначальной стоимости по правилам бухгалтерского учета;
— если налогоплательщик перешел на налоговый режим есхн с иного налогового режима – ОС и НМА учитываются по остаточной стоимости, определяемой в порядке подп. 2 п. 5 ст. 346.5, п. 6.1 и 9 ст. 346.6 НК.
СПИ основных средств определяется на основании Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Если ОС нет в классификации, СПИ определяется по данным техдокументации.
ОС, которые регистрируются в Росреестре, учитываются в расходах с момента подачи документов на госрегистрацию, за исключением введенных в эксплуатацию от 31.01.1998.
СПИ нематериальных активов устанавливается равным сроку действия прав на ОИС, а при невозможности его определения – 10 годам в порядке п. 2 ст. 258 НК.
Если ОС или НМА будут реализованы/ переданы в течение 3-х лет с момента приобретения, а объекты со СПИ более 15 лет – в течение 10 лет с момента приобретения, налоговая база ЕСХН подлежит пересчету с момента учета расходов до момента реализации/ передачи (за весь период использования объектов), с уплатой дополнительно исчисленной суммы налога и пени.
7. Порядок признания расходов на приобретение земельных участков (п. 4.1. ст. 346.5 НК) Расходы по земельным участкам, используемым в предпринимательской деятельности, учитываются равномерно в течение 7 лет или большего срока, установленного налогоплательщиком. Расходы признаются в течение налогового периода равномерно, отражаются в последний день соответствующего периода.
Расходы признаются после фактической оплаты и подачи документов на государственную регистрацию прав.
8. Переоценка валюты (п. 5.1. ст. 346.5 НК) Переоценка валютных ценностей, требований, обязательств не производится, доходы и расходы от переоценки для определения налоговой базы ЕСХН не учитываются.
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»