ЕСХН - учетная политика
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

Заявление на вычет по НДФЛ иногда можно подать в электронном виде

Большинство вычетов по НДФЛ предоставляются физлицу налоговым агентом на основании письменного заявления. При этом, если в НК форма подачи такого заявления прямо не указана, то заявление может быть подано в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. < ... >

Учетная политика при ЕСХН

Обновление: 25 мая 2016 г.

Чтобы правильно исчислить единый сельскохозяйственный налог, используется учетная политика ЕСХН.

Учетная политика для целей налогового учета должна содержать способы (методы) определения доходов и расходов, а также порядок учета иных показателей деятельности налогоплательщика для целей налогообложения (п. 2 ст. 11 НК).

НК не устанавливает специальных требований к ведению налогового учета ЕСХН, за исключением правила об исчислении единого сельскохозяйственного налога на основании данных бухгалтерского учета (п. 8 ст. 346.5 НК).

Учетная политика для исчисления единого сельскохозяйственного налога состоит из следующих разделов:

  • организация налогового учета ЕСХН;
  • методология определения доходов и расходов ЕСХН.

Как организовать налоговый учет ЕСХН

Положение учетной политики Рекомендации по заполнению
1.Налоговый учет ЕСХН ведется на основании показателей бухгалтерского учета
2. Бухгалтерский учет ведется с применением рабочего плана счетов бухгалтерского учета, с применением субсчетов (Приложение 1) В Приложении к УП утвердите рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий субсчета, применяющиеся для расчета ЕСХН.
3. Для расчета налоговой базы ЕСХН применяются регистры налогового учета по учету доходов и расходов (Приложение 2) В Приложении к УП разработайте и утвердите формы налоговых регистров для расчета ЕСХН, учитывая следующие различия между бухгалтерским и налоговым учетом:
— доходы признаются по кассовому методу (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК);
— расходы признаются после их фактической оплаты (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК);
— расходы признаются по перечню п. 2 ст. 346.5 НК.
4. Раздельный учет доходов и расходов по разным налоговым режимам Если по отдельным видам деятельности организация применяет ЕНВД, определите порядок раздельного ведения доходов и расходов по налоговым режимам ЕСХН и ЕНВД (п. 10 ст. 346.6 НК).

Методологический раздел учетной политики

Положение учетной политики Рекомендации по заполнению
1.Перечень доходов, учитываемых для налогообложения ЕСХН Укажите доходы от реализации товаров/ работ/ услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.5, п. 1, 2 ст. 248 НК).
2. Перечень доходов, неучитываемых для налогообложения ЕСХН Укажите доходы, облагаемые по специальным ставкам, и иные доходы, неучитываемые при определении налоговой базы (п. 1 ст. 346.5, ст. 251, п. 1.6, 3 и 4 ст. 284, п. 2 и 5 ст. 224 НК).
3. Перечень расходов, уменьшающих налоговую базу ЕСХН Укажите расходы, уменьшающие налоговую базу есхн, по переченю п. 2 ст. 346.5 НК.
4. Общие требования к расходам, уменьшающим налоговую базу ЕСХН Укажите требования обоснованности и документального подтверждения расходов согласно п. 1 ст. 252 НК (п. 3 ст. 346.5 НК ).
Установите требования к расходам, указанным в подп. 5-7, 9-21, 26 и 30 п. 2 ст. 346.5 НК в соответствии с правилами ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК.
5. Порядок признания доходов и расходов Доходы признаются по кассовому методу, а расходы – по факту оплаты (подп. 1, 2 п. 5 ст. 346.5 НК).
6. Порядок учета расходов на приобретение/ сооружение/ изготовление/ достройку/ дооборудование/ реконструкцию/ модернизацию/ техперевооружение основных средств и нематериальных активов (п. 4 ст. 346.5 НК) ОС и НМА, стоимость которых уменьшает налоговую базу ЕСХН, должны находиться у налогоплательщика на праве собственности, использоваться в предпринимательской деятельности, иметь срок полезного использования более 12 мес. и первоначальную стоимость более 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК).
Порядок учета расходов устанавливается в соответствии п. 4 ст. 346.5 НК:
1) если расходы понесены в период применения ЕСХН – учитываются с момента ввода ОС в эксплуатацию/ принятия НМА к бухучету;
2) если расходы понесены до перехода на уплату ЕСХН:
а) по ОС и НМА со сроком полезного использования (СПИ) до 3-х лет – в течение первого календарного года применения ЕСХН;
б) по ОС и НМА со СПИ от 3-х до 15-ти лет – в течение 1-го года применения ЕСХН – 50% стоимости, 2-го – 30% стоимости, 30-го – 20% стоимости;
в) по ОС и НМА со СПИ свыше 15 лет – равными долями стоимости в течение первых 10-ти лет.
В течение налогового периода расходы признаются равномерно.
Порядок определения стоимости ОС и НМА:
— если налогоплательщик применяет ЕСХН после государственной регистрации – ОС и НМА учитываются по первоначальной стоимости по правилам бухгалтерского учета;
— если налогоплательщик перешел на налоговый режим есхн с иного налогового режима – ОС и НМА учитываются по остаточной стоимости, определяемой в порядке подп. 2 п. 5 ст. 346.5, п. 6.1 и 9 ст. 346.6 НК.
СПИ основных средств определяется на основании Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Если ОС нет в классификации, СПИ определяется по данным техдокументации.
ОС, которые регистрируются в Росреестре, учитываются в расходах с момента подачи документов на госрегистрацию, за исключением введенных в эксплуатацию от 31.01.1998.
СПИ нематериальных активов устанавливается равным сроку действия прав на ОИС, а при невозможности его определения – 10 годам в порядке п. 2 ст. 258 НК.
Если ОС или НМА будут реализованы/ переданы в течение 3-х лет с момента приобретения, а объекты со СПИ более 15 лет – в течение 10 лет с момента приобретения, налоговая база ЕСХН подлежит пересчету с момента учета расходов до момента реализации/ передачи (за весь период использования объектов), с уплатой дополнительно исчисленной суммы налога и пени.
7. Порядок признания расходов на приобретение земельных участков (п. 4.1. ст. 346.5 НК) Расходы по земельным участкам, используемым в предпринимательской деятельности, учитываются равномерно в течение 7 лет или большего срока, установленного налогоплательщиком. Расходы признаются в течение налогового периода равномерно, отражаются в последний день соответствующего периода.
Расходы признаются после фактической оплаты и подачи документов на государственную регистрацию прав.
8. Переоценка валюты (п. 5.1. ст. 346.5 НК) Переоценка валютных ценностей, требований, обязательств не производится, доходы и расходы от переоценки для определения налоговой базы ЕСХН не учитываются.
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Приходилось ли вам участвовать в процедуре ликвидации компании?
Да, я был(-а) в составе ликвидационной комиссии
Я не входил(-а) в ликвидационную комиссию, но готовил(-а) по ее запросам все необходимые документы
Нет, никогда не сталкивался(-лась) с процедурой ликвидации
Мне скоро предстоит проходить процедуру ликвидации нашей компании, хорошо бы узнать все шаги заранее

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция