Сколько процентов составляет ЕНВД
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Льготы по налогу на имущество физлиц: что нужно знать

На сайте ФНС опубликованы ответы на наиболее часто задаваемые гражданами вопросы, касающиеся использования налоговых льгот. < ... >

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Уплата налоговых и таможенных платежей: особенности заполнения платежки

Федеральное Казначейство России обращает внимание плательщиков, на то, что информация, указываемая в поле «107» платежного поручения при уплате налогов, отличается от той, которую требуется внести в это поле при перечислении таможенных платежей. < ... >

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита. < ... >

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» - это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения. < ... >

ЕНВД: сколько процентов?

Обновление: 9 июня 2016 г.

Для субъектов предпринимательской деятельности при выборе той или иной системы налогообложения не последним по важности является вопрос о процентной ставке по налогу, т.к. ее величина оказывает решающее значение при исчислении суммы того или иного налога. Рассмотрим этот вопрос по отношению к специальному налоговому режиму (СНР) в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Сколько процентов предусмотрел законодатель при установлении данного СНР? Ответ на данный вопрос содержит статья 346.31 Налогового кодекса РФ.

Максимальная налоговая ставка ЕНВД

Пункт 1 статьи 346.31 Налогового кодекса РФ содержит:

  • во-первых, информацию о максимальной ставке по ЕНВД – она составляет 15 процентов;
  • во-вторых, ссылку на пункт 2 указанной статьи, которая, в свою очередь, содержит информацию о том, в каком случае ставка может быть меньше 15 процентов.

Уменьшенная ставка ЕНВД

Как следует из пункта 2 статьи 346.31 Налогового кодекса РФ, представительными органами на местном уровне, а также в соответствии с законодательством городов федерального значения могут быть предусмотрены ставки ЕНВД в уменьшенном размере (не ниже 7,5 и не выше 15 процентов) с введением соответствующей градации по категории плательщиков и видам осуществляемой ими деятельности.

Минфин России отмечает, что оптимизация налогового бремени для плательщиков, применяющих СНР в виде уплаты ЕНВД, относится к компетенции представительных органов на местном уровне и в городах федерального значения (Письмо Минфина России от 29.02.2016 № 03-11-11/11400).

Рассмотрим такую оптимизацию на примерах городов федерального значения.

Санкт–Петербург

Закон г. Санкт-Петербурга от 17 июня 2003 года № 299-35, предусматривая величины базовой доходности по видам предпринимательства и коэффициента К2, не содержит положений, регулирующих процентную ставку единого налога на вмененный доход.

Следовательно, в этом регионе применяется максимальная ставка в размере 15 процентов.

Севастополь

Закон г. Севастополя от 26 ноября 2014 года № 85-ЗС также содержит сведения о базовой доходности и К2, но без указания уменьшенной ставки.

Таким образом, и в этом регионе на вопрос, сколько процентов составляет ставка ЕНВД, ответ не является оригинальным – ставка максимальная, 15 процентов.

В Москве же СНР в виде уплаты ЕНВД не применяется (Закон города Москвы от 26.01.2011 № 3).

С учетом изложенного можно сделать вывод, что в 2016 году уменьшенная ставка ЕНВД в городах федерального значения не установлена. Наличием фактов уменьшения размера процентной ставки на муниципальном уровне плательщикам следует интересоваться, обращаясь к местному законодательству.

Также обращаем внимание на тот факт, что в соответствие с пунктом 2 статьи 346.31 Налогового кодекса РФ приведена форма декларации по единому налогу на вмененный доход, согласно которой в строке 105 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности» предусмотрена возможность указания дифференцированных ставок ЕНВД (см. подпункты 1.1.3, 1.3.2.1 пункта 1 Приказа Федеральной налоговой службы России от 22 декабря 2015 года № ММВ-7-3/590@, приложение к Приказу Федеральной налоговой службы России от 22 декабря 2015 года № ММВ-7-3/590@).

Отмечаем, что плательщик вправе самостоятельно определиться с применением режима налогообложения. На это указывает Минфин России в Письме от 29.02.2016 № 03-11-11/11400.

ЕНВД – это неплохой вариант даже при максимальной ставке в 15 процентов. Ведь эта ставка меньше, к примеру, ставки налога на прибыль, которая составляет двадцать процентов. Вдобавок к этому имеется возможность уменьшить исчисленный налог на перечисленные страховые взносы и пособия по нетрудоспособности в пределах 50 процентов. Также при применении СНР в виде уплаты ЕНВД предпринимателю не нужно вести учет доходов и расходов, юридическому лицу уплачивать и отчитываться по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, налогу на имущество (кроме исчисленного по кадастровой стоимости). Так что хозяйствующим субъектам, применяющим виды предпринимательства, подпадающие под СНР в виде уплаты ЕНВД, есть повод подумать. Может быть, вменение базовой доходности для них будет выгоднее, чем расчет налогов из сумм выручки и доходов.

Однако важно помнить, что начиная с 2018 года глава 26.3 Налогового кодекса РФ, предусматривающая указанный СНР, не применяется (пункт 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как у вас в компании организовано обучение работников в сфере гражданской обороны?
Никак, а разве у нас есть такая обязанность?
При приеме на работу сотрудники расписываются, что прошли инструктаж, это все
У нас есть сотрудник, на которого возложено исполнение таких обязанностей, он под роспись проводит инструктаж с сотрудниками и проверяет работу средств оповещения

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК