Сколько процентов составляет ЕНВД
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Сообщать в ИФНС о своей недвижимости и транспорте нужно будет по новой форме

ФНС обновила формы документов, которые физлица представляют в налоговую инспекцию, чтобы сообщить об имеющихся у них объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом, а также о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется льгота. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

ЕНВД: сколько процентов?

Обновление: 9 июня 2016 г.

Для субъектов предпринимательской деятельности при выборе той или иной системы налогообложения не последним по важности является вопрос о процентной ставке по налогу, т.к. ее величина оказывает решающее значение при исчислении суммы того или иного налога. Рассмотрим этот вопрос по отношению к специальному налоговому режиму (СНР) в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Сколько процентов предусмотрел законодатель при установлении данного СНР? Ответ на данный вопрос содержит статья 346.31 Налогового кодекса РФ.

Максимальная налоговая ставка ЕНВД

Пункт 1 статьи 346.31 Налогового кодекса РФ содержит:

  • во-первых, информацию о максимальной ставке по ЕНВД – она составляет 15 процентов;
  • во-вторых, ссылку на пункт 2 указанной статьи, которая, в свою очередь, содержит информацию о том, в каком случае ставка может быть меньше 15 процентов.

Уменьшенная ставка ЕНВД

Как следует из пункта 2 статьи 346.31 Налогового кодекса РФ, представительными органами на местном уровне, а также в соответствии с законодательством городов федерального значения могут быть предусмотрены ставки ЕНВД в уменьшенном размере (не ниже 7,5 и не выше 15 процентов) с введением соответствующей градации по категории плательщиков и видам осуществляемой ими деятельности.

Минфин России отмечает, что оптимизация налогового бремени для плательщиков, применяющих СНР в виде уплаты ЕНВД, относится к компетенции представительных органов на местном уровне и в городах федерального значения (Письмо Минфина России от 29.02.2016 № 03-11-11/11400).

Рассмотрим такую оптимизацию на примерах городов федерального значения.

Санкт–Петербург

Закон г. Санкт-Петербурга от 17 июня 2003 года № 299-35, предусматривая величины базовой доходности по видам предпринимательства и коэффициента К2, не содержит положений, регулирующих процентную ставку единого налога на вмененный доход.

Следовательно, в этом регионе применяется максимальная ставка в размере 15 процентов.

Севастополь

Закон г. Севастополя от 26 ноября 2014 года № 85-ЗС также содержит сведения о базовой доходности и К2, но без указания уменьшенной ставки.

Таким образом, и в этом регионе на вопрос, сколько процентов составляет ставка ЕНВД, ответ не является оригинальным – ставка максимальная, 15 процентов.

В Москве же СНР в виде уплаты ЕНВД не применяется (Закон города Москвы от 26.01.2011 № 3).

С учетом изложенного можно сделать вывод, что в 2016 году уменьшенная ставка ЕНВД в городах федерального значения не установлена. Наличием фактов уменьшения размера процентной ставки на муниципальном уровне плательщикам следует интересоваться, обращаясь к местному законодательству.

Также обращаем внимание на тот факт, что в соответствие с пунктом 2 статьи 346.31 Налогового кодекса РФ приведена форма декларации по единому налогу на вмененный доход, согласно которой в строке 105 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности» предусмотрена возможность указания дифференцированных ставок ЕНВД (см. подпункты 1.1.3, 1.3.2.1 пункта 1 Приказа Федеральной налоговой службы России от 22 декабря 2015 года № ММВ-7-3/590@, приложение к Приказу Федеральной налоговой службы России от 22 декабря 2015 года № ММВ-7-3/590@).

Отмечаем, что плательщик вправе самостоятельно определиться с применением режима налогообложения. На это указывает Минфин России в Письме от 29.02.2016 № 03-11-11/11400.

ЕНВД – это неплохой вариант даже при максимальной ставке в 15 процентов. Ведь эта ставка меньше, к примеру, ставки налога на прибыль, которая составляет двадцать процентов. Вдобавок к этому имеется возможность уменьшить исчисленный налог на перечисленные страховые взносы и пособия по нетрудоспособности в пределах 50 процентов. Также при применении СНР в виде уплаты ЕНВД предпринимателю не нужно вести учет доходов и расходов, юридическому лицу уплачивать и отчитываться по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, налогу на имущество (кроме исчисленного по кадастровой стоимости). Так что хозяйствующим субъектам, применяющим виды предпринимательства, подпадающие под СНР в виде уплаты ЕНВД, есть повод подумать. Может быть, вменение базовой доходности для них будет выгоднее, чем расчет налогов из сумм выручки и доходов.

Однако важно помнить, что начиная с 2018 года глава 26.3 Налогового кодекса РФ, предусматривающая указанный СНР, не применяется (пункт 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы молодых специалистов на стажировку?
Да, и после ее окончания некоторые стажеры остаются работать в компании
Скорее на практику, не предполагающую последующего трудоустройства
Стажировок нет, но с соискателем могут заключить договор обучения с последующим трудоустройством
Нет, нам некогда заниматься обучением и подготовкой кадров

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКНеделя бухгалтерского учета