Базовая доходность при патентной системе налогообложения 2017
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Регистрация автомобиля: новые правила

С 10.07.2017 года вступили в силу изменения в процедуре регистрации транспортных средств. Так, в частности, из списка документов, которые необходимо представить в ГИБДД для регистрации авто, исключен полис ОСАГО. < ... >

Уточнить реквизиты платежки на уплату «пенсионных» взносов можно не всегда

Ошибка в платежном поручении на перечисление страховых взносов на ОПС может оказаться непоправимой, даже если речь не идет об ошибке в номере счета Федерального казначейства и наименовании банка получателя. < ... >

Правила перевозки детей в автомобиле поменялись

С 12.07.2017 детей в возрасте от 7 лет можно перевозить в машине без использования специальных детских удерживающих систем. < ... >

Базовая доходность

Обновление: 13 марта 2017 г.

Как следует из анализа и изучения положений Налогового кодекса РФ (далее по тексту также НК РФ), патентная система представляет собой специальный налоговый режим, существенно отличающийся от остальных налоговых режимов прежде всего порядком расчета сумм налога, для которого используется базовая доходность.

Патентная система налогообложения

Перейти на патентную систему налогообложения могут исключительно индивидуальные предприниматели (ст. 346.44 НК РФ), если они осуществляют один или несколько видов деятельности, прямо названных в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.

Переход на патентную систему является добровольным и производится предпринимателем на основании заявления по утвержденной форме. В таком же порядке происходит и прекращение применения патентной системы.

Следует отметить, что понятие базовой доходности при патентной системе налогообложения в 2017 году положениями Налогового кодекса РФ прямо не раскрывается. Однако в результате буквального толкования положений п. 1 ст. 346.48 НК РФ можно сделать вывод, что базовой доходностью при ПСН является потенциально возможный доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, для осуществления которой плательщик получил соответствующий патент.

Базовая доходность по ЕНВД в 2017 году определена нормами п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ для каждого вида деятельности, по которому уплачивается единый налог.

Базовая доходность

Как следует из сказанного выше, понятия базовой доходности для патентной системы налогообложения и единого налога различаются. Если для ЕНВД базовая доходность установлена нормами Налогового кодекса РФ, то размеров базовой доходности при патентной системе положения налогового законодательства не содержат.

Не предусматривая размер базовой доходности, положения Налогового кодекса РФ (ст. 346.47 и ст. 346.48 НК РФ) определяют, что потенциально возможный размер дохода является объектом налогообложения по правилам главы 26.5 Налогового кодекса, а также, по своей сути, является базовой доходностью, размер которой по каждому виду деятельности на каждый календарный год устанавливается каждым субъектом РФ самостоятельно.

Чтобы правильно рассчитать базовую доходность, важно помнить, что размер потенциально возможного дохода, установленный субъектом РФ, применяется в неизменном виде и в последующих годах. Его применение происходит до тех пор, пока он не будет изменен этим же субъектом РФ.

Решая вопрос о размере базовой доходности при патентной системе налогообложения, субъекты РФ (по общему правилу п. 7 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ) ограничены максимальным размером. Он равен одному миллиону рублей и ежегодно индексируется (п. 9 ст. 346.43 НК РФ). Повышающий коэффициент для максимального размера базовой доходности на 2017 год установлен Минэкономразвития России в Приказе от 03.11.2016 N 698 в размере 1,425.

Важно помнить, что в некоторых случаях, прямо поименованных в пп. 4 п. 8 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, субъекты Российской Федерации вправе существенно (в несколько раз) повысить максимальный показатель базовой доходности.

Следовательно, для достоверного определения базовой доходности индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, должен изучать и отслеживать:

  • установление базовой доходности тем субъектом РФ, в котором ИП осуществляет свою деятельность;
  • изменения таким субъектом РФ уже установленных размеров базовой доходности.

За какой период определяется базовая доходность

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 346.48 Налогового кодекса, базовая доходность для патентной системы налогообложения устанавливается на календарный год, в котором индивидуальным предпринимателем осуществлялся вид или виды деятельности, предусмотренные патентом.

Для ответа на вопрос, за какой период определяется базовая доходность ЕНВД, достаточно обратиться к п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, из содержания которого следует, что таким периодом является один календарный месяц.

Признавая наличие некоторых различий в понятиях базовой доходности для описанных систем налогообложения, нельзя не отметить и общую цель такого инструмента – расчет сумм налога.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет