Базовая доходность при патентной системе налогообложения 2016
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Базовая доходность

Обновление: 9 июня 2016 г.

Как следует из анализа и изучения положений Налогового кодекса РФ (далее по тексту также НК РФ), патентная система представляет собой специальный налоговый режим, существенно отличающийся от остальных налоговых режимов прежде всего порядком расчета сумм налога, для которого используется базовая доходность.

Патентная система налогообложения

Перейти на патентную систему налогообложения могут исключительно индивидуальные предприниматели (ст. 346.44 НК РФ), если они осуществляют один или несколько видов деятельности, прямо названных в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.

Переход на патентную систему является добровольным и производится предпринимателем на основании заявления по утвержденной форме. В таком же порядке происходит и прекращение применения патентной системы.

Следует отметить, что понятие базовой доходности при патентной системе налогообложения в 2016 году положениями Налогового кодекса РФ прямо не раскрывается. Однако в результате буквального толкования положений п. 1 ст. 346.48 НК РФ можно сделать вывод, что базовой доходностью при ПСН является потенциально возможный доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, для осуществления которой плательщик получил соответствующий патент.

Базовая доходность по ЕНВД в 2016 году определена нормами п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ для каждого вида деятельности, по которому уплачивается единый налог.

Базовая доходность

Как следует из сказанного выше, понятия базовой доходности для патентной системы налогообложения и единого налога различаются. Если для ЕНВД базовая доходность установлена нормами Налогового кодекса РФ, то размеров базовой доходности при патентной системе положения налогового законодательства не содержат.

Не предусматривая размер базовой доходности, положения Налогового кодекса РФ (ст. ст. 346.47 и 346.48 НК РФ) определяют, что потенциально возможный размер дохода является объектом налогообложения по правилам главы 26.5 Налогового кодекса, а также, по своей сути, является базовой доходностью, размер которой по каждому виду деятельности на каждый календарный год устанавливается каждым субъектом РФ самостоятельно.

Чтобы правильно рассчитать базовую доходность, важно помнить, что размер потенциально возможного дохода, установленный субъектом РФ, применяется в неизменном виде и в последующих годах. Его применение происходит до тех пор, пока он не будет изменен этим же субъектом РФ.

Решая вопрос о размере базовой доходности при патентной системе налогообложения, субъекты РФ (по общему правилу п. 7 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ) ограничены максимальным размером. Он равен одному миллиону рублей и ежегодно индексируется (п. 9 ст. 346.43 НК РФ). Повышающий коэффициент для максимального размера базовой доходности на 2016 год установлен Минэкономразвития России в Приказе от 20.10.2015 N 772 в размере 1,329.

Важно помнить, что в некоторых случаях, прямо поименованных в пп. 4 п. 8 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, субъекты Российской Федерации вправе существенно (в несколько раз) повысить максимальный показатель базовой доходности.

Следовательно, для достоверного определения базовой доходности индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, должен изучать и отслеживать:

  • установление базовой доходности тем субъектом РФ, в котором ИП осуществляет свою деятельность;
  • изменения таким субъектом РФ уже установленных размеров базовой доходности.

За какой период определяется базовая доходность

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 346.48 Налогового кодекса, базовая доходность для патентной системы налогообложения устанавливается на календарный год, в котором индивидуальным предпринимателем осуществлялся вид или виды деятельности, предусмотренные патентом.

Для ответа на вопрос, за какой период определяется базовая доходность ЕНВД, достаточно обратиться к п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, из содержания которого следует, что таким периодом является один календарный месяц.

Признавая наличие некоторых различий в понятиях базовой доходности для описанных систем налогообложения, нельзя не отметить и общую цель такого инструмента – расчет сумм налога.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»