Базовая доходность при патентной системе налогообложения 2017
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Базовая доходность

Обновление: 13 марта 2017 г.

Как следует из анализа и изучения положений Налогового кодекса РФ (далее по тексту также НК РФ), патентная система представляет собой специальный налоговый режим, существенно отличающийся от остальных налоговых режимов прежде всего порядком расчета сумм налога, для которого используется базовая доходность.

Патентная система налогообложения

Перейти на патентную систему налогообложения могут исключительно индивидуальные предприниматели (ст. 346.44 НК РФ), если они осуществляют один или несколько видов деятельности, прямо названных в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.

Переход на патентную систему является добровольным и производится предпринимателем на основании заявления по утвержденной форме. В таком же порядке происходит и прекращение применения патентной системы.

Следует отметить, что понятие базовой доходности при патентной системе налогообложения в 2017 году положениями Налогового кодекса РФ прямо не раскрывается. Однако в результате буквального толкования положений п. 1 ст. 346.48 НК РФ можно сделать вывод, что базовой доходностью при ПСН является потенциально возможный доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, для осуществления которой плательщик получил соответствующий патент.

Базовая доходность по ЕНВД в 2017 году определена нормами п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ для каждого вида деятельности, по которому уплачивается единый налог.

Базовая доходность

Как следует из сказанного выше, понятия базовой доходности для патентной системы налогообложения и единого налога различаются. Если для ЕНВД базовая доходность установлена нормами Налогового кодекса РФ, то размеров базовой доходности при патентной системе положения налогового законодательства не содержат.

Не предусматривая размер базовой доходности, положения Налогового кодекса РФ (ст. 346.47 и ст. 346.48 НК РФ) определяют, что потенциально возможный размер дохода является объектом налогообложения по правилам главы 26.5 Налогового кодекса, а также, по своей сути, является базовой доходностью, размер которой по каждому виду деятельности на каждый календарный год устанавливается каждым субъектом РФ самостоятельно.

Чтобы правильно рассчитать базовую доходность, важно помнить, что размер потенциально возможного дохода, установленный субъектом РФ, применяется в неизменном виде и в последующих годах. Его применение происходит до тех пор, пока он не будет изменен этим же субъектом РФ.

Решая вопрос о размере базовой доходности при патентной системе налогообложения, субъекты РФ (по общему правилу п. 7 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ) ограничены максимальным размером. Он равен одному миллиону рублей и ежегодно индексируется (п. 9 ст. 346.43 НК РФ). Повышающий коэффициент для максимального размера базовой доходности на 2017 год установлен Минэкономразвития России в Приказе от 03.11.2016 N 698 в размере 1,425.

Важно помнить, что в некоторых случаях, прямо поименованных в пп. 4 п. 8 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, субъекты Российской Федерации вправе существенно (в несколько раз) повысить максимальный показатель базовой доходности.

Следовательно, для достоверного определения базовой доходности индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, должен изучать и отслеживать:

  • установление базовой доходности тем субъектом РФ, в котором ИП осуществляет свою деятельность;
  • изменения таким субъектом РФ уже установленных размеров базовой доходности.

За какой период определяется базовая доходность

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 346.48 Налогового кодекса, базовая доходность для патентной системы налогообложения устанавливается на календарный год, в котором индивидуальным предпринимателем осуществлялся вид или виды деятельности, предусмотренные патентом.

Для ответа на вопрос, за какой период определяется базовая доходность ЕНВД, достаточно обратиться к п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, из содержания которого следует, что таким периодом является один календарный месяц.

Признавая наличие некоторых различий в понятиях базовой доходности для описанных систем налогообложения, нельзя не отметить и общую цель такого инструмента – расчет сумм налога.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»