Налогоплательщики ЕНВД
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раздельный учет НДС-2018: что нового

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

График отпусков-2018: до какой даты нужно успеть утвердить

Как известно, график отпусков на год должен быть утвержден не позднее чем за две недели до наступления этого календарного года. Т.е. по общему правилу, крайний срок утверждения – 17 декабря. Но в этом году эта дата приходится на нерабочий день (воскресенье). Значит ли это, что утвердить график на 2018 год можно 18 декабря 2017 года и никаких проблем не будет? < ... >

Офисные отходы: обязанности компаний

Офисные компании не должны вносить плату «за грязь», поскольку не оказывают негативного воздействия на природу. Но есть и другие требования в этой сфере — паспортизация отходов, их учет и представление отчетности. < ... >

Когда ИП не нужно самому платить налоги

Если индивидуальный предприниматель оказывает компании услуги, которые не относятся к сфере его бизнес-деятельности, НДФЛ с суммы оплаты таких услуг должна начислить, удержать и уплатить в бюджет организация-заказчик. < ... >

Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует

С 01.01.2017 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России. < ... >

Расчет по взносам: указывать в разделе 3 бывших работников или все-таки нет

При заполнении расчета по взносам в разделе 3 «Персонифицированные сведения» нужно показывать всех застрахованных лиц, в пользу которых в течение трех последних месяцев отчетного периода были начислены выплаты, включая работников, уволенных в предыдущем периоде. А нужно ли показывать в разделе 3 бывших сотрудников, которым никакие выплаты не начислялись? < ... >

Система налогообложения ЕНВД

Обновление: 9 июня 2016 г.

Как следует из анализа и изучения положений Налогового кодекса РФ, система налогообложения ЕНВД представляет собой специальный налоговый режим. Основное его отличие от остальных налоговых режимов заключается в порядке расчета сумм налога. Так, для расчета сумм вмененного налога существенное значение имеют физические показатели, базовая доходность, коэффициенты К1 и К2 по ЕНВД на 2016 год. Таблица, определяющая физические показатели и базовую доходность, отражена в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Рассматриваемый спецрежим, как и другие, применяется по выбору плательщика, т. е. добровольно. Применение данного специального режима предполагает освобождение от некоторых налогов, которые уплачивают плательщики на других режимах (пункт 1, подпункт 3 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса РФ).

Единый налог на вмененный доход

Какого-либо специального определения для этого налога Налоговый кодекс РФ не содержит. Поэтому постараемся дать ответ на вопрос, что такое ЕНВД, простыми словами.

Главными отличительными признаками этого СНР являются:

  • сумма дохода, с которого плательщик уплачивает налог, фактически «вменяется» государством в связи с осуществлением предусмотренного законодательством вида предпринимательской деятельности;
  • налог вводится на местном уровне.

Налогоплательщиками ЕНВД могут являться как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды предпринимательской деятельности:

  • отдельные платные услуги (так называемые бытовые) физическим лицам;
  • медицина для животных;
  • проведение платных ремонтных работ в отношении автомобилей, а также их обслуживание и услуги автомойки;
  • аренда стояночных мест для автомобилей (на виды деятельности по хранению машин на штрафстоянках "вмененка" не распространяется);
  • грузо- и пассажироперевозки с использованием двадцати или менее соответствующих средств транспорта;
  • торговля в розницу в «больших объектах» с площадью не свыше ста пятидесяти метров;
  • торговля в розницу через «малые объекты» (на рынках, в торговых ларьках, на ярмарках и т.п.);
  • кулинария и общественное питание в «больших объектах» с площадью не свыше ста пятидесяти метров (например, ресторан, закусочная);
  • кулинария и общественное питание в «малых объектах» (киоски, палатки и т.п.);
  • наружная реклама с применением стендов, щитов, электронных табло и т.п.;
  • реклама, нанесенная на средства транспорта;
  • гостиничные услуги в объектах с площадью не свыше пятисот метров;
  • передача в аренду торговых мест или «малых объектов» для общественного питания;
  • передача в аренду земли с целью использования ее для размещения торговых объектов и объектов для общественного питания.

Конкретные виды предпринимательства (из числа указанных в Налоговом кодексе РФ) предусматриваются органами власти на муниципальном уровне, а также в городах федерального значения.

К примеру, на вопрос о том, какие виды деятельности подпадают под ЕНВД на территориях городов федерального значения, отвечают соответственно:

В пунктах 2.1 – 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ содержится ряд ограничений для применения ЕНВД:

  • осуществление соответствующих видов предпринимательства в условиях простого товарищества или доверительного управления имуществом;
  • для крупнейших плательщиков;
  • если в отношении данных видов предпринимательства установлен торговый сбор;
  • если розничные продажи или общественное питание осуществляют субъекты, перешедшие на СНР в виде уплаты «сельскохозяйственного налога»;
  • если численность наемных сотрудников превышает сто человек;
  • для организаций с долей участия других организаций в них свыше 25 процентов;
  • для медицинских, учебных и социальных учреждений – в отношении услуг обеспечения питанием;
  • в отношении аренды автозаправок.

Освобождение плательщика налога ЕНВД от других налогов

Применение рассматриваемого СНР предполагает освобождение от:

  • уплаты налога на прибыль организаций с доходов от деятельности, переведенной на данный СНР;
  • уплаты подоходного налога (НДФЛ) с прибыли, полученной от видов предпринимательства, по которым применяется соответствующий СНР;
  • уплаты налога на имущество по имуществу, которое применяется в деятельности, переведенной на СНР (кроме налога, учитываемого по кадастровой стоимости);
  • уплаты налога на добавленную стоимость (кроме НДС при импорте товаров);
  • обязанности подавать декларацию по указанным налогам.

Преимущества применения

  • Максимально простой учет. Учитывать нужно лишь изменение физических показателей (Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/324, Письмо ФНС России от 21.08.2012 N ЕД-4-3/13838@);
  • Максимально простой расчет налога на основе данных, прямо предусмотренных законодательством;
  • Возможность минимизировать налоговую нагрузку при больших доходах;
  • Освобождение от уплаты и обязанности отчитываться по целому ряду налогов;
  • Можно не применять контрольно-кассовую технику (до вступления в силу нового законодательства о ККТ).

Недостатки применения

  • Очень узкий круг деятельности, к которому он может применяться;
  • Скоро (начиная с 2018 года) этот СНР перестанет применяться вообще;
  • Необходимость платить фиксированный налог даже при минимальных доходах;
  • Нужно подавать декларацию.

ЕНВД и другие специальные налоговые режимы

Сравнение налоговой нагрузки на ЕНВД и других спецрежимах (патент и "упрощенка") может дать различные результаты в зависимости от конкретных условий коммерческой деятельности. ЕНВД может иметь преимущество, например, по сравнению с патентом за счет возможности уменьшения налога на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд. В свою очередь, патент для ИП может быть более выгоден за счет гибкости сроков, отсутствия необходимости ежеквартально подавать декларацию в налоговую инспекцию. "Упрощенка" же имеет преимущество в минимальных ставках налога. Выбор «своего» специального налогового режима субъекту предпринимательства надлежит сделать самостоятельно, тщательно оценив все преимущества и недостатки по отношению к конкретным факторам осуществления коммерческой деятельности.

ЕНВД в 2016 году для ИП

Для индивидуальных предпринимателей применение "вмененки" влечет особенности в исполнении отдельных «предпринимательских» обязанностей, в т.ч. в сфере учета и применения ККТ.

В 2016 году субъекты предпринимательства, применяющие этот СНР, не обязаны:

  • вести бухгалтерский учет;
  • вести учет доходов и расходов;
  • применять ККТ (до вступления в силу законодательных изменений в этой сфере).

ИП – плательщики ЕНВД в 2016 году ведут только учет физических показателей.

Объект налогообложения ЕНВД 2016

Объектом для исчисления и уплаты налога является предполагаемый доход субъекта предпринимательства, установленный федеральным законодательством для каждого конкретного вида деятельности.

Налоговая база в 2016 году — это величина предполагаемого (вмененного) дохода, которая рассчитывается в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Налоговый период, уплата и декларирование

При применении ЕНВД уплачивать налог и отчитываться нужно ежеквартально (статья 346.30 Налогового кодекса РФ).

Исчислять и перечислять в бюджет налог на рассматриваемом СНР надлежит по окончании каждого квартала в течение года. Налог уплачивается до 26 числа первого месяца очередного квартала (пункт 1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога плательщику надлежит исполнять самостоятельно (т. е. от имени плательщика и за счет его собственных средств) путем уплаты исчисленного налога в соответствующий бюджет (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 N 41-О).

"Вмененщик" по результатам коммерческой деятельности должен поквартально декларировать в налоговую инспекцию сумму налога и представлять соответствующий расчет налога (статья 80, статья 346.32 Налогового кодекса РФ). Отчетные периоды, равно как и декларирование авансовых платежей, по единому вмененному налогу законодательство не устанавливает.

В 2016 году декларация подается в соответствии с формой и рекомендациями по заполнению, закрепленными в Приказе ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@.

Срок подачи декларации – до 21 числа первого месяца очередного квартала.

Ставка налога

Пункт 1 статьи 346.31 Налогового кодекса РФ содержит информацию о максимальной ставке по единому вмененному налогу (15 процентов). Как следует из пункта 2 статьи 346.31 Налогового кодекса РФ, на местном уровне могут быть предусмотрены уменьшенные ставки с введением соответствующей градации по категории плательщиков и видам осуществляемой ими деятельности.

Базовая доходность

Величина базовой доходности для каждого вида предпринимательства, подпадающего под ЕНВД, установлена в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ (графа 3 таблицы). К примеру, для грузовых перевозок она составляет 6000, а для разносных розничных продаж 4500.

Физический показатель

Физические показатели для расчета налога ЕНВД указаны в графе 2 таблицы, приведенной в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. К примеру, для бытовых услуг это число работников, включая самого ИП.

Коэффициент дефлятор

Коэффициент-дефлятор К1 – это один из показателей предполагаемого дохода. Он отражает размер воздействия отдельных условий на итоги хозяйственной деятельности плательщика на вмененной системе налогообложения, используется при расчете налога и пересматривается каждый год с учетом инфляции за истекший период. К1 исчисляется путем произведения коэффициента дефляции за предыдущий год на коэффициент потребительских цен в России. Коэффициент-дефлятор для "вмененки" в 2016 году составляет 1,798.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2

Коэффициент К2 устанавливается местными властями. Величина показателя К2 составляет от 0,005 до 1. Его применение может либо уменьшить базовый доход, либо оставить его без изменений. Значение этого коэффициента, в т.ч., учитывает особенности различных видов деятельности, а также соответствующей доходности, сезонности, режима осуществления. Бывают случаи, когда К2 на местном уровне не установлен. В этом случае его значение равно единице.

Расчет налога ЕНВД

Налог рассчитывается по формуле:

 
 

Сумма налога

  • где НБ – налоговая база,
  • НС – налоговая ставка.

Для расчета налоговой базы (суммы вмененного дохода) применяется следующая формула:

 
 

ВД

  • где ВД – предполагаемый (вмененный) доход за месяц;
  • БД — базовая доходность с учетом корректировок специальными коэффициентами;
  • ФП — физический показатель;
  • КД – общее количество дней;
  • КД1 — количество дней осуществления облагаемой налогом деятельности в месяц.

Сумма исчисленного налога на вмененный доход может быть уменьшена на страховые взносы (пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ).

Что делать, если деятельность не ведется

Индивидуальный предприниматель или организация, прекратившие соответствующую деятельность, по которой они уплачивают налог, снимаются с налогового учета.

Для этого плательщики ЕНВД подают в инспекцию ФНС России, в которой состоят на учете:

форму N ЕНВД-3 – для организаций;

форму N ЕНВД-4 – для ИП (приложения 3, 4 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@).

Если же плательщик продолжает быть учтенным в качестве такового в налоговом органе, обязанность по подаче декларации и уплате налога ему исполнить придется.

Важно!

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Каким способом вы уплачиваете «прибыльные» авансы?
Ежеквартально плюс ежемесячно внутри каждого квартала
Только ежеквартально
Ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли
Мы их не платим, применяем спецрежим

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учетаСмарт-комплект