Может ли интернет магазин применять ЕНВД
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Срок сдачи СЗВ-СТАЖ: когда все-таки нужно представить персотчетность

На сайтах некоторых региональных отделений ПФР появились графики приема СЗВ-СТАЖ за 2017 год (см., например, сайт Отделения по Тамбовской области). И определенные отделениями сроки идут вразрез со сроком, указанным в п.2 ст.11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, в соответствии с которым СЗВ-СТАЖ нужно представить не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Как же быть страхователям? < ... >

На офисный мусор тоже нужен паспорт отходов

Компании, в ходе деятельности которых образуются отходы I-IV класса опасности (например, мусор от офисных и бытовых помещений организаций несортированный), обязаны составлять паспорт отходов, а также устанавливать нормативы образования отходов и лимиты на их размещение. < ... >

Статотчетность: кто что сдает

Список статформ, которые обязана представить именно ваша компания, можно получить в режиме онлайн при помощи специального сервиса. Если же полученный перечень вызывает у вас сомнения (например, тот или иной отчет не относится к деятельности вашей фирмы), уточнить информацию можно в своем территориальном отделении Росстата. < ... >

Прощение беспроцентного займа: начисляем НДФЛ

По правилам, действующим с 01.01.2016, при выдаче сотруднику беспроцентного займа начислять НДФЛ с образовавшейся у физлица матвыгоды от экономии на процентах нужно ежемесячно. Возникает вопрос: что делать с уже начисленными суммами налога в случае, когда заимодавец прощает заемщику всю сумму выданного займа. < ... >

Несвоевременное перечисление удержанного агентом НДФЛ не всегда приводит к штрафу

В случае, когда налоговый агент не перечислил вовремя удержанный НДФЛ, но сам обнаружил свою ошибку и уплатил недостающую сумму налога вместе с соответствующей суммой пеней, штрафовать его не должны. < ... >

Можно ли подтвердить расходы только кассовым чеком

Чтобы уменьшить базу по налогу на прибыль или по налогу на УСН на сумму понесенных расходов, у организации должны быть документы, подтверждающие эти расходы (п.1 ст.252, п.2 ст.346.16 НК РФ). И кассовый чек является одним из таких документов. < ... >

Безнадежный долг списан с опозданием: налоговые последствия

Верховный суд постановил: если организация не учла безнадежную дебиторскую задолженность в расходах по налогу на прибыль в периоде, когда истек срок исковой давности, она вправе сделать это в последующих периодах. < ... >

Интернет-магазин ЕНВД

Обновление: 9 июня 2016 г.

Торговля товарами через Интернет с каждым днем становится все более популярной у покупателей, т.к. имеет массу преимуществ. Продавцы, использующие данный вид торговли, сталкиваются с проблемой выбора режима налогообложения. Одним из режимов, предусмотренных российским законодательством для розничных продаж, является специальный режим налогообложения (СНР) в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Однако применение Интернет-магазином ЕНВД, по сути, прямо запрещено главой 26.3 Налогового кодекса РФ.

«Вмененка» и продажа через компьютерные сети

Начнем с того, что ЕНВД предполагает ряд преимуществ:

  • Максимально простой учет. Учитывать нужно лишь изменение физических показателей (Письмо Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-11/324, Письмо ФНС России от 21.08.2012 № ЕД-4-3/13838@);
  • Максимально простой расчет налога на основе данных, прямо предусмотренных законодательством;
  • Возможность минимизировать налоговую нагрузку при больших доходах;
  • Освобождение от уплаты и обязанности отчитываться по целому ряду налогов;
  • Можно не применять контрольно-кассовую технику.

Возможность применять СНР в виде уплаты ЕНВД предпринимателями, торгующими в розницу, предусмотрена подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Однако «дьявол», как всегда, скрывается в деталях.

Абзац 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ раскрывает понятие «розничная торговля» для целей применения указанного спецрежима, прямо исключая продажи товаров по образцам и каталогам через компьютерные сети из разрешенных для ЕНВД видов предпринимательства.

"Википедия" (свободная энциклопедия) дает определение «Интернет-магазина» следующим образом: это сайт, торгующий товарами посредством компьютерной сети Интернет, который позволяет пользователям:

  • сформировать онлайн-заказ на приобретение товара;
  • выбрать способ оплаты и доставки;
  • оплатить товар.

Выгодным отличием этого вида продаж для предпринимателя является отсутствие нужды в элементах, обычно присущих для розничных продаж, а именно аренде помещения, обустройстве витрин и дизайне вывесок, найме продавцов и т.п. Виртуальная торговля отменяет необходимость применять все эти «архаичные элементы», заменяя их использованием определенных программ и виджетов сайта, позволяющих осуществить вышеуказанные действия по купле-продаже. В свою очередь, для покупателя отсутствие указанных элементов оборачивается более привлекательной ценой. Однако именно эти «архаичные элементы» являются признаком розничной торговли, позволяющими применять СНР в виде уплаты ЕНВД. Ведь в понятии рассматриваемого спецрежима розничная торговля подразумевает продажу товаров:

  • в стационарных или нестационарных объектах;
  • с использованием развозной, разносной торговли или через торговые автоматы.

Мнение ФНС и Минфина о применении ЕНВД Интернет-магазинами

Вот как о возможности, вернее, невозможности перехода на ЕНВД при осуществлении данного вида торговли высказываются компетентные ведомства:

  • Продажа через Интернет-магазин не относится к розничной торговле, следовательно, ее налогообложение соответствует иным режимам (т. е. не ЕНВД) налогообложения (Письма Финансового ведомства от 02.10.2015 № 03-11-11/56566, от 13.06.2013 № 03-11-11/21917);
  • Продажа товаров через Интернет соответствует категории розничной торговли (код по ОКВЭД 52.61.2). Субъект предпринимательства может осуществлять указанный вид предпринимательства, уплачивая налоги по общей либо упрощенной системам. Использовать же другие СНР (патентная система налогообложения) и спецрежим в виде уплаты ЕНВД в отношении подобных розничных продаж хозяйствующий субъект не вправе. Данными СНР предусмотрен такой вид предпринимательства, как розничная торговля, однако продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе через сеть Интернет, розничной торговлей не является (Письмо ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-3-3/1352@).

Следовательно, вывод один – ЕНВД при данном виде торговли применять не получится. Однако не стоит огорчаться, т.к. у этого СНР есть и существенные недостатки, в т.ч.:

  • необходимость платить фиксированный налог даже при минимальных доходах и их отсутствии;
  • начиная с 2018 года этот СНР станет «вне закона» и не будет применяться никем.
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.39%
январь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Сколько часов в повышенном размере вы оплачиваете работнику в случае выезда в командировку в выходной?
От времени выхода из дома до конца выходного дня
От времени отправления поезда/самолета до конца выходного дня
За дни в пути, приходящиеся на выходной, мы платим только суточные

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Весенний конгресс ТакскомПодписка на ГК