Может ли интернет магазин применять ЕНВД
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Упрощаем применение ПБУ 18/02

ПБУ 18/02, пожалуй, одно из самых сложных. По каждой операции бухгалтер рассчитывает временные или постоянные разницы. Затем — ОНА, ОНО, ПНО или ПНА. Однако есть альтернативный подход, при котором можно обойтись без сложных расчетов. < ... >

Интернет-магазин ЕНВД

Обновление: 9 июня 2016 г.

Торговля товарами через Интернет с каждым днем становится все более популярной у покупателей, т.к. имеет массу преимуществ. Продавцы, использующие данный вид торговли, сталкиваются с проблемой выбора режима налогообложения. Одним из режимов, предусмотренных российским законодательством для розничных продаж, является специальный режим налогообложения (СНР) в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Однако применение Интернет-магазином ЕНВД, по сути, прямо запрещено главой 26.3 Налогового кодекса РФ.

«Вмененка» и продажа через компьютерные сети

Начнем с того, что ЕНВД предполагает ряд преимуществ:

  • Максимально простой учет. Учитывать нужно лишь изменение физических показателей (Письмо Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-11/324, Письмо ФНС России от 21.08.2012 № ЕД-4-3/13838@);
  • Максимально простой расчет налога на основе данных, прямо предусмотренных законодательством;
  • Возможность минимизировать налоговую нагрузку при больших доходах;
  • Освобождение от уплаты и обязанности отчитываться по целому ряду налогов;
  • Можно не применять контрольно-кассовую технику.

Возможность применять СНР в виде уплаты ЕНВД предпринимателями, торгующими в розницу, предусмотрена подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Однако «дьявол», как всегда, скрывается в деталях.

Абзац 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ раскрывает понятие «розничная торговля» для целей применения указанного спецрежима, прямо исключая продажи товаров по образцам и каталогам через компьютерные сети из разрешенных для ЕНВД видов предпринимательства.

"Википедия" (свободная энциклопедия) дает определение «Интернет-магазина» следующим образом: это сайт, торгующий товарами посредством компьютерной сети Интернет, который позволяет пользователям:

  • сформировать онлайн-заказ на приобретение товара;
  • выбрать способ оплаты и доставки;
  • оплатить товар.

Выгодным отличием этого вида продаж для предпринимателя является отсутствие нужды в элементах, обычно присущих для розничных продаж, а именно аренде помещения, обустройстве витрин и дизайне вывесок, найме продавцов и т.п. Виртуальная торговля отменяет необходимость применять все эти «архаичные элементы», заменяя их использованием определенных программ и виджетов сайта, позволяющих осуществить вышеуказанные действия по купле-продаже. В свою очередь, для покупателя отсутствие указанных элементов оборачивается более привлекательной ценой. Однако именно эти «архаичные элементы» являются признаком розничной торговли, позволяющими применять СНР в виде уплаты ЕНВД. Ведь в понятии рассматриваемого спецрежима розничная торговля подразумевает продажу товаров:

  • в стационарных или нестационарных объектах;
  • с использованием развозной, разносной торговли или через торговые автоматы.

Мнение ФНС и Минфина о применении ЕНВД Интернет-магазинами

Вот как о возможности, вернее, невозможности перехода на ЕНВД при осуществлении данного вида торговли высказываются компетентные ведомства:

  • Продажа через Интернет-магазин не относится к розничной торговле, следовательно, ее налогообложение соответствует иным режимам (т. е. не ЕНВД) налогообложения (Письма Финансового ведомства от 02.10.2015 № 03-11-11/56566, от 13.06.2013 № 03-11-11/21917);
  • Продажа товаров через Интернет соответствует категории розничной торговли (код по ОКВЭД 52.61.2). Субъект предпринимательства может осуществлять указанный вид предпринимательства, уплачивая налоги по общей либо упрощенной системам. Использовать же другие СНР (патентная система налогообложения) и спецрежим в виде уплаты ЕНВД в отношении подобных розничных продаж хозяйствующий субъект не вправе. Данными СНР предусмотрен такой вид предпринимательства, как розничная торговля, однако продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе через сеть Интернет, розничной торговлей не является (Письмо ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-3-3/1352@).

Следовательно, вывод один – ЕНВД при данном виде торговли применять не получится. Однако не стоит огорчаться, т.к. у этого СНР есть и существенные недостатки, в т.ч.:

  • необходимость платить фиксированный налог даже при минимальных доходах и их отсутствии;
  • начиная с 2018 года этот СНР станет «вне закона» и не будет применяться никем.
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.10.2017

V Международный конкурс для профессионалов в сфере МСФО «IFRS PROFESSIONAL 2017»., Компания "Профессиональная Арена"

25.10.2017

«Изменения в налогах и учете в 2017 году.Накопленная практика»,г.Москва, УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

16.11.2017

Конференция «Территория права»,г.Санкт-Петербург, ИПЦ «Консультант+ Аскон»