Может ли интернет магазин применять ЕНВД
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Зачет и возмещение соцпособий – 2017: что поменялось

С 01.01.2017 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. < ... >

Статус плательщика при перечислении взносов: ФНС передумала

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». < ... >

Расчет 6-НДФЛ: в какой строке что отразить

О том, как отразить в расчете 6-НДФЛ призы, матпомощь, а также выплаченные в конце декабря зарплату и отпускные, рассказывает специалист налоговой службы. < ... >

Ошибки в платежках по страховым взносам исправят ИФНС и казначейства

Налоговики опасаются возникновения большого количества невыясненных платежей из-за ошибок, допущенных в платежках на уплату страховых взносов. Ведь поменялись КБК и реквизиты получателя платежа. < ... >

Персотчетность-2017: какие сведения теперь нужно представлять в ПФР

С 01.01.2017 страхователи должны сдавать в Пенсионный фонд два вида отчетности: СЗВ-М и сведения о страховом стаже застрахованного лица. < ... >

Актуальную кадастровую стоимость своего жилья можно узнать онлайн

На сайте Росреестра заработал обновленный сервис «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online», при помощи которого все желающие могут узнать кадастровую стоимость принадлежащей им недвижимости совершенно бесплатно. < ... >

Непредставление расчета по страховым взносам - не повод для блокировки счета

Даже если страхователь не сдаст в ИФНС в установленный срок расчет по страховым взносам, он может не опасаться, что налоговики заблокируют его банковский счет. Ведь оснований для этого нет. < ... >

Интернет-магазин ЕНВД

Обновление: 9 июня 2016 г.

Торговля товарами через Интернет с каждым днем становится все более популярной у покупателей, т.к. имеет массу преимуществ. Продавцы, использующие данный вид торговли, сталкиваются с проблемой выбора режима налогообложения. Одним из режимов, предусмотренных российским законодательством для розничных продаж, является специальный режим налогообложения (СНР) в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Однако применение Интернет-магазином ЕНВД, по сути, прямо запрещено главой 26.3 Налогового кодекса РФ.

«Вмененка» и продажа через компьютерные сети

Начнем с того, что ЕНВД предполагает ряд преимуществ:

  • Максимально простой учет. Учитывать нужно лишь изменение физических показателей (Письмо Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-11/324, Письмо ФНС России от 21.08.2012 № ЕД-4-3/13838@);
  • Максимально простой расчет налога на основе данных, прямо предусмотренных законодательством;
  • Возможность минимизировать налоговую нагрузку при больших доходах;
  • Освобождение от уплаты и обязанности отчитываться по целому ряду налогов;
  • Можно не применять контрольно-кассовую технику.

Возможность применять СНР в виде уплаты ЕНВД предпринимателями, торгующими в розницу, предусмотрена подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Однако «дьявол», как всегда, скрывается в деталях.

Абзац 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ раскрывает понятие «розничная торговля» для целей применения указанного спецрежима, прямо исключая продажи товаров по образцам и каталогам через компьютерные сети из разрешенных для ЕНВД видов предпринимательства.

"Википедия" (свободная энциклопедия) дает определение «Интернет-магазина» следующим образом: это сайт, торгующий товарами посредством компьютерной сети Интернет, который позволяет пользователям:

  • сформировать онлайн-заказ на приобретение товара;
  • выбрать способ оплаты и доставки;
  • оплатить товар.

Выгодным отличием этого вида продаж для предпринимателя является отсутствие нужды в элементах, обычно присущих для розничных продаж, а именно аренде помещения, обустройстве витрин и дизайне вывесок, найме продавцов и т.п. Виртуальная торговля отменяет необходимость применять все эти «архаичные элементы», заменяя их использованием определенных программ и виджетов сайта, позволяющих осуществить вышеуказанные действия по купле-продаже. В свою очередь, для покупателя отсутствие указанных элементов оборачивается более привлекательной ценой. Однако именно эти «архаичные элементы» являются признаком розничной торговли, позволяющими применять СНР в виде уплаты ЕНВД. Ведь в понятии рассматриваемого спецрежима розничная торговля подразумевает продажу товаров:

  • в стационарных или нестационарных объектах;
  • с использованием развозной, разносной торговли или через торговые автоматы.

Мнение ФНС и Минфина о применении ЕНВД Интернет-магазинами

Вот как о возможности, вернее, невозможности перехода на ЕНВД при осуществлении данного вида торговли высказываются компетентные ведомства:

  • Продажа через Интернет-магазин не относится к розничной торговле, следовательно, ее налогообложение соответствует иным режимам (т. е. не ЕНВД) налогообложения (Письма Финансового ведомства от 02.10.2015 № 03-11-11/56566, от 13.06.2013 № 03-11-11/21917);
  • Продажа товаров через Интернет соответствует категории розничной торговли (код по ОКВЭД 52.61.2). Субъект предпринимательства может осуществлять указанный вид предпринимательства, уплачивая налоги по общей либо упрощенной системам. Использовать же другие СНР (патентная система налогообложения) и спецрежим в виде уплаты ЕНВД в отношении подобных розничных продаж хозяйствующий субъект не вправе. Данными СНР предусмотрен такой вид предпринимательства, как розничная торговля, однако продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе через сеть Интернет, розничной торговлей не является (Письмо ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-3-3/1352@).

Следовательно, вывод один – ЕНВД при данном виде торговли применять не получится. Однако не стоит огорчаться, т.к. у этого СНР есть и существенные недостатки, в т.ч.:

  • необходимость платить фиксированный налог даже при минимальных доходах и их отсутствии;
  • начиная с 2018 года этот СНР станет «вне закона» и не будет применяться никем.
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.62%
январь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы отмечаете 23 февраля / 8 марта на работе?
Шумно, выбираемся всем коллективом в ресторан или кафе
Весело, дарим друг другу подарки и организуем фуршет в офисе
Ограничиваемся скромными (формальными) презентами коллегам
Максимум поздравляем коллег устно или делаем рассылки
Никак, у нас это не принято

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
21.02.2017

Семинар «НДС 2017 с подробностями: последние изменения, сложные вопросы, спорные ситуации», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

06.03.2017

XXXIII практическая конференция «Новое в налогообложении в 2017 году»,г.Москва, ООО "ПРАВО-Конструкция"

11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"