Может ли интернет магазин применять ЕНВД
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Изменилась форма счета-фактуры

Так, в счете-фактуре появилась новая графа 1а «Код вида товара». Она предназначена для экспортеров, реализующих товары в страны ЕАЭС. < ... >

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Деньги под отчет не обязательно выдавать из кассы

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

Когда организации не грозит штраф за неуплату налога

Ошибаются все. И случается, что организация, правильно рассчитав налог на прибыль, неверно распределяет его между бюджетами. Будет ли в этом случае оштрафована организация за неуплату/неполную уплату налога? Минфин говорит, что нет. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Осенью причин для исключения из ЕГРЮЛ станет больше

1 сентября вступают в силу поправки в закон о госрегистрации юрлиц и ИП. С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. < ... >

Интернет-магазин ЕНВД

Обновление: 9 июня 2016 г.

Торговля товарами через Интернет с каждым днем становится все более популярной у покупателей, т.к. имеет массу преимуществ. Продавцы, использующие данный вид торговли, сталкиваются с проблемой выбора режима налогообложения. Одним из режимов, предусмотренных российским законодательством для розничных продаж, является специальный режим налогообложения (СНР) в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Однако применение Интернет-магазином ЕНВД, по сути, прямо запрещено главой 26.3 Налогового кодекса РФ.

«Вмененка» и продажа через компьютерные сети

Начнем с того, что ЕНВД предполагает ряд преимуществ:

  • Максимально простой учет. Учитывать нужно лишь изменение физических показателей (Письмо Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-11/324, Письмо ФНС России от 21.08.2012 № ЕД-4-3/13838@);
  • Максимально простой расчет налога на основе данных, прямо предусмотренных законодательством;
  • Возможность минимизировать налоговую нагрузку при больших доходах;
  • Освобождение от уплаты и обязанности отчитываться по целому ряду налогов;
  • Можно не применять контрольно-кассовую технику.

Возможность применять СНР в виде уплаты ЕНВД предпринимателями, торгующими в розницу, предусмотрена подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Однако «дьявол», как всегда, скрывается в деталях.

Абзац 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ раскрывает понятие «розничная торговля» для целей применения указанного спецрежима, прямо исключая продажи товаров по образцам и каталогам через компьютерные сети из разрешенных для ЕНВД видов предпринимательства.

"Википедия" (свободная энциклопедия) дает определение «Интернет-магазина» следующим образом: это сайт, торгующий товарами посредством компьютерной сети Интернет, который позволяет пользователям:

  • сформировать онлайн-заказ на приобретение товара;
  • выбрать способ оплаты и доставки;
  • оплатить товар.

Выгодным отличием этого вида продаж для предпринимателя является отсутствие нужды в элементах, обычно присущих для розничных продаж, а именно аренде помещения, обустройстве витрин и дизайне вывесок, найме продавцов и т.п. Виртуальная торговля отменяет необходимость применять все эти «архаичные элементы», заменяя их использованием определенных программ и виджетов сайта, позволяющих осуществить вышеуказанные действия по купле-продаже. В свою очередь, для покупателя отсутствие указанных элементов оборачивается более привлекательной ценой. Однако именно эти «архаичные элементы» являются признаком розничной торговли, позволяющими применять СНР в виде уплаты ЕНВД. Ведь в понятии рассматриваемого спецрежима розничная торговля подразумевает продажу товаров:

  • в стационарных или нестационарных объектах;
  • с использованием развозной, разносной торговли или через торговые автоматы.

Мнение ФНС и Минфина о применении ЕНВД Интернет-магазинами

Вот как о возможности, вернее, невозможности перехода на ЕНВД при осуществлении данного вида торговли высказываются компетентные ведомства:

  • Продажа через Интернет-магазин не относится к розничной торговле, следовательно, ее налогообложение соответствует иным режимам (т. е. не ЕНВД) налогообложения (Письма Финансового ведомства от 02.10.2015 № 03-11-11/56566, от 13.06.2013 № 03-11-11/21917);
  • Продажа товаров через Интернет соответствует категории розничной торговли (код по ОКВЭД 52.61.2). Субъект предпринимательства может осуществлять указанный вид предпринимательства, уплачивая налоги по общей либо упрощенной системам. Использовать же другие СНР (патентная система налогообложения) и спецрежим в виде уплаты ЕНВД в отношении подобных розничных продаж хозяйствующий субъект не вправе. Данными СНР предусмотрен такой вид предпринимательства, как розничная торговля, однако продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе через сеть Интернет, розничной торговлей не является (Письмо ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-3-3/1352@).

Следовательно, вывод один – ЕНВД при данном виде торговли применять не получится. Однако не стоит огорчаться, т.к. у этого СНР есть и существенные недостатки, в т.ч.:

  • необходимость платить фиксированный налог даже при минимальных доходах и их отсутствии;
  • начиная с 2018 года этот СНР станет «вне закона» и не будет применяться никем.
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как часто вы обращаетесь к МСФО (международным стандартам финансовой отчетности)?
Никогда, ведем бухучет только по российским правилам
Изредка интересуюсь, когда читаю новости или статьи в журнале
Приходится изучать, когда сталкиваюсь с пробелами в российских ПБУ
Регулярно, так как наш бухучет приближен к МСФО
Ежедневно, поскольку мы составляем отчетность по МСФО

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК