Налоговая база, плательщики и объект налогообложения при ЕНВД
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Передача товаров физлицам не всегда требует выдачи чека

Если гражданин получает от организации товары в качестве оплаты за труд, пробивать кассовый чек по такой операции не требуется. < ... >

ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

Торговля овощами вразвал: нужно ли применять ККТ

В конце лета – начале осени на улицах традиционно появляются точки торговли арбузами и сезонными овощами. Требует ли такая торговля применения контрольно-кассовой техники? < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

Неуплата алиментов теперь обходится дешевле

Должники по алиментам получили возможность платить неустойку в меньшем размере, а в некоторых случаях - не платить вообще. < ... >

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД). < ... >

Система налогообложения ЕНВД

Обновление: 9 июня 2016 г.

Одним из специальных налоговых режимов (СНР), устанавливаемых в Российской Федерации в соответствии с федеральным и региональным законодательством, является система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД, глава 26.3 Налогового кодекса РФ). Этот СНР отличает от других порядок исчисления налоговой базы. ЕНВД в 2016 году, как и в три предыдущие года, применяется на основании добровольного выбора плательщиком этого СНР.

Плательщики ЕНВД

Плательщиками ЕНВД могут являться как организации, так и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды предпринимательской деятельности:

  • отдельные платные услуги (так называемые бытовые) физическим лицам;
  • медицина для животных;
  • проведение платных ремонтных работ в отношении автомобилей, а также их обслуживание и услуги автомойки;
  • аренда стояночных мест для автомобилей (на виды деятельности по хранению машин на штрафстоянках «вмененка» не распространяется);
  • грузо- и пассажироперевозки с использованием двадцати или менее соответствующих средств транспорта;
  • торговля в розницу в «больших объектах» с площадью не свыше ста пятидесяти метров;
  • торговля в розницу через «малые объекты» (на рынках, в торговых ларьках, на ярмарках и т.п.);
  • кулинария и общественное питание в «больших объектах» с площадью не свыше ста пятидесяти метров (например, ресторан, закусочная);
  • кулинария и общественное питание в «малых объектах» (киоски, палатки и т.п.);
  • наружная реклама с применением стендов, щитов, электронных табло и т.п.;
  • реклама, нанесенная на средства транспорта;
  • гостиничные услуги в объектах с площадью не свыше пятисот метров;
  • передача в аренду торговых мест или «малых объектов» для общественного питания;
  • передача в аренду земли с целью использования ее для размещения торговых объектов и объектов для общественного питания.

Конкретные виды предпринимательства для ЕНВД (из числа указанных) предусматриваются органами власти на муниципальном уровне, а также в городах федерального значения.

В пунктах 2.1 – 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ содержится ряд ограничений для применения ЕНВД:

  • осуществление соответствующих видов предпринимательства в условиях простого товарищества или доверительного управления имуществом;
  • для крупнейших плательщиков;
  • если в отношении данных видов предпринимательства установлен торговый сбор;
  • если розничные продажи или общественное питание осуществляют субъекты, перешедшие на СНР в виде уплаты «сельскохозяйственного налога»;
  • если численность наемных сотрудников превышает сто человек;
  • для организаций с долей участия в них других организаций свыше 25 процентов;
  • для медицинских, учебных и социальных учреждений в отношении услуг обеспечения питанием;
  • в отношении аренды автозаправок.

Освобождение от уплаты других налогов

Применение системы налогообложения ЕНВД предполагает освобождение от:

  • уплаты налога на прибыль организаций с доходов от деятельности, переведенной на СНР в виде уплаты ЕНВД;
  • уплаты подоходного налога (НДФЛ) с прибыли, полученной от видов предпринимательства, по которым применяется СНР в виде уплаты ЕНВД;
  • уплаты налога на имущество в отношении имущества, которое применяется в деятельности, переведенной на СНР в виде уплаты ЕНВД (кроме учитываемого по кадастровой стоимости);
  • уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), кроме НДС при импорте товаров;
  • обязанности подавать декларацию по указанным налогам.

Объект налогообложения ЕНВД

Объектом для исчисления и уплаты ЕНВД является предполагаемый доход субъекта предпринимательства, установленный федеральным законодательством для каждого конкретного вида деятельности.

Налоговая база ЕНВД (в т.ч. в 2016 году) – это величина предполагаемого (вмененного) дохода, которая рассчитывается в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Вопрос установления оптимального налогового бремени для плательщиков ЕНВД относится к компетенции представительных органов на местном уровне (Письмо Минфина России от 29.02.2016 № 03-11-11/11400).

Налоговый период

При применении СНР в виде ЕНВД уплачивать налог и отчитываться по нему нужно ежеквартально (статья 346.30 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате ЕНВД плательщику надлежит исполнять самостоятельно (т. е. от имени плательщика и за счет его собственных средств), уплачивая исчисленный налог в соответствующий бюджет (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 № 41-О).

Краткая актуальная информация об обязанности уплаты ЕНВД, порядке его уплаты и декларирования содержится также на официальном сайте ФНС России в сети Интернет.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект