Налоговая база, плательщики и объект налогообложения при ЕНВД
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Аванс за январь: как рассчитать с учетом новогодних «каникул»

Несмотря на то, что первые 8 дней января были нерабочими, январский аванс рассчитывается по тем же правилам, что и в любом другом месяце. Однако из-за длинных праздников некоторые сотрудники могут получить зарплату за первую половину января в значительно меньшем размере, чем за аналогичный период других месяцев. Все зависит от того, что написано в ЛНА, закрепляющем порядок выплаты зарплаты на предприятии. < ... >

Когда налоговики могут отказаться дать разъяснения налогоплательщику

Согласно НК, организации, ИП и физлица вправе получать в налоговых органах бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также разъяснения по налоговым вопросам. Однако, как сообщает ФНС, это право распространяется только на случаи, когда заданный вопрос непосредственно связан с деятельностью налогоплательщика. < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Какие коды указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год

Налоговая служба своим октябрьским приказом обновила перечни кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ. < ... >

Пришло время сдать отчет о среднесписочной численности за 2017 год

Не позднее 22 января все организации, а также те ИП, которые в прошлом году привлекали работников, должны сдать сведения о среднесписочной  численности за 2017 год. Заполните специальную форму. < ... >

Опубликован сводный план проверок на 2018 год

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2018 год. < ... >

По неработающим фирмам можно отчитаться единой декларацией

Сдать за 2017 год (IV квартал 2017 года) единую упрощенную декларацию вправе те налогоплательщики, у которых за налоговый период не было движения денег на счетах в банках и в кассе, а также объектов налогообложения ни по одному из налогов п. 2 ст. 80 НК. Крайний срок – 22 января. < ... >

Система налогообложения ЕНВД

Обновление: 9 июня 2016 г.

Одним из специальных налоговых режимов (СНР), устанавливаемых в Российской Федерации в соответствии с федеральным и региональным законодательством, является система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД, глава 26.3 Налогового кодекса РФ). Этот СНР отличает от других порядок исчисления налоговой базы. ЕНВД в 2016 году, как и в три предыдущие года, применяется на основании добровольного выбора плательщиком этого СНР.

Плательщики ЕНВД

Плательщиками ЕНВД могут являться как организации, так и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды предпринимательской деятельности:

  • отдельные платные услуги (так называемые бытовые) физическим лицам;
  • медицина для животных;
  • проведение платных ремонтных работ в отношении автомобилей, а также их обслуживание и услуги автомойки;
  • аренда стояночных мест для автомобилей (на виды деятельности по хранению машин на штрафстоянках «вмененка» не распространяется);
  • грузо- и пассажироперевозки с использованием двадцати или менее соответствующих средств транспорта;
  • торговля в розницу в «больших объектах» с площадью не свыше ста пятидесяти метров;
  • торговля в розницу через «малые объекты» (на рынках, в торговых ларьках, на ярмарках и т.п.);
  • кулинария и общественное питание в «больших объектах» с площадью не свыше ста пятидесяти метров (например, ресторан, закусочная);
  • кулинария и общественное питание в «малых объектах» (киоски, палатки и т.п.);
  • наружная реклама с применением стендов, щитов, электронных табло и т.п.;
  • реклама, нанесенная на средства транспорта;
  • гостиничные услуги в объектах с площадью не свыше пятисот метров;
  • передача в аренду торговых мест или «малых объектов» для общественного питания;
  • передача в аренду земли с целью использования ее для размещения торговых объектов и объектов для общественного питания.

Конкретные виды предпринимательства для ЕНВД (из числа указанных) предусматриваются органами власти на муниципальном уровне, а также в городах федерального значения.

В пунктах 2.1 – 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ содержится ряд ограничений для применения ЕНВД:

  • осуществление соответствующих видов предпринимательства в условиях простого товарищества или доверительного управления имуществом;
  • для крупнейших плательщиков;
  • если в отношении данных видов предпринимательства установлен торговый сбор;
  • если розничные продажи или общественное питание осуществляют субъекты, перешедшие на СНР в виде уплаты «сельскохозяйственного налога»;
  • если численность наемных сотрудников превышает сто человек;
  • для организаций с долей участия в них других организаций свыше 25 процентов;
  • для медицинских, учебных и социальных учреждений в отношении услуг обеспечения питанием;
  • в отношении аренды автозаправок.

Освобождение от уплаты других налогов

Применение системы налогообложения ЕНВД предполагает освобождение от:

  • уплаты налога на прибыль организаций с доходов от деятельности, переведенной на СНР в виде уплаты ЕНВД;
  • уплаты подоходного налога (НДФЛ) с прибыли, полученной от видов предпринимательства, по которым применяется СНР в виде уплаты ЕНВД;
  • уплаты налога на имущество в отношении имущества, которое применяется в деятельности, переведенной на СНР в виде уплаты ЕНВД (кроме учитываемого по кадастровой стоимости);
  • уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), кроме НДС при импорте товаров;
  • обязанности подавать декларацию по указанным налогам.

Объект налогообложения ЕНВД

Объектом для исчисления и уплаты ЕНВД является предполагаемый доход субъекта предпринимательства, установленный федеральным законодательством для каждого конкретного вида деятельности.

Налоговая база ЕНВД (в т.ч. в 2016 году) – это величина предполагаемого (вмененного) дохода, которая рассчитывается в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Вопрос установления оптимального налогового бремени для плательщиков ЕНВД относится к компетенции представительных органов на местном уровне (Письмо Минфина России от 29.02.2016 № 03-11-11/11400).

Налоговый период

При применении СНР в виде ЕНВД уплачивать налог и отчитываться по нему нужно ежеквартально (статья 346.30 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате ЕНВД плательщику надлежит исполнять самостоятельно (т. е. от имени плательщика и за счет его собственных средств), уплачивая исчисленный налог в соответствующий бюджет (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 № 41-О).

Краткая актуальная информация об обязанности уплаты ЕНВД, порядке его уплаты и декларирования содержится также на официальном сайте ФНС России в сети Интернет.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект