ЕНВД: расчет налога в 2017 году, пример
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

Сравните зарплаты работников с новым МРОТ

С 1 июля 2017 года МРОТ повышается до 7800 руб. Если у кого-то из работников заработок за полностью отработанный месяц меньше, нужно с 1 июля повысить ему зарплату. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

Выдача работнику трудовой книжки облагается НДС

Если у принятого на работу сотрудника нет трудовой книжки, ее заводит работодатель. При выдаче трудовой книжки (вкладыша в нее) работодатель должен взять с работника плату в размере стоимости бланка (п.47 Правил утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225). Причем эту сумму нужно включить в базу по НДС. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

Как рассчитать ЕНВД

Обновление: 13 марта 2017 г.

Простота учета физических показателей и расчета ЕНВД – одно из основных преимуществ этого специального налогового режима (СНР) по сравнению с другими режимами налогообложения.

Формула расчета ЕНВД

Налог рассчитывается по формуле:

 
 

Сумма налога

где

  • НБ – налоговая база,
  • НС – налоговая ставка.

Для расчета налоговой базы (суммы вмененного дохода) применяется следующая формула:

 
 

ВД

где:

  • ВД – предполагаемый (вмененный) доход за месяц;
  • БД — базовая доходность с учетом корректировок специальными коэффициентами;
  • ФП — физический показатель;
  • КД – общее количество дней;
  • КД1 — количество дней осуществления облагаемой деятельности в месяц.

Формула ЕНВД максимально проста, т.к. почти все показатели для нее установлены законодательством.

Базовая доходность

Величина базовой доходности для каждого вида предпринимательства, подпадающего под ЕНВД, установлена в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ (графа 3 таблицы). К примеру, для грузовых перевозок она составляет 6000, а для разносных розничных продаж 4500.

Физический показатель

Физические показатели для расчета налога ЕНВД указаны в графе 2 таблицы, приведенной в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. К примеру, для бытовых услуг это число работников, включая самого ИП.

Коэффициенты

Для расчета налога ЕНВД в 2017 году применяются следующие коэффициенты:

  • Коэффициент-дефлятор К1 – один из показателей предполагаемого дохода. Он отражает размер воздействия отдельных условий на итоги хозяйственной деятельности плательщика «вмененки» и используется при расчете налога. Коэффициент-дефлятор на 2017 год для ЕНВД будет прежним (т. е. таким же, как и в 2016 году, — 1,798). Это следует из Приказа Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698.
  • Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Этот коэффициент устанавливается местными властями. Величина показателя К2 составляет от 0,005 до 1. Ее применение может либо уменьшить базовый доход, либо оставить его без изменений. Значение этого коэффициента, в том числе, учитывает особенности различных видов деятельности, а также соответствующие им доходность, сезонность, режим осуществления. Коэффициент устанавливается на год.

Ставка налога

В статье 346.31 Налогового кодекса РФ установлена максимальная ставка по ЕНВД (15 процентов), а также содержится информация о возможности установления на местах ставки в размере менее 15 процентов.

На вопрос об уменьшении ЕНВД Минфин России отвечает, что оптимизация налогового бремени для плательщиков, применяющих СНР в виде уплаты ЕНВД, относится к компетенции представительных органов на местном уровне и в городах федерального значения (Письмо Минфина России от 29.02.2016 N 03-11-11/11400).

Расчет налога ЕНВД в 2017 году (пример)

Индивидуальный предприниматель предоставляет услуги по временному размещению и проживанию в городе федерального значения Севастополе.

Используемая в облагаемой ЕНВД деятельности площадь равна 280 метрам.

Предприниматель осуществлял деятельность три полных месяца: апрель, май, июнь.

Налоговая база = БД * К1 * К2 * ФП * 3,

где БД — базовая доходность 1000 руб./кв. м;

К1 – коэффициент-дефлятор 1,798;

К2 — корректирующий коэффициент 0,4.

НБ = 1000 * 1,798 * 0,4 * 280 * 3 = 604128 руб.

Сумма ЕНВД по итогам 2 квартала равна 90619 рублям (НБ * 15%).

Не следует забывать о праве уменьшения исчисленного налога на страховые взносы (пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ). Это важное преимущество данного СНР по сравнению, например, с патентной системой налогообложения.

В случае уплаты ИП фиксированных страховых взносов после завершения квартала, но до даты декларирования ЕНВД, он вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов, относящихся к соответствующему налоговому периоду и уплаченных до даты декларирования.

Важно!

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Провели ли вы специальную оценку условий труда?
Провели еще в 2014 г.
Провели к моменту окончания срока действия аттестации рабочих мест
Проводим поэтапно, до конца 2018 г. завершим
Нет, но проведем до конца 2018 г.
Не будем проводить

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция