Списание при инвентаризации
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 19 по 23 ноября

На следующей неделе (в среду 21 ноября) отмечается День бухгалтера. Не забудьте подготовить место на рабочем столе для ваз с цветами и подарков. Ну а чтобы праздник не был омрачен беспокойством о том, не забыли ли вы сдать важную отчетность или отправить обязательные платежи в бюджет, ознакомьтесь с нашими еженедельными бухгалтерскими напоминаниями. < ... >

Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

ККТ: когда при безналичной оплате можно не выдавать чек

Организация не должна применять ККТ при получении безналичной оплаты от ИП. Но нужно обязательно убедиться, что плательщик действительно предприниматель, а не частное лицо. < ... >

Увольнение в субботу: когда выдавать трудовую книжку

По правилам выдать увольняющему сотруднику трудовую книжку нужно в последний день его работы. А что делать, если последний день работы выпал на день, когда бухгалтерия отдыхает (например, на субботу)? < ... >

Ненормированный рабочий день не предполагает работу в выходные

Даже если сотрудник трудится в режиме ненормированного рабочего дня, за привлечение его к работе в выходные и праздники работодатель должен доплачивать ему дополнительно. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Списание товаров по результатам инвентаризации

Обновление: 12 декабря 2016 г.

Инвентаризация — обязательная часть учетной работы каждой организации. Во время проведения сличительной проверки возможно обнаружение как «лишних» ценностей, так и их фактического отсутствия. В последнем случае требуется провести списание товаров по результатам инвентаризации.

Фиксируем недостачу по итогам сличительной проверки

После того, как в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49, контролирующая комиссия составила инвентаризационные описи, требуется обязательный анализ полученных сведений для выявления фактов излишков и недостач.

Если такие факты обнаружены, необходимо каждый из них внести в сличительную ведомость. Стоимостную оценку пропавшего товара необходимо сделать по данным бухгалтерского учета.

Как отдельный документ сличительные ведомости возможно составлять по форме, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88. Также можно дополнить инвентаризационную опись параметрами, необходимыми для формирования сличительной ведомости.

Когда недостача зафиксирована, ее размер необходимо учесть в бухгалтерских записях организации по дебету счета 94 «Недостатки и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей.

Как списать фактически отсутствующий товар

Для возможности списания фактически отсутствующего товара в организации должен быть издан приказ, основанный на данных сличительных ведомостей и результатах выяснения обстоятельств пропажи.

То, как будет производиться списание выявленных при инвентаризации недоборов, зависит от оснований, по которым они возникли.

Зафиксированная нехватка материальных активов может появится вследствие:

  • естественной убыли;
  • иных причин.

Нормативы естественной убыли утверждены Постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 N 814. При этом часть недостачи, не превышающую норматив, следует отнести на издержки производства и обращения, а часть недостачи, превышающую норматив, — на лиц, виноватых в ее допущении.

Аналогичный порядок действует для отнесения подобных убытков к расходам по налогу на прибыль в налоговом учете. Часть недостачи, не превышающую норматив, следует отнести к материальным расходам, а часть недостачи, превышающую норматив, — на лиц, виноватых в ее допущении. Если такое лицо оплачивает недостачу, то внесенная сумма признается внереализационным доходом, а сама недостача учитывается как внереализационный расход.

В случае, если нормативы естественной убыли не утверждены на уровне Правительства РФ, весь объем зафиксированной недостачи считается сверхнормативным.

Нехватка материальных активов по любым другим причинам, отличным от естественной убыли в пределах законодательного норматива, относится на лиц, виноватых в ее допущении. Для этого количественная и суммовая оценка недостачи вносится записью в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетом учета недостатков и потерь от порчи ценностей.

Органами следствия или судом может быть установлено отсутствие таких лиц. На основании их решений оформляются документы на списание пропавших ценностей на прочие расходы записью в дебет счета 91.2 «Прочие расходы». Такие же правила для списания по результатам инвентаризации действуют при отнесении подобных убытков к внереализационным расходам по налогу на прибыль в налоговом учете.

НДС при списании недостач

При приобретении товаров для использования в деятельности, облагаемой НДС, организации при соблюдении всех прочих условий, определенных Налоговым кодексом РФ, принимают «входной» НДС по таким товарам к вычету.

Возникает вопрос, как быть с НДС, принятым к возмещению, если в результате сличительной проверки выяснилось фактическое отсутствие этих товаров. Следует ли его восстановить? И если да, то в каком периоде — периоде заявления сумм к возмещению или периоде обнаружения недостач?

Контролеры в лице чиновников Минфина РФ и ФНС РФ настаивают, что НДС при списании товара при инвентаризации необходимо восстановить в момент списания. Основывают они свои требования на положениях пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ, который предписывает восстанавливать НДС, ранее правомерно учтенный в составе вычетов, когда товары перестают участвовать в операциях, облагаемых НДС, в результате их утраты.

Иное мнение высказано высшими арбитрами в п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость».

Судьи указали, что если организация не представит суду доказательств, что выявленная при сличительной проверке утрата имущества произошла по не зависящим от нее обстоятельствам (например, при стихийных бедствиях), то при списании отсутствующих товаров организации необходимо исчислить НДС по правилам п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ как при безвозмездной передаче.

Поэтому организация самостоятельно принимает решение, следует ли ей по фактически отсутствующему товару восстановить НДС или исчислить его как при безвозмездной передаче.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКТакском- ноябрь