Транзитный счет в банке
Обновление: 31 марта 2017 г.
Из содержания ст. 140 ГК РФ следует, что свободные хождение и обращение в РФ имеет российский рубль. Денежные средства иностранных государств также могут использоваться отечественными и зарубежными компаниями, но с непременным соблюдением специальных законов, а также выполнением некоторых обязательных процедур. Например, это транзитный счет в банке.
Валютные счета
Основным документом, устанавливающим правила осуществления оборота иностранных денег, является Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Данный акт нормотворчества регламентирует использование иностранных денег на территории России лишь в общих чертах, а детальная проработка вопроса отдана органам валютного регулирования.
Отечественный Центробанк в своей Инструкции от 30.03.2004 N 111-И ввел понятие транзитного счета, который предназначен для идентификации поступлений иностранной валюты резиденту.
Необходимо отметить, что Центральный Банк Российской Федерации в своей Инструкции не только дал определение указанного счета, но и описал:
- случаи зачисления на него денежных средств;
- цели списания со счета.
Также Центробанк отметил, что транзитный валютный счет и текущий валютный счет открываются одновременно, и первый является необходимым составным элементом последнего. Каждому основному соответствует только один транзитный.
Непосредственно на текущий счет резидента в уполномоченной кредитной организации зачисляются поступления, источником которых являются аналогичные счета.
Все остальные средства поступают на транзитный валютный счет.
Важно помнить, что отечественный Центробанк в вышеуказанной Инструкции запретил длительное хранение иностранных денежных средств на описываемом счете. Вне зависимости от источника поступлений сумма прихода в течение 15 банковских дней с момента ее зачисления должна быть:
- продана за российские рубли;
- переведена на текущий счет.
Следовательно, транзитный валютный счет предназначен для поступления денег, но не для их накопления и хранения.
Также необходимо подчеркнуть, что перевод с транзитного на валютный счет не производится автоматически. Для совершения таких действий резидент должен подтвердить и обосновать поступившие суммы и направить в уполномоченную кредитную организацию:
- распоряжение о зачислении денег на текущий счет;
- справку, идентифицирующую валютную выручку, поступившую на транзитный валютный счет;
- документы, являющиеся основанием для получения сумм.
Бухгалтерские проводки
Подводя итог описанию транзитного счета, следует остановиться на проводках, связанных с операциями по нему.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н, проводки по транзитному валютному счету оформляются с использованием счета 52 «валютные операции», к которому следует завести внутренний субсчет 52-1. Допускается детализировать последние значения путем дополнительного открытия:
- 52-1-1 для валютных счетов;
- 52-1-2 для транзитных.
На субсчете ведется аналитический учет по каждому валютному банковскому счету.
Из изложенного выше следует, что бухгалтерская проводка поступления валюты на транзитный счет оформляется по дебету 52-1-2, которому корреспондирует кредит 62 или 76.
Продажа иностранных денежных средств с транзитного счета оформляется в виде Д 57 К 52-1-2.
Надо помнить, что деньги на валютных счетах при проведении проводок или подготовке отчетности следует учитывать в рублях.