Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
Обновление: 20 июля 2017 г. Предприниматели

Как рассчитать авансовый платеж ИП на ОСНО

По окончании налогового периода индивидуальный предприниматель обязан перечислить в бюджет сумму налогов, и в его обязанности входят исчисление и перечисление в течение отчетных периодов авансовых платежей. В практике ведения хозяйственной деятельности возникает достаточное большое количество вопросов, как рассчитать авансовый платеж ИП на ОСНО.

Виды уплачиваемых налогов ИП на ОСНО и УСН

ИП, применяющие ОСНО, уплачивают следующие виды налогов: НДС, НДФЛ. специальные налоги и сборы, связанные со спецификой деятельности ИП (водный налог, таможенные и государственные пошлины и др.). Кроме того, если ИП имеет в своем штате наемных работников, то у него возникает обязанность уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

ИП, применяющие УСН, не уплачивают НДФЛ, а уплачивают единый налог, ставка которого зависит от вида УСН.

Авансовые платежи по НДФЛ у ИП на ОСНО

Механизм расчета и уплаты данных платежей следующий:

  • налогоплательщик (ИП) при получении дохода от предпринимательской деятельности в течение года самостоятельно определяет сумму дохода, предполагаемого к получению, и представляет в налоговый орган налоговую декларацию, где отражает сумму получения предполагаемого дохода за текущий налоговый период (форма 4-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@). Данный документ необходимо представить в налоговые органы в течение 5 дней со дня окончания месяца получения доходов (п. 7 ст. 227 НК РФ);
  • налоговый орган осуществляет расчет показателя авансового платежа на текущий налоговый период. Данный расчет налоговые органы осуществляют на основании тех данных, которые представляют налогоплательщики (индивидуальные предприниматели) в налоговой декларации о сумме дохода, предполагаемого к получению. При расчете могут быть использованы данные о суммах, которые налогоплательщик фактически получил за предыдущий налоговый период. Исчисление суммы авансовых платежей производится с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов (п. 8 ст. 227 НК РФ);
  • на основании проведенных расчетов налоговые органы выставляют налогоплательщику налоговые уведомления об уплате авансовых платежей.

Определение налогооблагаемой базы по НДФЛ для ИП на ОСНО

Если индивидуальный предприниматель находится на ОСНО, налогооблагаемой базой будет являться показатель доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, уменьшенный на показатель расходов, который будет облагаться ставкой налога 13%. Уменьшение дохода на показатель расходов возможно только в том случае, если имеются документы, подтверждающие осуществление данных расходов. При невозможности документально подтвердить произведенные расходы уменьшение показателя дохода при определении налогооблагаемой базы возможно на показатель профессионального налогового вычета (в размере 20%) (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Пример расчета авансового платежа НДФЛ для ИП на ОСНО

ИП Шаркосян Е.С. находится на ОСНО, за год его доходы составили 861700 руб. Документально подтвержденные расходы составили 501300 руб. Рассмотрим два варианта определения суммы налога:

  • у ИП есть документы на произведенные расходы (вариант 1);
  • документы на произведенные расходы у ИП отсутствуют (вариант 2).

Определяется налогооблагаемая база как показатель доходов, уменьшенный на показатель подтвержденных документально расходов: 861700 – 501300 = 360400 руб. Сумма НДФЛ, подлежащая к уплате за налоговый период, составляет 360400 х 13% = 46852 руб.

При отсутствии документов, подтверждающих произведенные расходы по предпринимательской деятельности, уменьшение доходов возможно на 20% (профессиональный налоговый вычет). В этом случае налогооблагаемая база составит: 861700 – (861700 х 20%) = 861700 – 172340 = 689360 руб. Сумма НДФЛ, подлежащая к уплате за налоговый период, составит: 689360 х 13% = 89616 руб.

Сумма и сроки уплаты авансовых платежей ИП на ОСНО представлены в таблице 1 (п. 9 ст. 227 НК РФ).

Таблица 1

Отчетный период Размер уплаты авансовых платежей Сроки уплаты Варианты определения суммы авансовых платежей ИП Шаркосян С.Е.
вариант 1 вариант 2
за январь — июнь уплачивается половина годовой суммы авансовых платежей не позднее 15 июля текущего года 46852 / 2 = 23426 руб. 89616 / 2= 44808 руб.
за июль — сентябрь уплачивается 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 октября текущего года; 46852 х ¼ = 11713 руб. 89616 х ¼ = 22404 руб.
за октябрь — декабрь уплачивается 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 января следующего года 46852 х ¼ = 11713 руб. 89616 х ¼ = 22404 руб.
Общая сумма за год 46852 руб. 89616 руб.

ИП: авансовые платежи по УСН

Если ИП применяет налоговый режим УСН, то уплачивает по итогам налогового периода сумму налога, рассчитанную как произведение налогооблагаемой базы на ставку налога. ИП, применяющий данный вид налогового режима, по окончании отчетного периода, если у него были доходы, обязан заплатить по налогу авансовые платежи. Уплата налога ИП на УСН производится до 30 апреля.

Уплата ИП на УСН авансовых платежей производится по отчетным периодам, которыми являются первый квартал, 6 месяцев, 9 месяцев. При получении дохода в отчетном периоде индивидуальному предпринимателю необходимо рассчитать и уплатить сумму налога. Сделать это необходимо в течение 25 дней после окончания отчетного периода. Сумма авансовых платежей, уплаченных по итогам отчетных периодов, зачитывается в сумму налога, которую необходимо уплатить по итогам налогового периода.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное