Налоги ИП: патент
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Времени на СОУТ все меньше, а вопросов все больше

Близится к концу 2018 г., а значит, остается все меньше времени на проведение спецоценки условий труда (СОУТ). При этом чем больше организаций вовлекается в эту кампанию, тем больше вопросов возникает по процедуре спецоценки. На некоторые из них нам ответил заместитель руководителя Роструда Шкловец Иван Иванович. < ... >

ИП-упрощенцу нужно следить за стоимостью ОС

Если стоимость основных средств ИП на УСН превысила уставленный лимит, он утрачивает право на спецрежим. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

Патентное налогообложение для ИП

Обновление: 24 июля 2017 г.

Многих индивидуальных предпринимателей в первую очередь интересует патентное налогообложение. Для ИП это не только возможность уменьшить налоговую нагрузку, но и возможность не подавать отчетность, не рассчитывать налоги. Рассмотрим плюсы и минусы.

Преимущества патентной системы налогообложения (ПСН)

Один из спецрежимов не случайно приобретает всё большую популярность. Привлекает в первую очередь низкий налог, который часто называют «ценой патента». И это понятно, так как налог рассчитывается в налоговом органе, то есть предприниматель сразу знает сумму, которую необходимо заплатить, и может не беспокоиться, как считать налог и подавать отчетность. Это единственная система налогообложения, при которой вообще не надо подавать декларацию (ст. 346.52 НК РФ). Для учета надо вести только книгу учета доходов (КУД).

Как и в других спецрежимах, ряд налогов ИП на патенте не платит:

  • НДФЛ в отношении деятельности, которая облагается по патенту;
  • налог на имущество, которое используется при ПСН;
  • НДС.

Но с НДС предпринимателю надо учитывать следующее – во-первых, это относится только к деятельности, облагаемой по ПСН, а во-вторых (и это самое главное), если предприниматель работает с иностранцами, то патент не освобождает его от функций налогового агента и уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ.

Для применения патента необходимо подать заявление по форме 26.5-1.

Кроме того, патент можно приобрести на любой период, даже на месяц. Это очень удобно для сезонного бизнеса и начинающих предпринимателей.

Ограничения патентного налога для ИП

Применяется только по определенным видам деятельности, которые установлены в регионе. При этом действует патент только на территории того субъекта, где получен патент. И если предприниматель планирует работать в соседних областях, то ему необходимо приобретать несколько патентов в разных налоговых.

Кроме того, ограничено количество наемных работников – не более 15 человек, лимитированы доходы – 60 миллионов рублей в год.

Если предприниматель ведет несколько видов деятельности или применяет кроме ПСН другие режимы налогообложения, то показатели и численности, и дохода суммируются. Например, если у ИП патент и УСН, то доход по всем видам деятельности суммируется, и в случае превышения с начала года 60 млн рублей предприниматель теряет право на применение патента (Письмо Минфина от 14.04.2017 N 03-11-12/22505).

Минусы ПСН

Помимо очевидных преимуществ по сравнению с другими режимами патентная система содержит несколько менее выгодных условий.

Во-первых, только по патенту уплату налога надо производить авансом, то есть до окончания налогового периода. При этом в документе, который выдается предпринимателю, сумма и срок платежа указываются. Надо отметить, что до 1 января 2017 года в случае несвоевременной оплаты патента наказание было очень строгим (подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ) – предприниматель терял право на применение патента, при этом доходы с первого дня пересчитывались по общей системе налогообложения. А с учетом того, что декларацию сдавать не надо, расходы не учитываются, то предприниматели, просрочившие оплату даже на день, как правило, не могли документально подтвердить расходы или расходов вообще не было, и налоговый орган доначислял НДФЛ и НДС на все полученные доходы.

С 1 января 2017 года были внесены изменения: теперь в случае опоздания с уплатой налога ИП не лишится права на ПСН, а заплатит штраф и пени (п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ).

Второй особенностью патента является то, что при уплате налога не учитываются страховые взносы. То есть при расчете общего размера платежей в бюджет предпринимателю необходимо учитывать не только оплату патента, но и взносы.

При этом ИП, которые являются работодателями, должны платить страховые взносы за себя и за работников. И если в отношении работников сумма взносов не отличается от того, что платят при других режимах, то есть взносы рассчитываются исходя из начисляемых вознаграждений, то взносы «за себя» могут вызывать вопросы. Предприниматель также платит фиксированные взносы 27 990 рублей и 1% сверх трехсот тысяч дохода. Но что считается доходом для целей начисления взносов? Согласно пп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ необходимо исходить из дохода от предпринимательской деятельности. При ПСН доход учитывается согласно ст. ст. 346.47 и 346.51 НК РФ, то есть для расчета принимается не фактический, а потенциально возможный доход, установленный законодательно (Письмо Минфина от 13.01.2017 N 03-15-05/1044). Поэтому фактический доход ИП в данном случае не учитывается, принимается та сумма, которая была определена при расчете патента, фактически при получении патента предприниматель может сразу посчитать, должен ли он помимо фиксированных взносов платить дополнительно.

Что учесть при выборе ПСН

Таким образом, как и любая другая система налогообложения, ПСН имеет плюсы и минусы и, так же как и другие спецрежимы, — ограничения в применении.

Прежде чем выбрать эту систему, рекомендуется посчитать налоги ИП на патенте, сравнить с УСН и ЕНВД налоговую нагрузку, посчитать период применения. И учесть, что патент необходимо платить вне зависимости от получения дохода, даже при получении убытка. Выгоду ПСН ценят ИП с высоким доходом и стабильным бизнесом. Но и им необходимо следить за соблюдением ограничений – не выходить за рамки лимита доходов и численности работников.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Сдавали ли вы в октябре новый отчет в центр занятости о предпенсионерах?
Да, наш центр занятости направил нам запрос
Да, узнали об этом из новостей
Нет, ведь такой обязанности нет
Нет, мы даже о нем не знали

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК