Отложенные налоговые обязательства
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
3-НДФЛ: бланк декларации обновлен

Отчитываться о своих доходах за 2018 год граждане и ИП на ОСН должны будут по новой форме. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Карты Visa и MasterCard магазины принимать не обязаны

Продавцы не должны в обязательном порядке обеспечивать возможность оплаты товаров картами международных платежных систем. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Отложенные налоговые обязательства

Обновление: 15 августа 2017 г.

Правила учета доходов и расходов предприятия в процессе определения налоговой базы по налогу на прибыль и в бухгалтерском учете различаются. Ряд хозяйственных операций, произведенных в отчетном периоде, приводят к возникновению расхождений между прибылью, исчисленной по правилам бухгалтерского учета, и налогооблагаемой прибылью предприятия. Случаи, когда прибыль в налоговой декларации меньше суммы бухгалтерской прибыли, а возникшая разница будет компенсирована только в последующих периодах, называются «отложенные налоговые обязательства».

Что такое отложенные налоговые обязательства

При соблюдении всех правил расчета бухгалтерской прибыли предприятия и налогооблагаемой прибыли за один и тот же период возникают ситуации, при которых показатели прибыли для целей налогообложения и учета будут различаться.

Возникающие разницы при этом бывают постоянными и временными. Временные расхождения означают, что налогооблагаемая прибыль будет изменена на суммы возникших ранее разниц в последующих периодах. Отложенные налоговые обязательства – это временные положительные разницы, которые повлекут за собой увеличение налога на прибыль уже в последующих периодах, постепенно выравнивая расчетные значения налога на прибыль по данным бухгалтерского учета с налогом на прибыль, подлежавшим уплате по правилам налогообложения.

Причины возникновения отложенных налоговых обязательств

Причиной возникновения отложенных налоговых обязательств являются правомерно применяемые предприятием правила учета, при которых бухгалтерская прибыль в конкретном периоде будет отличаться от налогооблагаемой и разница станет постепенно погашаться в последующие периоды. К числу причин возникновения отложенного налога на прибыль относятся:

  • применяющиеся разные способы учета амортизации при исчислении налога на прибыль и в бухгалтерском учете;
  • признание выручки и процентных доходов для налогообложения по кассовому методу, а в бухучете — по временной определенности фактов;
  • различающийся учет процентов по кредитам и займам;
  • прочие аналогичные различия в учете.

Порядок отражения и учета отложенных налоговых обязательств

Порядок учета отложенных налоговых обязательств изложен в ПБУ 18/02 (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N114н). Целью учета расхождений между фактически уплачиваемым налогом на прибыль и расчетным (условным) налогом по данным бухучета является соблюдение принципа полноты и непрерывности учета.

Обязанность по учету возникающих разниц возложена на все предприятия и организации, кроме тех, к которым применяются упрощенные формы учета. Отложенные налоговые обязательства указываются как часть долговых обязательств в балансе организации (строка 1420), а также в отчете о прибылях и убытках (строка 2430) в виде положительной или отрицательной разницы оборота по счетам учета, их отражающих.

Для учета целей бухгалтерского учета Планом счетов предусмотрен отдельный балансовый счет 77, в аналитическом учете обязательства раздельно учитываются по видам объектов учета, в оценке которых возникла налогооблагаемая разница. Отложенные налоговые обязательства подлежат учету по формуле:

Временная разница  х  Ставка налога на прибыль, действующая на отчетную дату,

где временная разница исчисляется как разность между бухгалтерской прибылью организации и налогооблагаемой прибылью.

Бухгалтерскими проводками по счету 77 отражаются возникновение, движение и убытие отложенных налоговых обязательств.

Операция Проводки
Возникновение отложенного налога на прибыль, уменьшившего налог в отчетном периоде Д-т 68 К-т 77
Частичное или полное погашение возникшей разницы при начислении налога в последующих периодах Дт 77 Кт 68
Факт выбытия объекта учета, по которому начислено обязательство Дт 77 Кт 99

Также читайте:

  1. Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета
  2. Чистые оборотные активы
  3. Налоги, включаемые в себестоимость продукции
  4. Инвентаризация финансовых вложений
  5. Счет 16 в бухгалтерском учете
  6. Методы учета затрат
  7. Оборотная ведомость по синтетическим счетам
  8. Счета бухгалтерского учета 2017: таблица
  9. Долгосрочные финансовые вложения
  10. Классификация счетов бухгалтерского учета
  11. Полная себестоимость
  12. Классификация финансовых вложений
  13. Расчет, калькуляция себестоимости
  14. Формирование себестоимости
  15. Изменения в бухучете с 2018 года
  16. Рентабельность чистых активов: формула
  17. Учет финансовых вложений
  18. Соотношение чистых активов и уставного капитала
  19. Корректировка реализации прошлого периода
  20. Затратные счета бухгалтерского учета
  21. Виды себестоимости
  22. Оборачиваемость чистых активов: формула
  23. Капитализация затрат
  24. Счет 15 в бухгалтерском учете
  25. Бланк расчета чистых активов 2017
  26. Какие затраты входят в себестоимость продукции
  27. Приказ об учетной политике
  28. Производственная себестоимость
  29. Элементы затрат
  30. Фактическая себестоимость - это
  31. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета: таблица
  32. Метод стоимости чистых активов
  33. Денежный эквивалент
  34. Отрицательные чистые активы: последствия
  35. Краткосрочные финансовые вложения – это…
  36. Счет 81 в бухгалтерском учете
  37. Себестоимость реализованной продукции
  38. Цеховая себестоимость
  39. Финансовые вложения отражаются в балансе
  40. Счет 46 в бухгалтерском учете
  41. Забалансовые счета бухгалтерского учета
  42. Накладные расходы
  43. Калькуляция стоимости услуг. Образец
  44. Что такое субсчет?
  45. Резерв под обесценение финансовых вложений
  46. Методы калькулирования себестоимости
  47. Увеличение чистых активов учредителями: проводки
  48. Справка о стоимости чистых активов. Образец
  49. Активные и пассивные счета бухгалтерского учета
  50. Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"