Как составить учетную политику при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Деньги под отчет не обязательно выдавать из кассы

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

Осенью причин для исключения из ЕГРЮЛ станет больше

1 сентября вступают в силу поправки в закон о госрегистрации юрлиц и ИП. С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Льготы по налогу на имущество физлиц: что нужно знать

На сайте ФНС опубликованы ответы на наиболее часто задаваемые гражданами вопросы, касающиеся использования налоговых льгот. < ... >

Какие выплаты учитываются при расчете зарплатного аванса

Минтруд разъяснил порядок выплаты заработной платы за первую половину месяца. < ... >

Как составить учетную политику при УСН

Обновление: 1 июля 2015 г.

ПРАВИЛО 1. При составлении учетной политики прописывайте варианты (способы) учета:

  • только тех операций, которые вы уже совершаете или собираетесь совершать в ближайшее время;
  • только того имущества, которое имеете или собираетесь приобрести.

Не пытайтесь объять необъятное — описать способы учета всех возможных операций, по которым налоговое законодательство предоставляет вам право выбора.

Вы оказываете определенные услуги и не собираетесь ничем торговать. Тогда нет никакой необходимости указывать в учетной политике, какой способ списания стоимости вы будете использовать при продаже товаров.

Если же потом у вас появится какая-то операция или изменится вид деятельности, вы сможете внести дополнения в учетную политику, которые начнут действовать сразу же. И скорее всего, эти дополнения будут более осознанными, нежели положения учетной политики, принятые на всякий случай.

ПРАВИЛО 2. Если НК не предусматривает возможности выбора того или иного варианта учета какой-либо операции (имущества), то незачем писать о нем в учетной политике.

Сырье и материалы включаются в расходы при УСН на дату оплаты их стоимости поставщикуподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Или же с 01.01.2015 уплаченные проценты по кредитам, займам и иным долговым обязательствам учитываются в расходах без ограничений, если эти сделки не попадают в разряд контролируемыхп. 1 ст. 269 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015); подп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. А раз выбирать нечего, то повторять эти положения НК РФ в учетной политике вам не нужно.

ПРАВИЛО 3. Из нескольких способов учета имущества или хозяйственной операции, допускаемых НК РФ, надо выбрать один, наиболее подходящий.

Если вы ведете торговую деятельность, вам нужно выбрать один из трех методов оценки покупных товаров при их продажеподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ:

  • по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
  • по средней стоимости;
  • по стоимости единицы товара.

Метод ЛИФО (по стоимости последних по времени приобретений) с 01.01.2015 в налоговом учете не применяетсяп. 16 ст. 1, ст. 3 Закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ.

Причем, если в НК методика по выбранному способу (варианту) детально расписана, не нужно повторять ее в учетной политике.

ПРАВИЛО 4. Если в НК методика применения какого-либо способа (варианта) не прописана, ее можно взять из бухгалтерского учетаПисьмо Минфина от 08.09.2014 № 03-03-06/1/44996.

Вы выбираете в налоговом учете метод списания товаров при продаже. В ст. 346.17 НК есть варианты, но нет порядка их применения. А вот в бухучете в ПБУ 5/01 по учету МПЗ довольно подробно изложена методика списания товаров по каждому варианту.

Тогда вы выбираете метод списания из ст. 346.17 НК, указываете его в учетной политике и еще даете ссылку на конкретный пункт ПБУ 5/01, в котором раскрывается, как этот метод надо применять.

ПРАВИЛО 5. Если способ учета какой-то операции НК не установлен, вы можете разработать его сами и зафиксировать в учетной политике. Так, в НК РФ сказано, что, если организация совмещает ЕНВД и УСН, она обязана вести раздельный учет доходов, расходов, имущества, операцийп. 7 ст. 346.26 НК РФ. Однако порядка такого учета в Кодексе нет. Значит, вы должны разработать его сами.

При совмещении ЕНВД и УСН с объектом «доходы минус расходы» надо разработать порядок раздельного учета доходов, расходов, имущества, страховых взносов, пособий по больничным, который заключается в следующем:

  • разрабатываются специальные регистры учета;
  • вводятся субсчета к счетам бухгалтерского учета;
  • ведется аналитический учет без дополнительных субсчетов.

При этом расходы, которые относятся к обоим спецрежимам (арендная плата за общее помещение, зарплата общих работников (например, директора, бухгалтера, менеджера, уборщицы), общие материальные расходы (например, на канцелярские товары) и др.), нужно распределять пропорционально долям доходов от «вмененной» и «упрощенной» деятельности в общем объеме полученных доходовп. 8 ст. 346.18 НК РФ. В связи с этим вам нужно определить, за какой период вы будете считать эти расходы: за каждый месяц нарастающим итогом или за каждый квартал. И все это надо указать в учетной политике.

ПРАВИЛО 6. Дополнять учетную политику можно тогда, когда появляются новые виды деятельности, новые операции, приобретаются новые объекты. И применять дополнения можно сразу после утверждения.

При продаже ОС на УСН ранее 3- или 10-лет­него срока с момента учета их стоимости в расходах (подробнее об этом см. в Продажа основных средств при УСН) нужно решить, будете ли вы применять амортизационную премию, и внести в учетную политику, в частности, такие дополненияп. 3 ст. 346.16 НК РФ:

  • не будете, то прямо написать об этом;
  • будете, то указатьп. 9 ст. 258 НК РФ:
  • группы ОС, по которым применяется амортизационная премия;
  • размер амортизационной премии (единый или по группам объектов), но не более 30% по ОС, относящимся к 3—7-й амортизационным группам, и не более 10% по остальным ОС.

Кроме того, вам нужно определить, каким способом вы будете начислять амортизацию по досрочно продаваемым ОС, и указать это в учетной политикест. 259 НК РФ:

  • линейным;
  • нелинейным.

Минфин не имеет ничего против применения нелинейного метода при досрочной продаже ОС (см. журнал «Главная книга», 2014, № 23, с. 85). Единственное, о чем он призывает не забывать, — что по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в 8—10-ю амортизационные группы, независимо от срока ввода их в эксплуатацию всегда применяется только линейный метод начисления амортизациип. 3 ст. 259 НК РФ.

ПРАВИЛО 7. Изменять указанные в учетной политике «правила поведения» можно только с начала очередного года. Поэтому приказ об изменении каких-либо положений учетной политики на 2015 г. надо было утвердить не позднее 31 декабря 2014 г. Многие организации составляют политику и позже, например в январе. Но приказ все равно должен быть датирован декабрем. Иначе измененные методы учета вы сможете применить только с 2016 г.

Это объясняется тем, что налоговым периодом по УСН является календарный годп. 1 ст. 346.19 НК РФ. А налоговый учет организуется исходя из принципа последовательности применения норм и правил от одного периода к другому. В связи с этим прописанные в учетной политике методы учета в течение года изменять нельзя.

Представлять вашу учетную политику в налоговую инспекцию вместе с отчетностью не надо, поскольку такого требования нет ни в НК, ни в Законе о бухучете.

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как часто вы обращаетесь к МСФО (международным стандартам финансовой отчетности)?
Никогда, ведем бухучет только по российским правилам
Изредка интересуюсь, когда читаю новости или статьи в журнале
Приходится изучать, когда сталкиваюсь с пробелами в российских ПБУ
Регулярно, так как наш бухучет приближен к МСФО
Ежедневно, поскольку мы составляем отчетность по МСФО

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК