Что в принципе включается в доходы при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Что в принципе включается в доходы при УСН

Обновление: 1 июля 2015 г.

Независимо от объекта налогообложения («доходы» или «доходы за вычетом расходов») в доходы включаютсяп. 1 ст. 346.15 НК РФ:

  • выручка от реализации;

Деньги, перечисленные вам по ошибке, в том числе и переплату от контрагентов, включать в налоговые доходы и записывать в КУДиР не нужноПисьмо Минфина от 11.04.2007 № 03-11-04/2/98.

  • внереализационные доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ.

В доходах придется учесть полученные санкции за нарушение договорных условий, возмещение ущерба, доходы от сдачи имущества в аренду, стоимость безвозмездно полученного имущества (за исключением некоторых случаев, о них читайте ниже).

Кроме того, в доходы включаются авансы, полученные упрощенцами в счет предстоящей реализации товаров (работ, услуг)п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Если потом вы этот аванс по каким-то причинам вернули, на его сумму нужно уменьшить налоговые доходы того квартала, в котором аванс возвращенп. 1 ст. 346.17 НК РФ. Сумму возвращаемого аванса нужно записать в Книге учета доходов и расходов в графе 4 раздела I с минусом. А в графе 2 — написать реквизиты документа, который подтверждает возврат аванса.

Доходы признаются на датуп. 1 ст. 346.17 НК РФ:

  • поступления денег в кассу или на расчетный счет;
  • получения имущества (работ, услуг, имущественных прав) в счет погашения задолженности;
  • погашения задолженности (оплаты) иным способом (например, путем зачета).

Если вы, к примеру, отгрузили товар, но покупатель не перечислил вам за него деньги, то доход вы не признаете. И когда по истечении срока исковой давности вы будете списывать дебиторскую задолженность, то доход вы все равно не отражаетеПисьмо Минфина от 22.07.2013 № 03-11-11/28614. Но и расход в сумме неполученных денег признать нельзя, поскольку его нет в закрытом перечне расходов для упрощенцевп. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В доходах не нужно учитыватьп. 1.1 ст. 346.15 НК РФ:

  • доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ. Сюда, в частности, относятся стоимость имущества, полученного в качестве залога или задатка, взносы в уставный капитал общества, деньги, полученные по договорам займа, стоимость имущества, полученного в рамках целевого финансирования;
  • полученные упрощенцем дивиденды;
  • доходы по государственным и муниципальным ценным бумагамп. 4 ст. 284 НК РФ;
  • все те полученные суммы, которые не приносят экономической выгоды упрощенцу, например возвращенный из бюджета излишне уплаченный налог при УСН.

Руководствуясь этим принципом, посредник-упрощенец учитывает в составе доходов:

  • вознаграждение, которое установлено в договоре как плата за посреднические услугип. 1 ст. 346.15 НК РФ; Письмо Минфина от 21.03.2014 № 03-11-11/12556. При этом совершенно неважно, от чьего имени (своего или принципала) действовал посредник, а также не имеет значения, какой объект налогообложения выбрал упрощенец;
  • часть дополнительной выгоды, причитающейся посреднику (действующему от своего имени)статьи 992, 1011 ГК РФ.

В то же время в доходы не включаютсяподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ:

  • стоимость товаров принципала, переданных упрощенцу на реализацию;
  • суммы, перечисленные упрощенцу покупателем товаров (работ, услуг);
  • суммы, перечисленные упрощенцу принципалом на покупку у третьих лиц товаров (работ, услуг);
  • суммы, которые поступили упрощенцу в счет возмещения его затрат на выполнение поручения (сами затраты не учитываются посредником и в составе расходов).

Посредник должен документально подтвердить все расходы, произведенные им по договору. Иначе сумма их компенсации будет считаться доходом и ее придется учесть при расчете «упрощенного» налогап. 1 ст. 346.15, п. 8 ст. 250 НК РФ.

Главная особенность учета доходов упрощенцами связана с применением кассового метода. Именно по этой причине платить налог при УСН приходится и с полученных авансов, по которым на конец квартала еще не прошла отгрузка товаров (работ, услуг). А так действует общее правило: доход — это все, что принесло вам экономическую выгоду в денежной или натуральной формест. 41 НК РФ.

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПрактикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»