Что в принципе включается в доходы при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД). < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

Налоговики могут запрашивать пояснения «на всякий случай»

Сотрудники ИФНС вправе потребовать от организации объяснить, почему данные в НДС-декларации не совпадают с показателями декларации по налогу на прибыль. < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

Неуплата алиментов теперь обходится дешевле

Должники по алиментам получили возможность платить неустойку в меньшем размере, а в некоторых случаях - не платить вообще. < ... >

Что нужно сделать с 20 по 24 августа

Лето приближается к концу и дни становятся все короче. А вот на количество рабочих задач продолжительность светового дня, к сожалению, никак не влияет. Чтобы среди ежедневных забот вы не пропустили ни одного важного дела, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

Что в принципе включается в доходы при УСН

Обновление: 1 июля 2015 г.

Независимо от объекта налогообложения («доходы» или «доходы за вычетом расходов») в доходы включаютсяп. 1 ст. 346.15 НК РФ:

  • выручка от реализации;

Деньги, перечисленные вам по ошибке, в том числе и переплату от контрагентов, включать в налоговые доходы и записывать в КУДиР не нужноПисьмо Минфина от 11.04.2007 № 03-11-04/2/98.

  • внереализационные доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ.

В доходах придется учесть полученные санкции за нарушение договорных условий, возмещение ущерба, доходы от сдачи имущества в аренду, стоимость безвозмездно полученного имущества (за исключением некоторых случаев, о них читайте ниже).

Кроме того, в доходы включаются авансы, полученные упрощенцами в счет предстоящей реализации товаров (работ, услуг)п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Если потом вы этот аванс по каким-то причинам вернули, на его сумму нужно уменьшить налоговые доходы того квартала, в котором аванс возвращенп. 1 ст. 346.17 НК РФ. Сумму возвращаемого аванса нужно записать в Книге учета доходов и расходов в графе 4 раздела I с минусом. А в графе 2 — написать реквизиты документа, который подтверждает возврат аванса.

Доходы признаются на датуп. 1 ст. 346.17 НК РФ:

  • поступления денег в кассу или на расчетный счет;
  • получения имущества (работ, услуг, имущественных прав) в счет погашения задолженности;
  • погашения задолженности (оплаты) иным способом (например, путем зачета).

Если вы, к примеру, отгрузили товар, но покупатель не перечислил вам за него деньги, то доход вы не признаете. И когда по истечении срока исковой давности вы будете списывать дебиторскую задолженность, то доход вы все равно не отражаетеПисьмо Минфина от 22.07.2013 № 03-11-11/28614. Но и расход в сумме неполученных денег признать нельзя, поскольку его нет в закрытом перечне расходов для упрощенцевп. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В доходах не нужно учитыватьп. 1.1 ст. 346.15 НК РФ:

  • доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ. Сюда, в частности, относятся стоимость имущества, полученного в качестве залога или задатка, взносы в уставный капитал общества, деньги, полученные по договорам займа, стоимость имущества, полученного в рамках целевого финансирования;
  • полученные упрощенцем дивиденды;
  • доходы по государственным и муниципальным ценным бумагамп. 4 ст. 284 НК РФ;
  • все те полученные суммы, которые не приносят экономической выгоды упрощенцу, например возвращенный из бюджета излишне уплаченный налог при УСН.

Руководствуясь этим принципом, посредник-упрощенец учитывает в составе доходов:

  • вознаграждение, которое установлено в договоре как плата за посреднические услугип. 1 ст. 346.15 НК РФ; Письмо Минфина от 21.03.2014 № 03-11-11/12556. При этом совершенно неважно, от чьего имени (своего или принципала) действовал посредник, а также не имеет значения, какой объект налогообложения выбрал упрощенец;
  • часть дополнительной выгоды, причитающейся посреднику (действующему от своего имени)статьи 992, 1011 ГК РФ.

В то же время в доходы не включаютсяподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ:

  • стоимость товаров принципала, переданных упрощенцу на реализацию;
  • суммы, перечисленные упрощенцу покупателем товаров (работ, услуг);
  • суммы, перечисленные упрощенцу принципалом на покупку у третьих лиц товаров (работ, услуг);
  • суммы, которые поступили упрощенцу в счет возмещения его затрат на выполнение поручения (сами затраты не учитываются посредником и в составе расходов).

Посредник должен документально подтвердить все расходы, произведенные им по договору. Иначе сумма их компенсации будет считаться доходом и ее придется учесть при расчете «упрощенного» налогап. 1 ст. 346.15, п. 8 ст. 250 НК РФ.

Главная особенность учета доходов упрощенцами связана с применением кассового метода. Именно по этой причине платить налог при УСН приходится и с полученных авансов, по которым на конец квартала еще не прошла отгрузка товаров (работ, услуг). А так действует общее правило: доход — это все, что принесло вам экономическую выгоду в денежной или натуральной формест. 41 НК РФ.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект