Безвозмездная помощь при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Работодатель должен сообщать в службу занятости обо всех свободных вакансиях

В том числе и о тех, на которые в ближайшее время работников брать не планирует. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Безвозмездная помощь при УСН

Обновление: 1 июля 2015 г.

Чаще всего организации, применяющие УСН, безвозмездно получают в собственность имущество — основные средства, товары или материалы — от своих участников. Стоимость такого имущества упрощенцам не придется учитывать в доходах, если они его получилиподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ:

  • от участника-физлица, владеющего более чем 50% уставного капитала фирмы-упрощенца;
  • от организации, в уставном капитале которой доля фирмы-упрощенца составляет более 50%;

Однако в обоих случаях, если имущество в течение года со дня его получения будет передано третьим лицам (в том числе в аренду, залог, доверительное управление или безвозмездное пользованиеПисьма Минфина от 18.10.2010 № 03-03-06/1/650, от 09.02.2006 № 03-03-04/1/100), его рыночную стоимость придется учесть в доходах.

  • от участника, который безвозмездно передал имущество с целью увеличения чистых активов фирмы-упрощенцаподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. В этом случае размер доли участника значения не имеетПисьмо Минфина от 21.03.2011 № 03-03-06/1/160 и нет никаких ограничений на дальнейшую передачу безвозмездно полученного имуществаПисьмо Минфина от 18.04.2011 № 03-03-06/1/243. Главное, чтобы участник в соответствующем решении (или заявлении, если он не единственный участник) прямо указал цель передачи имущества:

Участник ООО «Бета» И.И. Иванов передает обществу автомобиль «Ниссан Альмера» 2012 года выпуска, VIN XWB0AHN75C0004360, с целью увеличения чистых активов ООО «Бета».

Если компания-упрощенец брала денежный заем у своего участника — организации или физлица — и потом долг полностью или частично был прощен, то эти деньги также не отражаются в доходах, при условии что в решении участника о прощении долга будет указано: долг прощен с целью увеличения чистых активов компании-упрощенца. Правда, по мнению контролирующих органов, в доходах можно не учитывать лишь прощенную сумму займа, а вот проценты по нему включить в доходы нужноп. 18 ст. 250 НК РФ; Письма Минфина от 25.06.2014 № 03-03-06/1/30267; ФНС от 02.05.2012 № ЕД-3-3/1581@.

Кроме того, у арендодателя-упрощенца не возникает налогооблагаемого дохода в виде полученных неотделимых улучшений в арендованное имущество, которые произведены арендаторомподп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ и арендодателем не возмещались. Но, по мнению Минфина, если такие улучшения были произведены без согласия арендодателя, то доход в виде безвозмездно полученных работ все же естьПисьмо Минфина от 09.09.2013 № 03-11-06/2/36986. Так что претензии налоговиков в такой ситуации полностью исключить нельзя.

При «доходно-расходной» УСН стоимость безвозмездно полученного имущества можно учесть в расходах в той сумме, которая ранее была учтена в доходахПисьмо Минфина от 26.02.2015 № 03-11-06/2/9874.

Во всех остальных случаях у упрощенца — фирмы или предпринимателя — возникает налогооблагаемый доходп. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Речь идет о безвозмездном получении в собственность:

  • имущества — от постороннего лица, не являющегося участником, или от участника, владеющего 50% и менее уставного капитала организации-упрощенца;
  • работ или услуг — неважно от кого (участника общества или третьего лица).

То есть на дату подписания, к примеру, акта приема-передачи имущества либо акта выполненных работ надо включить в состав доходов бо´ль­шую из сумм:

  • рыночную стоимость имущества (работ, услуг), которую можно подтвердить:
  • справкой, составленной самим упрощенцем на основе доступной информации о ценах на аналогичное имущество (например, из СМИ или Интернета). В случае проверки вам надо будет суметь доказать, что имущество учтено по реальной стоимости, поэтому не стоит сильно занижать ее в целях учета дохода;
  • отчетом независимого оценщика;
  • остаточную стоимость по данным налогового учета передающей стороны, если получено амортизируемое имущество от организации.

При безвозмездном получении имущества КУДиР заполняется так.

В графе 2 нужно указать дату и номер первичного документа, на основании которого имущество было безвозмездно полученоп. 2.2 Порядка заполнения КУДиР. В графе 4 указывается рыночная (остаточная) стоимость переданного имущества.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКТакском- ноябрь