Безвозмездное пользование имуществом при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раздельный учет НДС-2018: что нового

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Офисные отходы: обязанности компаний

Офисные компании не должны вносить плату «за грязь», поскольку не оказывают негативного воздействия на природу. Но есть и другие требования в этой сфере — паспортизация отходов, их учет и представление отчетности. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует

С 01.01.2017 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России. < ... >

Новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами вступил в силу

С 1 декабря сотрудники ИФНС будут разбираться с невыясненными платежами по новым правилам, которые предусматривают уточнение платежек на перечисление как налогов, так и страховых взносов. < ... >

У «подозрительных» клиентов банков появился шанс реабилитироваться

Клиенты, которых банки ошибочно заподозрили в легализации («отмывании») доходов, полученных преступным путем, или в финансировании терроризма (ОД/ФТ) и включили в «черный список», теперь могут восстановить свое доброе имя и, соответственно, снова получить доступ к банковским услугам. < ... >

Безвозмездное пользование имуществом при УСН

Обновление: 1 июля 2015 г.

Если в ссуду передается недвижимость, регистрировать договор в органах Росреестра не надо.

Для своей предпринимательской деятельности упрощенец вполне может получить, к примеру, от своего учредителя в безвозмездное пользование какое-либо имущество с условием последующего возврата. Чаще всего это недвижимость, транспорт или оргтехника. Посмотрим, как надо учитывать получение имущества в безвозмездное пользование.

ШАГ 1. Оформите в двух экземплярах:

  • договор ссуды (безвозмездного пользования);
  • акт приемки-передачи имущества.

В обоих документах должны быть прописаны основные характеристики передаваемого имуществаст. 689, п. 3 ст. 607, п. 1 ст. 161 ГК РФ (например, применительно к машине — марка, модель, год выпуска, VIN, госномер).

Если имущество в безвозмездное пользование получает организация, то в договоре ссуды целесообразно указать оценочную стоимость имущества. Это нужно для бухучета: по этой стоимости полученное имущество будет учтено за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства»разд. «Забалансовые счета» Инструкции по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина от 06.12.2010 № 162н.

ШАГ 2. Внереализационный доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществомп. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ надо отражать:

Причем организациям учитывать доход придется и в том случае, когда имущество в безвозмездное пользование они получилиподп. 11 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 38 НК РФ:

  • от участника-физлица, владеющего более чем 50% уставного капитала фирмы;
  • от организации, в уставном капитале которой доля компании-упрощенца составляет более 50%.

Стоит особо отметить, что не получится также воспользоваться освобождением дохода от налогообложения в ситуации, когда имущество получено от участника с целью увеличения чистых активовподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письмо Минфина от 05.12.2012 № 03-03-10/128. Ведь они увеличиваются, если имущество (имущественные права) ставится на баланс. А как мы уже сказали, полученное в безвозмездное пользование имущество учитывается за балансом.

ШАГ 3. Если упрощенец несет какие-либо затраты, связанные с содержанием такого имуществаст. 695 ГК РФ, то эти затраты, в том числе на текущий и капитальный ремонт, он вправе учесть в расходахподп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Получив в безвозмездное пользование недвижимость или автомобиль, упрощенец не должен платить в первом случае — налог на имущество организацийп. 1 ст. 373, п. 1 ст. 374 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 09.01.2008 № 18-11/000184@, а во втором — транспортный налогст. 357 НК РФ. Их платит тот, кто передал имущество в ссуду.

Если передающая сторона — это физлицо, то, поскольку никаких выплат в его пользу договор ссуды не предполагает, не будет ни объекта для начисления НДФЛ, ни объекта обложения страховыми взносами.

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Каким способом вы уплачиваете «прибыльные» авансы?
Ежеквартально плюс ежемесячно внутри каждого квартала
Только ежеквартально
Ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли
Мы их не платим, применяем спецрежим

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект