Валютные доходы при УСН
Упрощенцы, имеющие валютные счета, могут получать валютную выручку за реализованные иностранным компаниям товары (выполненные работы, оказанные услуги) либо тратить инвалюту на приобретение у иностранцев товаров (работ, услуг).
В целях УСН доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ, установленному соответственно на дату получения доходов или на дату осуществления расходо
С 2013 г. в гл. 26.2 НК РФ прямо закреплено, что упрощенцы не должн
- переоценивать валютные ценности, требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе остатки по валютным счетам в банках, в связи с изменением курса валюты к рублю, установленного ЦБ;
- учитывать доходы и расходы от такой переоценки.
Таким образом, ни доходов, ни расходов в виде положительных/отрицательных курсовых разниц при УСН не возникает. А доход или расход определяется только один раз на дату получения доходов либо осуществления расходов. Ведь в основе упрощенки лежит кассовый метод: сколько получили — столько и включили в доход и, соответственно, сколько потратили — столько и включили в расхо
В бухгалтерском учете упрощенцы, как и остальные организации, переоценивают имущество и требования (обязательства), выраженные в иностранной валюте, в том числе остатки на валютных счетах в банках, и определяют курсовые разницы. При этом положительные разницы включают в прочие доходы, а отрицательные — в прочие расход
Валютная выручка — один вид дохода...
С валютной выручкой никаких проблем нет. Она включается в доходы и пересчитывается в рубли по курсу ЦБ, действующему на дату зачисления валюты на транзитный (а не текущий!) валютный
Организация 27 января 2015 г. получила на транзитный валютный счет выручку за проданные иностранцу товары в сумме 5000 евро. Курс ЦБ на эту дату —
Значит, в доходы при УСН 27.01.2015 нужно включить сумму 367 800 руб. (5000 евро х
А вот продажа валюты — другой вид дохода
Операцию по продаже валюты Минфин рассматривает как продажу обычного товар
А это значит, что доходы, полученные от продажи валюты, в целях УСН включаются в доходы от реализации. А расходы на приобретение указанной валюты могут учитываться в уменьшение налоговой базы при «доходно-расходной» УСН на основании подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ по мере реализации этой валюты.
В этом случае доходом будет выручка от реализации валюты, рассчитанная по курсу, по которому ее продал коммерческий банк, то есть та сумма рублей, которая поступит на расчетный счет упрощенц
Что учесть в расходах при продаже валютной выручки
Как нам разъяснили в Минфине (см. журнал «Главная книга», 2015, № 5, с. 64), расходом от продажи валюты будет стоимость проданной валюты, рассчитанная по курсу ЦБ на дату ее продажи. Ведь по НК:
- расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ, установленному на дату осуществления расходо
вп. 3 ст. 346.18 НК РФ; - оплаченная покупная стоимость проданных товаров включается в расходы на дату продажи товаро
вп. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Организация 28.01.2015 продала валютную выручку (5000 евро) по курсу коммерческого банка
Это значит, что 28.01.2015 упрощенец получил доход от продажи валюты в сумме 375 000 руб. (5000 евро х
На эту же дату (дату перехода к покупателю права собственности на валюту) надо учесть и расходы — покупную стоимость проданной валюты. Она составит 381 450 руб. (5000 евро х
В разделе I
I. Доходы и расходы
Регистрация | Сумма | |||
№ | Дата и номер первичного документа | Содержание операции | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
... | ||||
20 | 28.01.2015, выписка с расчетного счета | Продажа валютной выручки | 375 000 | |
21 | 28.01.2015, бухгалтерская справка № 1 | Покупная стоимость проданной валюты | 381 450 | |
... |
Если же упрощенец применяет УСН с объектом «доходы», тогда в рассмотренном выше примере он заполнит только графу 4 раздела I
Такой подход к отражению доходов и расходов от продажи валюты, как обычно, невыгоден для упрощенцев с объектом «доходы». У них под налогообложение подпадет вся выручка от продажи валюты. Ведь в расходах они ничего учесть не могу