Основные средства при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

ККТ и подотчетники: вопросов больше чем ответов

Столичные налоговики считают, что при покупке товаров для компании подотчетник должен применять ККТ. < ... > < ... >

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД). < ... >

Как проверить контрагента на благонадежность

Налоговики рассказали, где следует искать информацию о потенциальном деловом партнере в целях проверки его добросовестности. < ... >

Движимое имущество освободили от налогообложения

С 01.01.2019 налог на имущество организациям нужно будет платить только в отношении недвижимости. < ... >

Основные средства при УСН

Обновление: 1 июля 2015 г.

При УСН с объектом «доходы минус расходы» налоговую базу можно уменьшить на оплаченные расходыподп. 1 п. 1 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ:

  • на приобретение, сооружение и изготовление основных средств. При этом к основным средствам (ОС) в целях гл. 26.2 НК относится имущество, которое признается амортизируемым по правилам гл. 25 НКп. 4 ст. 346.16 НК РФ. А это находящееся в собственности упрощенца и используемое им для извлечения дохода имуществоп. 1 ст. 256 НК РФ:

— со сроком полезного использования более 12 месяцев;

— первоначальной стоимостью более 40 000 руб.;

  • на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОСп. 4 ст. 346.16, п. 2 ст. 257 НК РФ.

Действуют следующие правила учета.

ПРАВИЛО 1. В расходы списывается первоначальная стоимость ОС, которая определяется по правилам бухгалтерского учетап. 3 ст. 346.16 НК РФ. А поскольку все организации-упрощенцы бухучет ведут, то для них посчитать эту стоимость не составит труда.

Предприниматели для определения первоначальной стоимости ОС также должны руководствоваться правилами бухучета, хотя сам бухучет они и не ведут. Для них первоначальная стоимость ОС — это стоимость, оплаченная поставщику, плюс все затраты, связанные с приобретением ОСпп. 8—12 ПБУ 6/01.

НДС, уплаченный поставщику при приобретении ОС, включается в первоначальную стоимость ОС как невозмещаемый налогПисьмо Минфина от 04.10.2005 № 03-11-04/2/94 (п. 1).

ПРАВИЛО 2. Основное условие для учета первоначальной стоимости ОС в расходах при УСН — использование этого ОС в предпринимательской деятельностиподп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

ПРАВИЛО 3. Начать включать сформированную первоначальную стоимость ОС в расходы и отражать в графе 6 раздела II КУДиР можно в том квартале, в котором произошло последним по времени одно из следующих событийподп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 3.10 Порядка заполнения КУДиР; Письма ФНС от 31.03.2011 № КЕ-3-3/1003; Минфина от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53652, от 24.06.2013 № 03-11-11/23684:

  • оплата (завершение оплаты) приобретенного ОС;
  • ввод его в эксплуатацию;
  • подача документов на госрегистрацию прав на объект ОС, если они подлежат госрегистрации (например, когда приобретается недвижимость). В этом случае должна быть расписка Росреестра в получении документов на госрегистрациюприложение № 1 к Приказу Минюста от 01.07.2002 № 184.

В гл. 26.2 НК РФ ничего не сказано о том, в какой момент ОС надо вводить в эксплуатацию. Но если мы обратимся к бухгалтерским нормам, то увидим, что одним из условий принятия объекта к бухучету в качестве ОС является его способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущемп. 4 ПБУ 6/01. А это становится возможным, когда объект готов к эксплуатации. Минфин и ВАС также считают, что если конкретное имущество требует доведения до состояния готовности и возможности эксплуатации, то оно может учитываться в качестве ОС только после проведения необходимых работ и формирования в установленном порядке первоначальной стоимости с учетом соответствующих расходовПисьмо Минфина от 22.06.2011 № 03-05-05-01/50; п. 8 Информационного письма Президиума ВАС от 17.11.2011 № 148. И хотя этот вывод был сделан относительно принятия объекта в качестве ОС в целях бухучета и исчисления налога на имущество, он будет справедлив и при принятии объекта в качестве ОС при УСН.

Упрощенец приобрел для открытия медцентра помещение, которое требует ремонта. Вводить это помещение в эксплуатацию нужно только после завершения всех ремонтных работ.

ПРАВИЛО 4. Первоначальная стоимость ОС учитывается в расходах равномерно с квартала, в котором выполняются вышеуказанные условия, и до конца годап. 3 ст. 346.16 НК РФ.

ОС введено в эксплуатацию и оплачено в I квартале. Тогда всю стоимость ОС надо разделить на четыре части и в каждом квартале на последнее число отчетного (налогового) периода учитывать по 1/4 стоимости в расходахподп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Если ОС введено в эксплуатацию и оплачено в III квартале, то всю стоимость ОС надо разделить на две части и в III и IV кварталах на последнее число отчетного (налогового) периода учитывать по 1/2 стоимости в расходах.

Если же ОС введено в эксплуатацию и оплачено в IV квартале, тогда в расходах на последнее число года (31 декабря) можно учесть всю стоимость ОС единовременно.

Аналогичным образом (в зависимости от квартала приобретения и оплаты) учитывается в расходах и стоимость ОС, оплаченная в рассрочку. То есть каждый платеж, произведенный в течение года, учитывается равными долями в течение оставшихся отчетных периодов этого года после даты оплатыПисьмо ФНС от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818.

ПРАВИЛО 5. Для расчета стоимости ОС, которую можно учитывать ежеквартально в расходах при УСН, предназначен раздел II КУДиР. Порядок его заполнения изложен Минфином достаточно подробноПорядок заполнения КУДиР.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК