Основные средства при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Изменилась форма счета-фактуры

Так, в счете-фактуре появилась новая графа 1а «Код вида товара». Она предназначена для экспортеров, реализующих товары в страны ЕАЭС. < ... >

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Деньги под отчет не обязательно выдавать из кассы

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

Когда организации не грозит штраф за неуплату налога

Ошибаются все. И случается, что организация, правильно рассчитав налог на прибыль, неверно распределяет его между бюджетами. Будет ли в этом случае оштрафована организация за неуплату/неполную уплату налога? Минфин говорит, что нет. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Осенью причин для исключения из ЕГРЮЛ станет больше

1 сентября вступают в силу поправки в закон о госрегистрации юрлиц и ИП. С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. < ... >

Основные средства при УСН

Обновление: 1 июля 2015 г.

При УСН с объектом «доходы минус расходы» налоговую базу можно уменьшить на оплаченные расходыподп. 1 п. 1 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ:

  • на приобретение, сооружение и изготовление основных средств. При этом к основным средствам (ОС) в целях гл. 26.2 НК относится имущество, которое признается амортизируемым по правилам гл. 25 НКп. 4 ст. 346.16 НК РФ. А это находящееся в собственности упрощенца и используемое им для извлечения дохода имуществоп. 1 ст. 256 НК РФ:

— со сроком полезного использования более 12 месяцев;

— первоначальной стоимостью более 40 000 руб.;

  • на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОСп. 4 ст. 346.16, п. 2 ст. 257 НК РФ.

Действуют следующие правила учета.

ПРАВИЛО 1. В расходы списывается первоначальная стоимость ОС, которая определяется по правилам бухгалтерского учетап. 3 ст. 346.16 НК РФ. А поскольку все организации-упрощенцы бухучет ведут, то для них посчитать эту стоимость не составит труда.

Предприниматели для определения первоначальной стоимости ОС также должны руководствоваться правилами бухучета, хотя сам бухучет они и не ведут. Для них первоначальная стоимость ОС — это стоимость, оплаченная поставщику, плюс все затраты, связанные с приобретением ОСпп. 8—12 ПБУ 6/01.

НДС, уплаченный поставщику при приобретении ОС, включается в первоначальную стоимость ОС как невозмещаемый налогПисьмо Минфина от 04.10.2005 № 03-11-04/2/94 (п. 1).

ПРАВИЛО 2. Основное условие для учета первоначальной стоимости ОС в расходах при УСН — использование этого ОС в предпринимательской деятельностиподп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

ПРАВИЛО 3. Начать включать сформированную первоначальную стоимость ОС в расходы и отражать в графе 6 раздела II КУДиР можно в том квартале, в котором произошло последним по времени одно из следующих событийподп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 3.10 Порядка заполнения КУДиР; Письма ФНС от 31.03.2011 № КЕ-3-3/1003; Минфина от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53652, от 24.06.2013 № 03-11-11/23684:

  • оплата (завершение оплаты) приобретенного ОС;
  • ввод его в эксплуатацию;
  • подача документов на госрегистрацию прав на объект ОС, если они подлежат госрегистрации (например, когда приобретается недвижимость). В этом случае должна быть расписка Росреестра в получении документов на госрегистрациюприложение № 1 к Приказу Минюста от 01.07.2002 № 184.

В гл. 26.2 НК РФ ничего не сказано о том, в какой момент ОС надо вводить в эксплуатацию. Но если мы обратимся к бухгалтерским нормам, то увидим, что одним из условий принятия объекта к бухучету в качестве ОС является его способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущемп. 4 ПБУ 6/01. А это становится возможным, когда объект готов к эксплуатации. Минфин и ВАС также считают, что если конкретное имущество требует доведения до состояния готовности и возможности эксплуатации, то оно может учитываться в качестве ОС только после проведения необходимых работ и формирования в установленном порядке первоначальной стоимости с учетом соответствующих расходовПисьмо Минфина от 22.06.2011 № 03-05-05-01/50; п. 8 Информационного письма Президиума ВАС от 17.11.2011 № 148. И хотя этот вывод был сделан относительно принятия объекта в качестве ОС в целях бухучета и исчисления налога на имущество, он будет справедлив и при принятии объекта в качестве ОС при УСН.

Упрощенец приобрел для открытия медцентра помещение, которое требует ремонта. Вводить это помещение в эксплуатацию нужно только после завершения всех ремонтных работ.

ПРАВИЛО 4. Первоначальная стоимость ОС учитывается в расходах равномерно с квартала, в котором выполняются вышеуказанные условия, и до конца годап. 3 ст. 346.16 НК РФ.

ОС введено в эксплуатацию и оплачено в I квартале. Тогда всю стоимость ОС надо разделить на четыре части и в каждом квартале на последнее число отчетного (налогового) периода учитывать по 1/4 стоимости в расходахподп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Если ОС введено в эксплуатацию и оплачено в III квартале, то всю стоимость ОС надо разделить на две части и в III и IV кварталах на последнее число отчетного (налогового) периода учитывать по 1/2 стоимости в расходах.

Если же ОС введено в эксплуатацию и оплачено в IV квартале, тогда в расходах на последнее число года (31 декабря) можно учесть всю стоимость ОС единовременно.

Аналогичным образом (в зависимости от квартала приобретения и оплаты) учитывается в расходах и стоимость ОС, оплаченная в рассрочку. То есть каждый платеж, произведенный в течение года, учитывается равными долями в течение оставшихся отчетных периодов этого года после даты оплатыПисьмо ФНС от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818.

ПРАВИЛО 5. Для расчета стоимости ОС, которую можно учитывать ежеквартально в расходах при УСН, предназначен раздел II КУДиР. Порядок его заполнения изложен Минфином достаточно подробноПорядок заполнения КУДиР.

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как часто вы обращаетесь к МСФО (международным стандартам финансовой отчетности)?
Никогда, ведем бухучет только по российским правилам
Изредка интересуюсь, когда читаю новости или статьи в журнале
Приходится изучать, когда сталкиваюсь с пробелами в российских ПБУ
Регулярно, так как наш бухучет приближен к МСФО
Ежедневно, поскольку мы составляем отчетность по МСФО

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК