Основные средства, приобретенные в рассрочку, при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Основные средства, приобретенные в рассрочку, при УСН

Обновление: 1 июля 2015 г.

Рассмотрим, как нужно заполнить раздел II КУДиР, если при УСН (объект «доходы минус расходы») ОС оплачивается частями (приобретается в рассрочку). Как нам разъяснили в Минфине (см. журнал «Главная книга», 2010, № 13, с. 70—71), в этом случае не надо обращать внимание на то, что формой КУДиР предусмотрено заполнение раздела II нарастающим итогом с начала года. При частичной оплате ОС раздел II надо заполнять за каждый квартал в отдельности. Каждый платеж, перечисленный продавцу ОС, нужно записывать в этом разделе отдельной строкой.

Если в квартале было несколько платежей, тогда число строк в разделе II по такому ОС будет равно количеству платежек, которыми было оплачено ОС в этом квартале.

При этом в разделе II вам нужно указать:

  • по каждой строке в графе 3 (дата оплаты ОС) — дату платежа;
  • в графе 6 (первоначальная стоимость ОС) — только сумму частичной оплаты;
  • в графе 9 (количество кварталов эксплуатации ОС) — число кварталов, в течение которых частичный платеж будет учитываться в расходах.

При таком заполнении раздела II вам останется лишь перенести итоговые суммы из графы 12, где указывается стоимость ОС, учитываемая в расходах в конкретном квартале, в графу 5 раздела I КУДиРп. 3.16 Порядка заполнения КУДиР.

Организация в январе 2015 г. приобрела и ввела в эксплуатацию токарный станок первоначальной стоимостью 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.) с рассрочкой платежа на 1 год. При этом поставщику заплатили: 19.01.2015 — 500 000 руб.; 20.04.2015 — 330 000 руб.; 17.07.2015 — 200 000 руб.; 19.10.2015 — 150 000 руб.

В этом случае частичная оплата токарного станка будет списываться в расходы так:

  • 500 000 руб. — в I, II, III, IV кварталах по 125 000 руб. (500 000 руб. / 4);
  • 330 000 руб. — во II, III, IV кварталах по 110 000 руб. (330 000 руб. / 3);
  • 200 000 руб. — в III, IV кварталах по 100 000 руб. (200 000 руб. / 2);
  • 150 000 руб. — в IV квартале полностью.

Порядок заполнения раздела II КУДиР за I и II кварталы 2015 г. приведен здесь, а за III и IV кварталы 2015 г. — здесь.

II. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу

за I квартал отчетный (налоговый) период 20 15 года

...
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Станок токарный 19.01.2015 19.01.2015 500 000 4 100 25 125 000 500 000
Всего за I квартал Х Х Х Х 500 000 Х Х Х Х 125 000Эта сумма переносится в графу 5 раздела I КУДиР за I квартал, запись делается на 31.03.2015 500 000
...
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Станок токарный 19.01.2015 19.01.2015 500 000 4 100 25 125 000 500 000
2 Станок токарный 20.04.2015 19.01.2015 330 000 3 100 33,33 110 000 330 000
Всего за II квартал Х Х Х Х 830 000 Х Х Х Х 235 000Эта сумма переносится в графу 5 раздела I КУДиР за II квартал, запись делается на 30.06.2015 830 000
...
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Станок токарный 19.01.2015 19.01.2015 500 000 4 100 25 125 000 500 000
2 Станок токарный 20.04.2015 19.01.2015 330 000 3 100 33,33 110 000 330 000
3 Станок токарный 17.07.2015 19.01.2015 200 000 2 100 50 100 000 200 000
Всего за III квартал Х Х Х Х 1 030 000 Х Х Х Х 335 000Эта сумма переносится в графу 5 раздела I КУДиР за III квартал, запись делается на 30.09.2015 1 030 000
...
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Станок токарный 19.01.2015 19.01.2015 500 000 4 100 25 125 000 500 000
2 Станок токарный 20.04.2015 19.01.2015 330 000 3 100 33,33 110 000 330 000
3 Станок токарный 17.07.2015 19.01.2015 200 000 2 100 50 100 000 200 000
4 Станок токарный 19.10.2015 19.01.2015 150 000 1 100 100 150 000 200 000
Всего за IV квартал Х Х Х Х 1 180 000 Х Х Х Х 485 000Эта сумма переносится в графу 5 раздела I КУДиР за IV квартал, запись делается на 31.12.2015 1 180 000

В итоге всю первоначальную стоимость объекта основных средств, оплаченную в рассрочку, 1 180 000 руб. (125 000 руб. + 235 000 руб. + 335 000 руб. + 485 000 руб.) организация спишет на расходы в течение 2015 г.

Если часть стоимости ОС оплачивается уже в следующем календарном году, то и в нем частичная оплата также распределяется и учитывается по отчетным периодам (в течение оставшихся до конца года кварталов)Письмо ФНС от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818.

Кстати, если ОС было приобретено, введено в эксплуатацию и частично оплачено в период применения УСН с объектом «доходы», а остальная часть стоимости ОС оплачена уже после смены объекта на «доходы минус расходы», то в расходах можно будет учесть только эту оставшуюся часть. Причем порядок учета будет такой же, как приведенный вышеПисьма ФНС от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818; Минфина от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53560.

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы на работу студентов и старшеклассников на работу в летний период?
Нет, не принимаем
Только от 18-ти, чтобы без медосмотров и на полный график
Только тех, кто будет работать и после 1 сентября, иначе нерентабельно обучать
Принимаем с удовольствием

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет