Основные средства, приобретенные в рассрочку, при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Основные средства, приобретенные в рассрочку, при УСН

Обновление: 1 июля 2015 г.

Рассмотрим, как нужно заполнить раздел II КУДиР, если при УСН (объект «доходы минус расходы») ОС оплачивается частями (приобретается в рассрочку). Как нам разъяснили в Минфине (см. журнал «Главная книга», 2010, № 13, с. 70—71), в этом случае не надо обращать внимание на то, что формой КУДиР предусмотрено заполнение раздела II нарастающим итогом с начала года. При частичной оплате ОС раздел II надо заполнять за каждый квартал в отдельности. Каждый платеж, перечисленный продавцу ОС, нужно записывать в этом разделе отдельной строкой.

Если в квартале было несколько платежей, тогда число строк в разделе II по такому ОС будет равно количеству платежек, которыми было оплачено ОС в этом квартале.

При этом в разделе II вам нужно указать:

  • по каждой строке в графе 3 (дата оплаты ОС) — дату платежа;
  • в графе 6 (первоначальная стоимость ОС) — только сумму частичной оплаты;
  • в графе 9 (количество кварталов эксплуатации ОС) — число кварталов, в течение которых частичный платеж будет учитываться в расходах.

При таком заполнении раздела II вам останется лишь перенести итоговые суммы из графы 12, где указывается стоимость ОС, учитываемая в расходах в конкретном квартале, в графу 5 раздела I КУДиРп. 3.16 Порядка заполнения КУДиР.

Организация в январе 2015 г. приобрела и ввела в эксплуатацию токарный станок первоначальной стоимостью 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.) с рассрочкой платежа на 1 год. При этом поставщику заплатили: 19.01.2015 — 500 000 руб.; 20.04.2015 — 330 000 руб.; 17.07.2015 — 200 000 руб.; 19.10.2015 — 150 000 руб.

В этом случае частичная оплата токарного станка будет списываться в расходы так:

  • 500 000 руб. — в I, II, III, IV кварталах по 125 000 руб. (500 000 руб. / 4);
  • 330 000 руб. — во II, III, IV кварталах по 110 000 руб. (330 000 руб. / 3);
  • 200 000 руб. — в III, IV кварталах по 100 000 руб. (200 000 руб. / 2);
  • 150 000 руб. — в IV квартале полностью.

Порядок заполнения раздела II КУДиР за I и II кварталы 2015 г. приведен здесь, а за III и IV кварталы 2015 г. — здесь.

II. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу

за I квартал отчетный (налоговый) период 20 15 года

...
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Станок токарный 19.01.2015 19.01.2015 500 000 4 100 25 125 000 500 000
Всего за I квартал Х Х Х Х 500 000 Х Х Х Х 125 000Эта сумма переносится в графу 5 раздела I КУДиР за I квартал, запись делается на 31.03.2015 500 000
...
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Станок токарный 19.01.2015 19.01.2015 500 000 4 100 25 125 000 500 000
2 Станок токарный 20.04.2015 19.01.2015 330 000 3 100 33,33 110 000 330 000
Всего за II квартал Х Х Х Х 830 000 Х Х Х Х 235 000Эта сумма переносится в графу 5 раздела I КУДиР за II квартал, запись делается на 30.06.2015 830 000
...
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Станок токарный 19.01.2015 19.01.2015 500 000 4 100 25 125 000 500 000
2 Станок токарный 20.04.2015 19.01.2015 330 000 3 100 33,33 110 000 330 000
3 Станок токарный 17.07.2015 19.01.2015 200 000 2 100 50 100 000 200 000
Всего за III квартал Х Х Х Х 1 030 000 Х Х Х Х 335 000Эта сумма переносится в графу 5 раздела I КУДиР за III квартал, запись делается на 30.09.2015 1 030 000
...
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Станок токарный 19.01.2015 19.01.2015 500 000 4 100 25 125 000 500 000
2 Станок токарный 20.04.2015 19.01.2015 330 000 3 100 33,33 110 000 330 000
3 Станок токарный 17.07.2015 19.01.2015 200 000 2 100 50 100 000 200 000
4 Станок токарный 19.10.2015 19.01.2015 150 000 1 100 100 150 000 200 000
Всего за IV квартал Х Х Х Х 1 180 000 Х Х Х Х 485 000Эта сумма переносится в графу 5 раздела I КУДиР за IV квартал, запись делается на 31.12.2015 1 180 000

В итоге всю первоначальную стоимость объекта основных средств, оплаченную в рассрочку, 1 180 000 руб. (125 000 руб. + 235 000 руб. + 335 000 руб. + 485 000 руб.) организация спишет на расходы в течение 2015 г.

Если часть стоимости ОС оплачивается уже в следующем календарном году, то и в нем частичная оплата также распределяется и учитывается по отчетным периодам (в течение оставшихся до конца года кварталов)Письмо ФНС от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818.

Кстати, если ОС было приобретено, введено в эксплуатацию и частично оплачено в период применения УСН с объектом «доходы», а остальная часть стоимости ОС оплачена уже после смены объекта на «доходы минус расходы», то в расходах можно будет учесть только эту оставшуюся часть. Причем порядок учета будет такой же, как приведенный вышеПисьма ФНС от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818; Минфина от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53560.

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»