Основные средства, приобретенные в рассрочку, при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Деньги под отчет не обязательно выдавать из кассы

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту. < ... >

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита. < ... >

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» - это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения. < ... >

Налоговики вправе осматривать компьютеры проверяемой компании

Суды, в т.ч. ВС, признали законным осмотр сотрудниками ИФНС компьютеров и установленного на них программного обеспечения в ходе выездной проверки. < ... >

Основные средства, приобретенные в рассрочку, при УСН

Обновление: 1 июля 2015 г.

Рассмотрим, как нужно заполнить раздел II КУДиР, если при УСН (объект «доходы минус расходы») ОС оплачивается частями (приобретается в рассрочку). Как нам разъяснили в Минфине (см. журнал «Главная книга», 2010, № 13, с. 70—71), в этом случае не надо обращать внимание на то, что формой КУДиР предусмотрено заполнение раздела II нарастающим итогом с начала года. При частичной оплате ОС раздел II надо заполнять за каждый квартал в отдельности. Каждый платеж, перечисленный продавцу ОС, нужно записывать в этом разделе отдельной строкой.

Если в квартале было несколько платежей, тогда число строк в разделе II по такому ОС будет равно количеству платежек, которыми было оплачено ОС в этом квартале.

При этом в разделе II вам нужно указать:

  • по каждой строке в графе 3 (дата оплаты ОС) — дату платежа;
  • в графе 6 (первоначальная стоимость ОС) — только сумму частичной оплаты;
  • в графе 9 (количество кварталов эксплуатации ОС) — число кварталов, в течение которых частичный платеж будет учитываться в расходах.

При таком заполнении раздела II вам останется лишь перенести итоговые суммы из графы 12, где указывается стоимость ОС, учитываемая в расходах в конкретном квартале, в графу 5 раздела I КУДиРп. 3.16 Порядка заполнения КУДиР.

Организация в январе 2015 г. приобрела и ввела в эксплуатацию токарный станок первоначальной стоимостью 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.) с рассрочкой платежа на 1 год. При этом поставщику заплатили: 19.01.2015 — 500 000 руб.; 20.04.2015 — 330 000 руб.; 17.07.2015 — 200 000 руб.; 19.10.2015 — 150 000 руб.

В этом случае частичная оплата токарного станка будет списываться в расходы так:

  • 500 000 руб. — в I, II, III, IV кварталах по 125 000 руб. (500 000 руб. / 4);
  • 330 000 руб. — во II, III, IV кварталах по 110 000 руб. (330 000 руб. / 3);
  • 200 000 руб. — в III, IV кварталах по 100 000 руб. (200 000 руб. / 2);
  • 150 000 руб. — в IV квартале полностью.

Порядок заполнения раздела II КУДиР за I и II кварталы 2015 г. приведен здесь, а за III и IV кварталы 2015 г. — здесь.

II. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу

за I квартал отчетный (налоговый) период 20 15 года

...
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Станок токарный 19.01.2015 19.01.2015 500 000 4 100 25 125 000 500 000
Всего за I квартал Х Х Х Х 500 000 Х Х Х Х 125 000Эта сумма переносится в графу 5 раздела I КУДиР за I квартал, запись делается на 31.03.2015 500 000
...
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Станок токарный 19.01.2015 19.01.2015 500 000 4 100 25 125 000 500 000
2 Станок токарный 20.04.2015 19.01.2015 330 000 3 100 33,33 110 000 330 000
Всего за II квартал Х Х Х Х 830 000 Х Х Х Х 235 000Эта сумма переносится в графу 5 раздела I КУДиР за II квартал, запись делается на 30.06.2015 830 000
...
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Станок токарный 19.01.2015 19.01.2015 500 000 4 100 25 125 000 500 000
2 Станок токарный 20.04.2015 19.01.2015 330 000 3 100 33,33 110 000 330 000
3 Станок токарный 17.07.2015 19.01.2015 200 000 2 100 50 100 000 200 000
Всего за III квартал Х Х Х Х 1 030 000 Х Х Х Х 335 000Эта сумма переносится в графу 5 раздела I КУДиР за III квартал, запись делается на 30.09.2015 1 030 000
...
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Станок токарный 19.01.2015 19.01.2015 500 000 4 100 25 125 000 500 000
2 Станок токарный 20.04.2015 19.01.2015 330 000 3 100 33,33 110 000 330 000
3 Станок токарный 17.07.2015 19.01.2015 200 000 2 100 50 100 000 200 000
4 Станок токарный 19.10.2015 19.01.2015 150 000 1 100 100 150 000 200 000
Всего за IV квартал Х Х Х Х 1 180 000 Х Х Х Х 485 000Эта сумма переносится в графу 5 раздела I КУДиР за IV квартал, запись делается на 31.12.2015 1 180 000

В итоге всю первоначальную стоимость объекта основных средств, оплаченную в рассрочку, 1 180 000 руб. (125 000 руб. + 235 000 руб. + 335 000 руб. + 485 000 руб.) организация спишет на расходы в течение 2015 г.

Если часть стоимости ОС оплачивается уже в следующем календарном году, то и в нем частичная оплата также распределяется и учитывается по отчетным периодам (в течение оставшихся до конца года кварталов)Письмо ФНС от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818.

Кстати, если ОС было приобретено, введено в эксплуатацию и частично оплачено в период применения УСН с объектом «доходы», а остальная часть стоимости ОС оплачена уже после смены объекта на «доходы минус расходы», то в расходах можно будет учесть только эту оставшуюся часть. Причем порядок учета будет такой же, как приведенный вышеПисьма ФНС от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818; Минфина от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53560.

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как у вас в компании организовано обучение работников в сфере гражданской обороны?
Никак, а разве у нас есть такая обязанность?
При приеме на работу сотрудники расписываются, что прошли инструктаж, это все
У нас есть сотрудник, на которого возложено исполнение таких обязанностей, он под роспись проводит инструктаж с сотрудниками и проверяет работу средств оповещения

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК