Основные средства, приобретенные в рассрочку, при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2017 году

Достаточно часто работодатели выплачивают работникам зарплату за декабрь до новогодних праздников, например 28 декабря. И в связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос: как быть с НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017? < ... >

По неработающим фирмам можно отчитаться единой декларацией

Сдать за 2017 год (IV квартал 2017 года) единую упрощенную декларацию вправе те налогоплательщики, у которых за налоговый период не было движения денег на счетах в банках и в кассе, а также объектов налогообложения ни по одному из налогов п. 2 ст. 80 НК. Крайний срок – 22 января. < ... >

Аванс за январь: как рассчитать с учетом новогодних «каникул»

Несмотря на то, что первые 8 дней января были нерабочими, январский аванс рассчитывается по тем же правилам, что и в любом другом месяце. Однако из-за длинных праздников некоторые сотрудники могут получить зарплату за первую половину января в значительно меньшем размере, чем за аналогичный период других месяцев. Все зависит от того, что написано в ЛНА, закрепляющем порядок выплаты зарплаты на предприятии. < ... >

Когда налоговики могут отказаться дать разъяснения налогоплательщику

Согласно НК, организации, ИП и физлица вправе получать в налоговых органах бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также разъяснения по налоговым вопросам. Однако, как сообщает ФНС, это право распространяется только на случаи, когда заданный вопрос непосредственно связан с деятельностью налогоплательщика. < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Какие коды указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год

Налоговая служба своим октябрьским приказом обновила перечни кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ. < ... >

Опубликован сводный план проверок на 2018 год

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2018 год. < ... >

Основные средства, приобретенные в рассрочку, при УСН

Обновление: 1 июля 2015 г.

Рассмотрим, как нужно заполнить раздел II КУДиР, если при УСН (объект «доходы минус расходы») ОС оплачивается частями (приобретается в рассрочку). Как нам разъяснили в Минфине (см. журнал «Главная книга», 2010, № 13, с. 70—71), в этом случае не надо обращать внимание на то, что формой КУДиР предусмотрено заполнение раздела II нарастающим итогом с начала года. При частичной оплате ОС раздел II надо заполнять за каждый квартал в отдельности. Каждый платеж, перечисленный продавцу ОС, нужно записывать в этом разделе отдельной строкой.

Если в квартале было несколько платежей, тогда число строк в разделе II по такому ОС будет равно количеству платежек, которыми было оплачено ОС в этом квартале.

При этом в разделе II вам нужно указать:

  • по каждой строке в графе 3 (дата оплаты ОС) — дату платежа;
  • в графе 6 (первоначальная стоимость ОС) — только сумму частичной оплаты;
  • в графе 9 (количество кварталов эксплуатации ОС) — число кварталов, в течение которых частичный платеж будет учитываться в расходах.

При таком заполнении раздела II вам останется лишь перенести итоговые суммы из графы 12, где указывается стоимость ОС, учитываемая в расходах в конкретном квартале, в графу 5 раздела I КУДиРп. 3.16 Порядка заполнения КУДиР.

Организация в январе 2015 г. приобрела и ввела в эксплуатацию токарный станок первоначальной стоимостью 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.) с рассрочкой платежа на 1 год. При этом поставщику заплатили: 19.01.2015 — 500 000 руб.; 20.04.2015 — 330 000 руб.; 17.07.2015 — 200 000 руб.; 19.10.2015 — 150 000 руб.

В этом случае частичная оплата токарного станка будет списываться в расходы так:

  • 500 000 руб. — в I, II, III, IV кварталах по 125 000 руб. (500 000 руб. / 4);
  • 330 000 руб. — во II, III, IV кварталах по 110 000 руб. (330 000 руб. / 3);
  • 200 000 руб. — в III, IV кварталах по 100 000 руб. (200 000 руб. / 2);
  • 150 000 руб. — в IV квартале полностью.

Порядок заполнения раздела II КУДиР за I и II кварталы 2015 г. приведен здесь, а за III и IV кварталы 2015 г. — здесь.

II. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу

за I квартал отчетный (налоговый) период 20 15 года

...
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Станок токарный 19.01.2015 19.01.2015 500 000 4 100 25 125 000 500 000
Всего за I квартал Х Х Х Х 500 000 Х Х Х Х 125 000Эта сумма переносится в графу 5 раздела I КУДиР за I квартал, запись делается на 31.03.2015 500 000
...
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Станок токарный 19.01.2015 19.01.2015 500 000 4 100 25 125 000 500 000
2 Станок токарный 20.04.2015 19.01.2015 330 000 3 100 33,33 110 000 330 000
Всего за II квартал Х Х Х Х 830 000 Х Х Х Х 235 000Эта сумма переносится в графу 5 раздела I КУДиР за II квартал, запись делается на 30.06.2015 830 000
...
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Станок токарный 19.01.2015 19.01.2015 500 000 4 100 25 125 000 500 000
2 Станок токарный 20.04.2015 19.01.2015 330 000 3 100 33,33 110 000 330 000
3 Станок токарный 17.07.2015 19.01.2015 200 000 2 100 50 100 000 200 000
Всего за III квартал Х Х Х Х 1 030 000 Х Х Х Х 335 000Эта сумма переносится в графу 5 раздела I КУДиР за III квартал, запись делается на 30.09.2015 1 030 000
...
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Станок токарный 19.01.2015 19.01.2015 500 000 4 100 25 125 000 500 000
2 Станок токарный 20.04.2015 19.01.2015 330 000 3 100 33,33 110 000 330 000
3 Станок токарный 17.07.2015 19.01.2015 200 000 2 100 50 100 000 200 000
4 Станок токарный 19.10.2015 19.01.2015 150 000 1 100 100 150 000 200 000
Всего за IV квартал Х Х Х Х 1 180 000 Х Х Х Х 485 000Эта сумма переносится в графу 5 раздела I КУДиР за IV квартал, запись делается на 31.12.2015 1 180 000

В итоге всю первоначальную стоимость объекта основных средств, оплаченную в рассрочку, 1 180 000 руб. (125 000 руб. + 235 000 руб. + 335 000 руб. + 485 000 руб.) организация спишет на расходы в течение 2015 г.

Если часть стоимости ОС оплачивается уже в следующем календарном году, то и в нем частичная оплата также распределяется и учитывается по отчетным периодам (в течение оставшихся до конца года кварталов)Письмо ФНС от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818.

Кстати, если ОС было приобретено, введено в эксплуатацию и частично оплачено в период применения УСН с объектом «доходы», а остальная часть стоимости ОС оплачена уже после смены объекта на «доходы минус расходы», то в расходах можно будет учесть только эту оставшуюся часть. Причем порядок учета будет такой же, как приведенный вышеПисьма ФНС от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818; Минфина от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53560.

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет