Основные средства, приобретенные в рассрочку, при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Возмещение коммунальных расходов – доход арендодателя-упрощенца

Суммы, которые арендодатель-упрощенец получает от арендатора в качестве компенсации расходов по содержанию сдаваемого в аренду имущества, учитываются в УСН-базе. < ... >

У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Для сдачи отчетности в ФСС нужно обновить сертификат ключа

С 20.08.2018 действует новый сертификат ключа проверки подписи. < ... > < ... >

Место жительства ИП в одном регионе, а бизнес – в другом: куда платить налоги

Предприниматель-упрощенец должен уплачивать «упрощенный» налог и сдавать УСН-декларацию по месту своего жительства (регистрации). < ... > < ... >

СЗВ-М на «забытого» работника: штрафа быть не должно

Если организация сдала дополняющую СЗВ-М на физлиц, сведений о которых не было в первоначальном отчете, до того, как об этой оплошности стало известно сотрудникам ПФР, штрафные санкции неправомерны. < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Основные средства, приобретенные в рассрочку, при УСН

Обновление: 1 июля 2015 г.

Рассмотрим, как нужно заполнить раздел II КУДиР, если при УСН (объект «доходы минус расходы») ОС оплачивается частями (приобретается в рассрочку). Как нам разъяснили в Минфине (см. журнал «Главная книга», 2010, № 13, с. 70—71), в этом случае не надо обращать внимание на то, что формой КУДиР предусмотрено заполнение раздела II нарастающим итогом с начала года. При частичной оплате ОС раздел II надо заполнять за каждый квартал в отдельности. Каждый платеж, перечисленный продавцу ОС, нужно записывать в этом разделе отдельной строкой.

Если в квартале было несколько платежей, тогда число строк в разделе II по такому ОС будет равно количеству платежек, которыми было оплачено ОС в этом квартале.

При этом в разделе II вам нужно указать:

  • по каждой строке в графе 3 (дата оплаты ОС) — дату платежа;
  • в графе 6 (первоначальная стоимость ОС) — только сумму частичной оплаты;
  • в графе 9 (количество кварталов эксплуатации ОС) — число кварталов, в течение которых частичный платеж будет учитываться в расходах.

При таком заполнении раздела II вам останется лишь перенести итоговые суммы из графы 12, где указывается стоимость ОС, учитываемая в расходах в конкретном квартале, в графу 5 раздела I КУДиРп. 3.16 Порядка заполнения КУДиР.

Организация в январе 2015 г. приобрела и ввела в эксплуатацию токарный станок первоначальной стоимостью 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.) с рассрочкой платежа на 1 год. При этом поставщику заплатили: 19.01.2015 — 500 000 руб.; 20.04.2015 — 330 000 руб.; 17.07.2015 — 200 000 руб.; 19.10.2015 — 150 000 руб.

В этом случае частичная оплата токарного станка будет списываться в расходы так:

  • 500 000 руб. — в I, II, III, IV кварталах по 125 000 руб. (500 000 руб. / 4);
  • 330 000 руб. — во II, III, IV кварталах по 110 000 руб. (330 000 руб. / 3);
  • 200 000 руб. — в III, IV кварталах по 100 000 руб. (200 000 руб. / 2);
  • 150 000 руб. — в IV квартале полностью.

Порядок заполнения раздела II КУДиР за I и II кварталы 2015 г. приведен здесь, а за III и IV кварталы 2015 г. — здесь.

II. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу

за I квартал отчетный (налоговый) период 20 15 года

...
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Станок токарный 19.01.2015 19.01.2015 500 000 4 100 25 125 000 500 000
Всего за I квартал Х Х Х Х 500 000 Х Х Х Х 125 000Эта сумма переносится в графу 5 раздела I КУДиР за I квартал, запись делается на 31.03.2015 500 000
...
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Станок токарный 19.01.2015 19.01.2015 500 000 4 100 25 125 000 500 000
2 Станок токарный 20.04.2015 19.01.2015 330 000 3 100 33,33 110 000 330 000
Всего за II квартал Х Х Х Х 830 000 Х Х Х Х 235 000Эта сумма переносится в графу 5 раздела I КУДиР за II квартал, запись делается на 30.06.2015 830 000
...
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Станок токарный 19.01.2015 19.01.2015 500 000 4 100 25 125 000 500 000
2 Станок токарный 20.04.2015 19.01.2015 330 000 3 100 33,33 110 000 330 000
3 Станок токарный 17.07.2015 19.01.2015 200 000 2 100 50 100 000 200 000
Всего за III квартал Х Х Х Х 1 030 000 Х Х Х Х 335 000Эта сумма переносится в графу 5 раздела I КУДиР за III квартал, запись делается на 30.09.2015 1 030 000
...
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Станок токарный 19.01.2015 19.01.2015 500 000 4 100 25 125 000 500 000
2 Станок токарный 20.04.2015 19.01.2015 330 000 3 100 33,33 110 000 330 000
3 Станок токарный 17.07.2015 19.01.2015 200 000 2 100 50 100 000 200 000
4 Станок токарный 19.10.2015 19.01.2015 150 000 1 100 100 150 000 200 000
Всего за IV квартал Х Х Х Х 1 180 000 Х Х Х Х 485 000Эта сумма переносится в графу 5 раздела I КУДиР за IV квартал, запись делается на 31.12.2015 1 180 000

В итоге всю первоначальную стоимость объекта основных средств, оплаченную в рассрочку, 1 180 000 руб. (125 000 руб. + 235 000 руб. + 335 000 руб. + 485 000 руб.) организация спишет на расходы в течение 2015 г.

Если часть стоимости ОС оплачивается уже в следующем календарном году, то и в нем частичная оплата также распределяется и учитывается по отчетным периодам (в течение оставшихся до конца года кварталов)Письмо ФНС от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818.

Кстати, если ОС было приобретено, введено в эксплуатацию и частично оплачено в период применения УСН с объектом «доходы», а остальная часть стоимости ОС оплачена уже после смены объекта на «доходы минус расходы», то в расходах можно будет учесть только эту оставшуюся часть. Причем порядок учета будет такой же, как приведенный вышеПисьма ФНС от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818; Минфина от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53560.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКОсенний деловой конгресс Такском