Пониженная ставка налога при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Статус плательщика при перечислении взносов: ФНС передумала

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». < ... >

Расчет 6-НДФЛ: в какой строке что отразить

О том, как отразить в расчете 6-НДФЛ призы, матпомощь, а также выплаченные в конце декабря зарплату и отпускные, рассказывает специалист налоговой службы. < ... >

Ошибки в платежках по страховым взносам исправят ИФНС и казначейства

Налоговики опасаются возникновения большого количества невыясненных платежей из-за ошибок, допущенных в платежках на уплату страховых взносов. Ведь поменялись КБК и реквизиты получателя платежа. < ... >

Персотчетность-2017: какие сведения теперь нужно представлять в ПФР

С 01.01.2017 страхователи должны сдавать в Пенсионный фонд два вида отчетности: СЗВ-М и сведения о страховом стаже застрахованного лица. < ... >

Актуальную кадастровую стоимость своего жилья можно узнать онлайн

На сайте Росреестра заработал обновленный сервис «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online», при помощи которого все желающие могут узнать кадастровую стоимость принадлежащей им недвижимости совершенно бесплатно. < ... >

Непредставление расчета по страховым взносам - не повод для блокировки счета

Даже если страхователь не сдаст в ИФНС в установленный срок расчет по страховым взносам, он может не опасаться, что налоговики заблокируют его банковский счет. Ведь оснований для этого нет. < ... >

6-НДФЛ: как отразить выплату премий

Если приказ о премировании работника за работу в 2016 году датирован январем 2017, то данные о годовой премии нужно включить в расчет 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. < ... >

Пониженная ставка налога при УСН

Обновление: 1 июля 2015 г.

Во многих регионах России введены пониженные ставки налога для тех, кто применяет УСН с объектом обложения «доходы минус расходы»п. 2 ст. 346.20 НК РФ. Обычная налоговая ставка для «доходно-расходных» упрощенцев составляет 15%. Но законом субъекта РФ она может быть снижена вплоть до 5%п. 2 ст. 346.20 НК РФ. Причем в одном регионе могут действовать разные пониженные ставки для разных категорий налогоплательщиков. В некоторых субъектах РФ право применять более низкие ставки предоставлено абсолютно всем «доходно-расходным» упрощенцамнапример, ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36. Но таких регионов меньшинство.

Наиболее часто встречающиеся условия применения пониженной ставки — это:

В Москве среди льготных видов деятельности поименованы обрабатывающие производства, управление эксплуатацией жилого и/или нежилого фонда, научные исследования и разработки и др.ч. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 № 41

Также среди критериев применения пониженных ставок встречаются:

Критерий — ведение определенного вида деятельности

Налоговики, получив декларацию по УСН, в которой налог определен по пониженной ставке, обращают внимание на то, есть ли код ОКВЭД, указанный на титульном листе декларации, среди кодов ОКВЭД плательщика в ЕГРЮЛподп. «п» п. 1 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. И если такой код есть, то формально одно условие для применения более низкой ставки налога у организации или ИП выполнено. Причем, как пояснили в Минфине, даже если льготный вид деятельности не является для упрощенца основным (приносит небольшую долю доходов), но в региональном законе нет требования, чтобы эта доля была не менее определенной величины, упрощенец все равно вправе применять пониженную ставку.

Порой определить, относится ли ваша деятельность к льготной, не так уж просто. Если у вас есть какие-то сомнения, то во избежание проблем с применением пониженной ставки вы можете сделать письменный запрос по этому поводу в отделение Росстата вашего регионаПисьмо Минфина от 13.08.2013 № 03-11-11/32808.

Если при ведении нескольких видов деятельности вы в соответствии с региональным законом вправе применять несколько пониженных ставок разной величины, то можете выбрать любую из них и рассчитывать налог по нейПисьмо Минфина от 22.01.2015 № 03-11-10/69516.

А как рассчитывать налог при УСН, если упрощенец начал заниматься льготным видом деятельности в середине года? Официальных разъяснений по этому вопросу нет. Однако в Минфине отвечают на него так: если упрощенец, начав вести льготный вид деятельности не с начала года, выполняет впоследствии условия, установленные законом субъекта РФ для применения пониженной ставки налога, то он вправе рассчитать по ней сумму налога за весь год (см. журнал «Главная книга», 2014, № 23, с. 62).

Критерий — доля доходов от льготного вида деятельности

Если среди критериев применения пониженной ставки есть условие о доле доходов, которые упрощенец должен получить от ведения льготного вида деятельности, в общем объеме доходов, то вам необходимо организовать раздельный учет доходов по видам деятельности. Иначе вы не сможете доказать проверяющим правомерность применения пониженной ставки. Изобретать новый регистр для подсчета доли необязательно, за основу можно взять таблицу раздела I книги учета доходов и расходов. И рядом с графой «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» разместить еще одну графу, например под названием «Из них полученные от льготного вида деятельности». Тогда вы в любой момент сможете определить, соблюдается ли у вас условие о доле доходов.

Организация занимается торговлей лаками и красками и производством мебели. Последний вид деятельности в соответствии с региональным законом в субъекте РФ является льготным, причем для применения пониженной ставки выручка от ведения этого вида деятельности должна составлять не менее 70%. Документ с записями о полученных доходах может выглядеть следующим образом.

Регистрация Сумма
п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Из них полученные от льготного вида деятельности Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
150 Платежное поручение от 02.03.2015 № 71 Получена оплата по договору поставки красок от 15.01.2015 № 4 18 000
151 Платежное поручение от 11.03.2015 № 76 Получена оплата по договору поставки офисной мебели от 30.01.2015 № 19 200 000 200 000
Итого за период 218 000 200 000
Доля доходов, полученных от льготного вида деятельности
((гр. 4а / гр. 4) х 100%)
91,7%

В региональном законе может быть прописана ваша обязанность сдать в инспекцию вместе с декларацией по «упрощенному» налогу КУДиР и/или расчет доли доходов, полученных от льготного вида деятельности. Тогда представление КУДиР и/или расчета является условием для применения пониженной ставки.

Открытие обособленного подразделения в регионе, где установлена другая ставка налога

При наличии у организации филиала или представительства она не может применять упрощенкуподп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Допустим, ваша организация решила открыть обособленное подразделение (ОП) в другом регионе. А там установлена ставка, отличная от той, которая действует в регионе регистрации вашей компании. Тогда вы должны будете рассчитывать налог при УСН по всей деятельности в целом по ставке, установленной в субъекте РФ, где состоит на учете ваша организация. Ведь даже при наличии ОП компания по месту своего нахожденияп. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ:

  • платит «общий» налог при УСН (авансовые платежи) по итогам своей деятельности, которую ведет и ее головное подразделение, и обособленное;
  • представляет одну «общую» налоговую декларацию по УСН.

Если в другом субъекте РФ действует более низкая ставка налога при УСН и вы хотите рассчитывать налог по ней, то вам нужно будет зарегистрировать организацию в этом регионе.

Переезд в регион с другой ставкой налога

Если упрощенец с объектом «доходы минус расходы» в течение календарного года переедет в регион, где установлена другая ставка налога при УСН (то есть снимется с учета в субъекте РФ, где вел деятельность до переезда, и встанет на учет в другом субъекте РФ, куда переехал), то сумму налога ему нужно будет определять по ставке, действующей в новом регионеПисьмо Минфина от 09.07.2012 № 03-11-06/2/86. При этом авансовые платежи, уплаченные по прежнему месту нахождения и рассчитанные по другой ставке, учитываются при расчете налога за год.

Если же из-за переезда у вас образуется переплата, то ее можно будет зачесть в счет будущих авансовых платежей или вернутьпп. 1, 2 ст. 78 НК РФ.

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.62%
январь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Планируете ли вы проходить независимую оценку квалификации?
Да, работодатель собирается меня направить
Да, буду ее проходить за свой счет
Только если буду менять работу и новый работодатель потребует
Нет
Не знаю, что это такое

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
21.02.2017

Семинар «НДС 2017 с подробностями: последние изменения, сложные вопросы, спорные ситуации», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"