Пониженная ставка налога при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Пониженная ставка налога при УСН

Обновление: 1 июля 2015 г.

Во многих регионах России введены пониженные ставки налога для тех, кто применяет УСН с объектом обложения «доходы минус расходы»п. 2 ст. 346.20 НК РФ. Обычная налоговая ставка для «доходно-расходных» упрощенцев составляет 15%. Но законом субъекта РФ она может быть снижена вплоть до 5%п. 2 ст. 346.20 НК РФ. Причем в одном регионе могут действовать разные пониженные ставки для разных категорий налогоплательщиков. В некоторых субъектах РФ право применять более низкие ставки предоставлено абсолютно всем «доходно-расходным» упрощенцамнапример, ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36. Но таких регионов меньшинство.

Наиболее часто встречающиеся условия применения пониженной ставки — это:

В Москве среди льготных видов деятельности поименованы обрабатывающие производства, управление эксплуатацией жилого и/или нежилого фонда, научные исследования и разработки и др.ч. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 № 41

Также среди критериев применения пониженных ставок встречаются:

Критерий — ведение определенного вида деятельности

Налоговики, получив декларацию по УСН, в которой налог определен по пониженной ставке, обращают внимание на то, есть ли код ОКВЭД, указанный на титульном листе декларации, среди кодов ОКВЭД плательщика в ЕГРЮЛподп. «п» п. 1 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. И если такой код есть, то формально одно условие для применения более низкой ставки налога у организации или ИП выполнено. Причем, как пояснили в Минфине, даже если льготный вид деятельности не является для упрощенца основным (приносит небольшую долю доходов), но в региональном законе нет требования, чтобы эта доля была не менее определенной величины, упрощенец все равно вправе применять пониженную ставку.

Порой определить, относится ли ваша деятельность к льготной, не так уж просто. Если у вас есть какие-то сомнения, то во избежание проблем с применением пониженной ставки вы можете сделать письменный запрос по этому поводу в отделение Росстата вашего регионаПисьмо Минфина от 13.08.2013 № 03-11-11/32808.

Если при ведении нескольких видов деятельности вы в соответствии с региональным законом вправе применять несколько пониженных ставок разной величины, то можете выбрать любую из них и рассчитывать налог по нейПисьмо Минфина от 22.01.2015 № 03-11-10/69516.

А как рассчитывать налог при УСН, если упрощенец начал заниматься льготным видом деятельности в середине года? Официальных разъяснений по этому вопросу нет. Однако в Минфине отвечают на него так: если упрощенец, начав вести льготный вид деятельности не с начала года, выполняет впоследствии условия, установленные законом субъекта РФ для применения пониженной ставки налога, то он вправе рассчитать по ней сумму налога за весь год (см. журнал «Главная книга», 2014, № 23, с. 62).

Критерий — доля доходов от льготного вида деятельности

Если среди критериев применения пониженной ставки есть условие о доле доходов, которые упрощенец должен получить от ведения льготного вида деятельности, в общем объеме доходов, то вам необходимо организовать раздельный учет доходов по видам деятельности. Иначе вы не сможете доказать проверяющим правомерность применения пониженной ставки. Изобретать новый регистр для подсчета доли необязательно, за основу можно взять таблицу раздела I книги учета доходов и расходов. И рядом с графой «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» разместить еще одну графу, например под названием «Из них полученные от льготного вида деятельности». Тогда вы в любой момент сможете определить, соблюдается ли у вас условие о доле доходов.

Организация занимается торговлей лаками и красками и производством мебели. Последний вид деятельности в соответствии с региональным законом в субъекте РФ является льготным, причем для применения пониженной ставки выручка от ведения этого вида деятельности должна составлять не менее 70%. Документ с записями о полученных доходах может выглядеть следующим образом.

Регистрация Сумма
п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Из них полученные от льготного вида деятельности Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
150 Платежное поручение от 02.03.2015 № 71 Получена оплата по договору поставки красок от 15.01.2015 № 4 18 000
151 Платежное поручение от 11.03.2015 № 76 Получена оплата по договору поставки офисной мебели от 30.01.2015 № 19 200 000 200 000
Итого за период 218 000 200 000
Доля доходов, полученных от льготного вида деятельности
((гр. 4а / гр. 4) х 100%)
91,7%

В региональном законе может быть прописана ваша обязанность сдать в инспекцию вместе с декларацией по «упрощенному» налогу КУДиР и/или расчет доли доходов, полученных от льготного вида деятельности. Тогда представление КУДиР и/или расчета является условием для применения пониженной ставки.

Открытие обособленного подразделения в регионе, где установлена другая ставка налога

При наличии у организации филиала или представительства она не может применять упрощенкуподп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Допустим, ваша организация решила открыть обособленное подразделение (ОП) в другом регионе. А там установлена ставка, отличная от той, которая действует в регионе регистрации вашей компании. Тогда вы должны будете рассчитывать налог при УСН по всей деятельности в целом по ставке, установленной в субъекте РФ, где состоит на учете ваша организация. Ведь даже при наличии ОП компания по месту своего нахожденияп. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ:

  • платит «общий» налог при УСН (авансовые платежи) по итогам своей деятельности, которую ведет и ее головное подразделение, и обособленное;
  • представляет одну «общую» налоговую декларацию по УСН.

Если в другом субъекте РФ действует более низкая ставка налога при УСН и вы хотите рассчитывать налог по ней, то вам нужно будет зарегистрировать организацию в этом регионе.

Переезд в регион с другой ставкой налога

Если упрощенец с объектом «доходы минус расходы» в течение календарного года переедет в регион, где установлена другая ставка налога при УСН (то есть снимется с учета в субъекте РФ, где вел деятельность до переезда, и встанет на учет в другом субъекте РФ, куда переехал), то сумму налога ему нужно будет определять по ставке, действующей в новом регионеПисьмо Минфина от 09.07.2012 № 03-11-06/2/86. При этом авансовые платежи, уплаченные по прежнему месту нахождения и рассчитанные по другой ставке, учитываются при расчете налога за год.

Если же из-за переезда у вас образуется переплата, то ее можно будет зачесть в счет будущих авансовых платежей или вернутьпп. 1, 2 ст. 78 НК РФ.

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»