Пониженная ставка налога при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Деньги под отчет не обязательно выдавать из кассы

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту. < ... >

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита. < ... >

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» - это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения. < ... >

Налоговики вправе осматривать компьютеры проверяемой компании

Суды, в т.ч. ВС, признали законным осмотр сотрудниками ИФНС компьютеров и установленного на них программного обеспечения в ходе выездной проверки. < ... >

Пониженная ставка налога при УСН

Обновление: 1 июля 2015 г.

Во многих регионах России введены пониженные ставки налога для тех, кто применяет УСН с объектом обложения «доходы минус расходы»п. 2 ст. 346.20 НК РФ. Обычная налоговая ставка для «доходно-расходных» упрощенцев составляет 15%. Но законом субъекта РФ она может быть снижена вплоть до 5%п. 2 ст. 346.20 НК РФ. Причем в одном регионе могут действовать разные пониженные ставки для разных категорий налогоплательщиков. В некоторых субъектах РФ право применять более низкие ставки предоставлено абсолютно всем «доходно-расходным» упрощенцамнапример, ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36. Но таких регионов меньшинство.

Наиболее часто встречающиеся условия применения пониженной ставки — это:

В Москве среди льготных видов деятельности поименованы обрабатывающие производства, управление эксплуатацией жилого и/или нежилого фонда, научные исследования и разработки и др.ч. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 № 41

Также среди критериев применения пониженных ставок встречаются:

Критерий — ведение определенного вида деятельности

Налоговики, получив декларацию по УСН, в которой налог определен по пониженной ставке, обращают внимание на то, есть ли код ОКВЭД, указанный на титульном листе декларации, среди кодов ОКВЭД плательщика в ЕГРЮЛподп. «п» п. 1 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. И если такой код есть, то формально одно условие для применения более низкой ставки налога у организации или ИП выполнено. Причем, как пояснили в Минфине, даже если льготный вид деятельности не является для упрощенца основным (приносит небольшую долю доходов), но в региональном законе нет требования, чтобы эта доля была не менее определенной величины, упрощенец все равно вправе применять пониженную ставку.

Порой определить, относится ли ваша деятельность к льготной, не так уж просто. Если у вас есть какие-то сомнения, то во избежание проблем с применением пониженной ставки вы можете сделать письменный запрос по этому поводу в отделение Росстата вашего регионаПисьмо Минфина от 13.08.2013 № 03-11-11/32808.

Если при ведении нескольких видов деятельности вы в соответствии с региональным законом вправе применять несколько пониженных ставок разной величины, то можете выбрать любую из них и рассчитывать налог по нейПисьмо Минфина от 22.01.2015 № 03-11-10/69516.

А как рассчитывать налог при УСН, если упрощенец начал заниматься льготным видом деятельности в середине года? Официальных разъяснений по этому вопросу нет. Однако в Минфине отвечают на него так: если упрощенец, начав вести льготный вид деятельности не с начала года, выполняет впоследствии условия, установленные законом субъекта РФ для применения пониженной ставки налога, то он вправе рассчитать по ней сумму налога за весь год (см. журнал «Главная книга», 2014, № 23, с. 62).

Критерий — доля доходов от льготного вида деятельности

Если среди критериев применения пониженной ставки есть условие о доле доходов, которые упрощенец должен получить от ведения льготного вида деятельности, в общем объеме доходов, то вам необходимо организовать раздельный учет доходов по видам деятельности. Иначе вы не сможете доказать проверяющим правомерность применения пониженной ставки. Изобретать новый регистр для подсчета доли необязательно, за основу можно взять таблицу раздела I книги учета доходов и расходов. И рядом с графой «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» разместить еще одну графу, например под названием «Из них полученные от льготного вида деятельности». Тогда вы в любой момент сможете определить, соблюдается ли у вас условие о доле доходов.

Организация занимается торговлей лаками и красками и производством мебели. Последний вид деятельности в соответствии с региональным законом в субъекте РФ является льготным, причем для применения пониженной ставки выручка от ведения этого вида деятельности должна составлять не менее 70%. Документ с записями о полученных доходах может выглядеть следующим образом.

Регистрация Сумма
п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Из них полученные от льготного вида деятельности Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
150 Платежное поручение от 02.03.2015 № 71 Получена оплата по договору поставки красок от 15.01.2015 № 4 18 000
151 Платежное поручение от 11.03.2015 № 76 Получена оплата по договору поставки офисной мебели от 30.01.2015 № 19 200 000 200 000
Итого за период 218 000 200 000
Доля доходов, полученных от льготного вида деятельности
((гр. 4а / гр. 4) х 100%)
91,7%

В региональном законе может быть прописана ваша обязанность сдать в инспекцию вместе с декларацией по «упрощенному» налогу КУДиР и/или расчет доли доходов, полученных от льготного вида деятельности. Тогда представление КУДиР и/или расчета является условием для применения пониженной ставки.

Открытие обособленного подразделения в регионе, где установлена другая ставка налога

При наличии у организации филиала или представительства она не может применять упрощенкуподп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Допустим, ваша организация решила открыть обособленное подразделение (ОП) в другом регионе. А там установлена ставка, отличная от той, которая действует в регионе регистрации вашей компании. Тогда вы должны будете рассчитывать налог при УСН по всей деятельности в целом по ставке, установленной в субъекте РФ, где состоит на учете ваша организация. Ведь даже при наличии ОП компания по месту своего нахожденияп. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ:

  • платит «общий» налог при УСН (авансовые платежи) по итогам своей деятельности, которую ведет и ее головное подразделение, и обособленное;
  • представляет одну «общую» налоговую декларацию по УСН.

Если в другом субъекте РФ действует более низкая ставка налога при УСН и вы хотите рассчитывать налог по ней, то вам нужно будет зарегистрировать организацию в этом регионе.

Переезд в регион с другой ставкой налога

Если упрощенец с объектом «доходы минус расходы» в течение календарного года переедет в регион, где установлена другая ставка налога при УСН (то есть снимется с учета в субъекте РФ, где вел деятельность до переезда, и встанет на учет в другом субъекте РФ, куда переехал), то сумму налога ему нужно будет определять по ставке, действующей в новом регионеПисьмо Минфина от 09.07.2012 № 03-11-06/2/86. При этом авансовые платежи, уплаченные по прежнему месту нахождения и рассчитанные по другой ставке, учитываются при расчете налога за год.

Если же из-за переезда у вас образуется переплата, то ее можно будет зачесть в счет будущих авансовых платежей или вернутьпп. 1, 2 ст. 78 НК РФ.

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как у вас в компании организовано обучение работников в сфере гражданской обороны?
Никак, а разве у нас есть такая обязанность?
При приеме на работу сотрудники расписываются, что прошли инструктаж, это все
У нас есть сотрудник, на которого возложено исполнение таких обязанностей, он под роспись проводит инструктаж с сотрудниками и проверяет работу средств оповещения

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК