Пониженная ставка налога при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

ФСС внес свою лепту в контрольные соотношения к расчету по взносам

По итогам проверки отчетности по взносам за I квартал 2017 года Соцстрах пришел к выводу, что страхователи так и не разобрались, как правильно заполнить новый расчет по страховым взносам. В связи с этим Фонд подготовил контрольные соотношения к расчету в части расходов на «больничные» пособия. < ... >

С 1 июля можно будет работать только на онлайн-ККТ

Использование контрольно-кассовой техники, способной передавать по интернету в ИФНС данные о пробитых чеках, c 1 июля 2017 станет обязательным для всех. Исключение – те организации и ИП, которые сейчас вообще освобождены от применения ККТ. < ... >

Выдача работнику трудовой книжки облагается НДС

Если у принятого на работу сотрудника нет трудовой книжки, ее заводит работодатель. При выдаче трудовой книжки (вкладыша в нее) работодатель должен взять с работника плату в размере стоимости бланка (п.47 Правил утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225). Причем эту сумму нужно включить в базу по НДС. < ... >

Пониженная ставка налога при УСН

Обновление: 1 июля 2015 г.

Во многих регионах России введены пониженные ставки налога для тех, кто применяет УСН с объектом обложения «доходы минус расходы»п. 2 ст. 346.20 НК РФ. Обычная налоговая ставка для «доходно-расходных» упрощенцев составляет 15%. Но законом субъекта РФ она может быть снижена вплоть до 5%п. 2 ст. 346.20 НК РФ. Причем в одном регионе могут действовать разные пониженные ставки для разных категорий налогоплательщиков. В некоторых субъектах РФ право применять более низкие ставки предоставлено абсолютно всем «доходно-расходным» упрощенцамнапример, ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36. Но таких регионов меньшинство.

Наиболее часто встречающиеся условия применения пониженной ставки — это:

В Москве среди льготных видов деятельности поименованы обрабатывающие производства, управление эксплуатацией жилого и/или нежилого фонда, научные исследования и разработки и др.ч. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 № 41

Также среди критериев применения пониженных ставок встречаются:

Критерий — ведение определенного вида деятельности

Налоговики, получив декларацию по УСН, в которой налог определен по пониженной ставке, обращают внимание на то, есть ли код ОКВЭД, указанный на титульном листе декларации, среди кодов ОКВЭД плательщика в ЕГРЮЛподп. «п» п. 1 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. И если такой код есть, то формально одно условие для применения более низкой ставки налога у организации или ИП выполнено. Причем, как пояснили в Минфине, даже если льготный вид деятельности не является для упрощенца основным (приносит небольшую долю доходов), но в региональном законе нет требования, чтобы эта доля была не менее определенной величины, упрощенец все равно вправе применять пониженную ставку.

Порой определить, относится ли ваша деятельность к льготной, не так уж просто. Если у вас есть какие-то сомнения, то во избежание проблем с применением пониженной ставки вы можете сделать письменный запрос по этому поводу в отделение Росстата вашего регионаПисьмо Минфина от 13.08.2013 № 03-11-11/32808.

Если при ведении нескольких видов деятельности вы в соответствии с региональным законом вправе применять несколько пониженных ставок разной величины, то можете выбрать любую из них и рассчитывать налог по нейПисьмо Минфина от 22.01.2015 № 03-11-10/69516.

А как рассчитывать налог при УСН, если упрощенец начал заниматься льготным видом деятельности в середине года? Официальных разъяснений по этому вопросу нет. Однако в Минфине отвечают на него так: если упрощенец, начав вести льготный вид деятельности не с начала года, выполняет впоследствии условия, установленные законом субъекта РФ для применения пониженной ставки налога, то он вправе рассчитать по ней сумму налога за весь год (см. журнал «Главная книга», 2014, № 23, с. 62).

Критерий — доля доходов от льготного вида деятельности

Если среди критериев применения пониженной ставки есть условие о доле доходов, которые упрощенец должен получить от ведения льготного вида деятельности, в общем объеме доходов, то вам необходимо организовать раздельный учет доходов по видам деятельности. Иначе вы не сможете доказать проверяющим правомерность применения пониженной ставки. Изобретать новый регистр для подсчета доли необязательно, за основу можно взять таблицу раздела I книги учета доходов и расходов. И рядом с графой «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» разместить еще одну графу, например под названием «Из них полученные от льготного вида деятельности». Тогда вы в любой момент сможете определить, соблюдается ли у вас условие о доле доходов.

Организация занимается торговлей лаками и красками и производством мебели. Последний вид деятельности в соответствии с региональным законом в субъекте РФ является льготным, причем для применения пониженной ставки выручка от ведения этого вида деятельности должна составлять не менее 70%. Документ с записями о полученных доходах может выглядеть следующим образом.

Регистрация Сумма
п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Из них полученные от льготного вида деятельности Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
150 Платежное поручение от 02.03.2015 № 71 Получена оплата по договору поставки красок от 15.01.2015 № 4 18 000
151 Платежное поручение от 11.03.2015 № 76 Получена оплата по договору поставки офисной мебели от 30.01.2015 № 19 200 000 200 000
Итого за период 218 000 200 000
Доля доходов, полученных от льготного вида деятельности
((гр. 4а / гр. 4) х 100%)
91,7%

В региональном законе может быть прописана ваша обязанность сдать в инспекцию вместе с декларацией по «упрощенному» налогу КУДиР и/или расчет доли доходов, полученных от льготного вида деятельности. Тогда представление КУДиР и/или расчета является условием для применения пониженной ставки.

Открытие обособленного подразделения в регионе, где установлена другая ставка налога

При наличии у организации филиала или представительства она не может применять упрощенкуподп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Допустим, ваша организация решила открыть обособленное подразделение (ОП) в другом регионе. А там установлена ставка, отличная от той, которая действует в регионе регистрации вашей компании. Тогда вы должны будете рассчитывать налог при УСН по всей деятельности в целом по ставке, установленной в субъекте РФ, где состоит на учете ваша организация. Ведь даже при наличии ОП компания по месту своего нахожденияп. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ:

  • платит «общий» налог при УСН (авансовые платежи) по итогам своей деятельности, которую ведет и ее головное подразделение, и обособленное;
  • представляет одну «общую» налоговую декларацию по УСН.

Если в другом субъекте РФ действует более низкая ставка налога при УСН и вы хотите рассчитывать налог по ней, то вам нужно будет зарегистрировать организацию в этом регионе.

Переезд в регион с другой ставкой налога

Если упрощенец с объектом «доходы минус расходы» в течение календарного года переедет в регион, где установлена другая ставка налога при УСН (то есть снимется с учета в субъекте РФ, где вел деятельность до переезда, и встанет на учет в другом субъекте РФ, куда переехал), то сумму налога ему нужно будет определять по ставке, действующей в новом регионеПисьмо Минфина от 09.07.2012 № 03-11-06/2/86. При этом авансовые платежи, уплаченные по прежнему месту нахождения и рассчитанные по другой ставке, учитываются при расчете налога за год.

Если же из-за переезда у вас образуется переплата, то ее можно будет зачесть в счет будущих авансовых платежей или вернутьпп. 1, 2 ст. 78 НК РФ.

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Провели ли вы специальную оценку условий труда?
Провели еще в 2014 г.
Провели к моменту окончания срока действия аттестации рабочих мест
Проводим поэтапно, до конца 2018 г. завершим
Нет, но проведем до конца 2018 г.
Не будем проводить

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция