Убыток при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Убыток при УСН

Обновление: 1 июля 2015 г.

Если по итогам предыдущего года и более ранних периодов вы получили убытки, то их можно учесть при исчислении налога при «доходно-расходной» УСН за текущий год, а также за последующие годы.

Убыток — это превышение расходов над доходами, которые при исчислении налоговой базы при УСН учитываются по правилам гл. 26.2 НК РФп. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Чтобы правильно учесть убытки прошлых лет и рассчитать налог за текущий год, нужно соблюдать правилап. 7 ст. 346.18 НК РФ.

ПРАВИЛО 1. Налоговую базу при УСН (доходы за вычетом расходов) нельзя уменьшить:

  • на убытки, полученные при применении других режимов налогообложения (общего режима налогообложения или ЕСХН);

Ваша организация перешла на упрощенку с 2014 г., а в 2013 г. применяла общий режим налогообложения и получила убыток. Так вот этот убыток нельзя учесть в уменьшение налоговой базы при УСН за 2014 г. и впоследствии.

Ваша организация применяла упрощенку с объектом «доходы» в 2012 и 2013 гг. и за эти периоды получила убытки. А с 2014 г. организация сменила объект на «доходы минус расходы». На убытки 2012 и 2013 гг. нельзя будет уменьшить налоговую базу при УСН ни за 2014 г., ни за последующие годы.

ПРАВИЛО 2. На убыток предыдущих лет можно уменьшить налоговую базу только по итогам годап. 7.8 приложения № 3 к Приказу ФНС. В течение года авансовые платежи по УСН надо уплачивать без учета убытковпп. 7.5—7.7 приложения № 3 к Приказу ФНС; Письма Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24968; ФНС от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@.

2024 г. будет последним годом, в котором можно учесть в уменьшение налоговой базы убыток, полученный в 2014 г.

Сначала учитывается убыток за 2012 г., потом за 2013 г. и только после этого за 2014 г.

За 2014 г. доходы организации составили 300 тыс. руб., а расходы — 200 тыс. руб. При этом убыток за 2013 г. составил 170 тыс. руб.

В этом случае налоговую базу за 2014 г. — 100 тыс. руб. (300 тыс. руб. – 200 тыс. руб.) можно уменьшить на часть убытка в размере этой налоговой базы (100 тыс. руб.). Поскольку в этом случае налоговая база будет равна нулю, то вам придется заплатить минимальный налог в размере 3 тыс. руб. (300 тыс. руб. х 1%).

А остаток убытка — 70 тыс. руб. (170 тыс. руб. – 100 тыс. руб.) вы переносите на будущее.

ПРАВИЛО 6. Первичные документы, подтверждающие сумму убытков, вы должны хранить в течение всего срока, пока переносите убыткиподп. 8 п. 1 ст. 23, п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

ПРАВИЛО 7. Сумма убытка, на которую вы можете уменьшить налоговую базу за текущий год, рассчитывается в разделе III КУДиР за этот год. И вам нужно перенести из этого раздела КУДиР в декларацию за текущий год лишь эту рассчитанную сумму.

Раздел III КУДиР вы заполняете так:

  • в строках 010—110 показываете суммы убытков, которые были получены в предыдущие 10 лет применения упрощенки с объектом «доходы минус расходы» (строки 020—110 с распределением по годам), но не были учтены в уменьшение налоговой базы в предшествующих годах;
  • в строке 120 отражаете налоговую базу, исчисленную за текущий год. В эту строку переносите показатель строки 040 справки к разделу I КУДиР. Если налоговая база за текущий год равна нулю или опять получен убыток (заполнена строка 041 справки к разделу I КУДиР), тогда убытки прошлых лет в текущем году учесть не получится;
  • в строке 130 отражаете сумму убытков прошлых лет, на которую вы уменьшаете налоговую базу текущего года. Она не может быть больше суммы, указанной в строке 120 (см. правило 5). Убыток из строки 130 переносите в декларацию по УСН за текущий год;
  • в строке 140 указываете сумму убытка, полученного в текущем году. Ее переносите из строки 041 справки к разделу I КУДиР. Если вы заполнили эту строку, тогда убытки прошлых лет в текущем году учесть не сможете. Ведь вам просто нечего будет уменьшать;
  • в строках 150—250 показываете суммы убытков прошлых лет, которые не смогли учесть в уменьшение налоговой базы в текущем году, а также сумму убытка, полученного в текущем году. Эти суммы вы переносите на будущее с учетом 10-лет­него ограничения (см. правило 3 и правило 4).

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

26.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «УСН для профессионалов: что ждет «упрощенцев» в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»