Убыток при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать

Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки. Как исправить эту оплошность и не «налететь» на штраф? < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

Убыток при УСН

Обновление: 1 июля 2015 г.

Если по итогам предыдущего года и более ранних периодов вы получили убытки, то их можно учесть при исчислении налога при «доходно-расходной» УСН за текущий год, а также за последующие годы.

Убыток — это превышение расходов над доходами, которые при исчислении налоговой базы при УСН учитываются по правилам гл. 26.2 НК РФп. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Чтобы правильно учесть убытки прошлых лет и рассчитать налог за текущий год, нужно соблюдать правилап. 7 ст. 346.18 НК РФ.

ПРАВИЛО 1. Налоговую базу при УСН (доходы за вычетом расходов) нельзя уменьшить:

  • на убытки, полученные при применении других режимов налогообложения (общего режима налогообложения или ЕСХН);

Ваша организация перешла на упрощенку с 2014 г., а в 2013 г. применяла общий режим налогообложения и получила убыток. Так вот этот убыток нельзя учесть в уменьшение налоговой базы при УСН за 2014 г. и впоследствии.

Ваша организация применяла упрощенку с объектом «доходы» в 2012 и 2013 гг. и за эти периоды получила убытки. А с 2014 г. организация сменила объект на «доходы минус расходы». На убытки 2012 и 2013 гг. нельзя будет уменьшить налоговую базу при УСН ни за 2014 г., ни за последующие годы.

ПРАВИЛО 2. На убыток предыдущих лет можно уменьшить налоговую базу только по итогам годап. 7.8 приложения № 3 к Приказу ФНС. В течение года авансовые платежи по УСН надо уплачивать без учета убытковпп. 7.5—7.7 приложения № 3 к Приказу ФНС; Письма Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24968; ФНС от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@.

2024 г. будет последним годом, в котором можно учесть в уменьшение налоговой базы убыток, полученный в 2014 г.

Сначала учитывается убыток за 2012 г., потом за 2013 г. и только после этого за 2014 г.

За 2014 г. доходы организации составили 300 тыс. руб., а расходы — 200 тыс. руб. При этом убыток за 2013 г. составил 170 тыс. руб.

В этом случае налоговую базу за 2014 г. — 100 тыс. руб. (300 тыс. руб. – 200 тыс. руб.) можно уменьшить на часть убытка в размере этой налоговой базы (100 тыс. руб.). Поскольку в этом случае налоговая база будет равна нулю, то вам придется заплатить минимальный налог в размере 3 тыс. руб. (300 тыс. руб. х 1%).

А остаток убытка — 70 тыс. руб. (170 тыс. руб. – 100 тыс. руб.) вы переносите на будущее.

ПРАВИЛО 6. Первичные документы, подтверждающие сумму убытков, вы должны хранить в течение всего срока, пока переносите убыткиподп. 8 п. 1 ст. 23, п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

ПРАВИЛО 7. Сумма убытка, на которую вы можете уменьшить налоговую базу за текущий год, рассчитывается в разделе III КУДиР за этот год. И вам нужно перенести из этого раздела КУДиР в декларацию за текущий год лишь эту рассчитанную сумму.

Раздел III КУДиР вы заполняете так:

  • в строках 010—110 показываете суммы убытков, которые были получены в предыдущие 10 лет применения упрощенки с объектом «доходы минус расходы» (строки 020—110 с распределением по годам), но не были учтены в уменьшение налоговой базы в предшествующих годах;
  • в строке 120 отражаете налоговую базу, исчисленную за текущий год. В эту строку переносите показатель строки 040 справки к разделу I КУДиР. Если налоговая база за текущий год равна нулю или опять получен убыток (заполнена строка 041 справки к разделу I КУДиР), тогда убытки прошлых лет в текущем году учесть не получится;
  • в строке 130 отражаете сумму убытков прошлых лет, на которую вы уменьшаете налоговую базу текущего года. Она не может быть больше суммы, указанной в строке 120 (см. правило 5). Убыток из строки 130 переносите в декларацию по УСН за текущий год;
  • в строке 140 указываете сумму убытка, полученного в текущем году. Ее переносите из строки 041 справки к разделу I КУДиР. Если вы заполнили эту строку, тогда убытки прошлых лет в текущем году учесть не сможете. Ведь вам просто нечего будет уменьшать;
  • в строках 150—250 показываете суммы убытков прошлых лет, которые не смогли учесть в уменьшение налоговой базы в текущем году, а также сумму убытка, полученного в текущем году. Эти суммы вы переносите на будущее с учетом 10-лет­него ограничения (см. правило 3 и правило 4).

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.43%
октябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги Лапиной
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»