Убыток при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Не пробивали чеки из-за поломки ККТ: признайтесь в этом сами

Продавец может избежать штрафа за неприменение ККТ, если сам сообщит в ИФНС, что он торговал без онлайн-кассы, например, из-за ее поломки. < ... >

НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2017 году

Достаточно часто работодатели выплачивают работникам зарплату за декабрь до новогодних праздников, например 28 декабря. И в связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос: как быть с НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017? < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Не индексировали работникам зарплату: каким будет штраф

Трудовой кодекс обязывает работодателей проводить индексацию заработной платы своих сотрудников. Порядок такой индексации устанавливается коллективным договором (соглашениями, ЛНА). Возникает вопрос: если из-за материальных трудностей компания не смогла вовремя проиндексировать зарплаты, то ей придется уплатить штраф за нарушение трудового законодательства или за невыполнение условий коллективного договора? < ... >

Опубликован сводный план проверок на 2018 год

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2018 год. < ... >

Новый год – новая книга учета доходов и расходов

С 01.01.2018 вступил в силу приказ, вносящий изменения в форму книги учета доходов и расходов, которую заполняют компании и ИП, применяющие УСН. < ... >

Больничный в СЗВ-СТАЖ

Работодатели при заполнении сведений о страховом стаже застрахованных лиц (форма СЗВ-СТАЖ) в числе прочих данных должны отразить информацию о периоде нахождения работника на больничном. < ... >

Убыток при УСН

Обновление: 1 июля 2015 г.

Если по итогам предыдущего года и более ранних периодов вы получили убытки, то их можно учесть при исчислении налога при «доходно-расходной» УСН за текущий год, а также за последующие годы.

Убыток — это превышение расходов над доходами, которые при исчислении налоговой базы при УСН учитываются по правилам гл. 26.2 НК РФп. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Чтобы правильно учесть убытки прошлых лет и рассчитать налог за текущий год, нужно соблюдать правилап. 7 ст. 346.18 НК РФ.

ПРАВИЛО 1. Налоговую базу при УСН (доходы за вычетом расходов) нельзя уменьшить:

  • на убытки, полученные при применении других режимов налогообложения (общего режима налогообложения или ЕСХН);

Ваша организация перешла на упрощенку с 2014 г., а в 2013 г. применяла общий режим налогообложения и получила убыток. Так вот этот убыток нельзя учесть в уменьшение налоговой базы при УСН за 2014 г. и впоследствии.

Ваша организация применяла упрощенку с объектом «доходы» в 2012 и 2013 гг. и за эти периоды получила убытки. А с 2014 г. организация сменила объект на «доходы минус расходы». На убытки 2012 и 2013 гг. нельзя будет уменьшить налоговую базу при УСН ни за 2014 г., ни за последующие годы.

ПРАВИЛО 2. На убыток предыдущих лет можно уменьшить налоговую базу только по итогам годап. 7.8 приложения № 3 к Приказу ФНС. В течение года авансовые платежи по УСН надо уплачивать без учета убытковпп. 7.5—7.7 приложения № 3 к Приказу ФНС; Письма Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24968; ФНС от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@.

2024 г. будет последним годом, в котором можно учесть в уменьшение налоговой базы убыток, полученный в 2014 г.

Сначала учитывается убыток за 2012 г., потом за 2013 г. и только после этого за 2014 г.

За 2014 г. доходы организации составили 300 тыс. руб., а расходы — 200 тыс. руб. При этом убыток за 2013 г. составил 170 тыс. руб.

В этом случае налоговую базу за 2014 г. — 100 тыс. руб. (300 тыс. руб. – 200 тыс. руб.) можно уменьшить на часть убытка в размере этой налоговой базы (100 тыс. руб.). Поскольку в этом случае налоговая база будет равна нулю, то вам придется заплатить минимальный налог в размере 3 тыс. руб. (300 тыс. руб. х 1%).

А остаток убытка — 70 тыс. руб. (170 тыс. руб. – 100 тыс. руб.) вы переносите на будущее.

ПРАВИЛО 6. Первичные документы, подтверждающие сумму убытков, вы должны хранить в течение всего срока, пока переносите убыткиподп. 8 п. 1 ст. 23, п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

ПРАВИЛО 7. Сумма убытка, на которую вы можете уменьшить налоговую базу за текущий год, рассчитывается в разделе III КУДиР за этот год. И вам нужно перенести из этого раздела КУДиР в декларацию за текущий год лишь эту рассчитанную сумму.

Раздел III КУДиР вы заполняете так:

  • в строках 010—110 показываете суммы убытков, которые были получены в предыдущие 10 лет применения упрощенки с объектом «доходы минус расходы» (строки 020—110 с распределением по годам), но не были учтены в уменьшение налоговой базы в предшествующих годах;
  • в строке 120 отражаете налоговую базу, исчисленную за текущий год. В эту строку переносите показатель строки 040 справки к разделу I КУДиР. Если налоговая база за текущий год равна нулю или опять получен убыток (заполнена строка 041 справки к разделу I КУДиР), тогда убытки прошлых лет в текущем году учесть не получится;
  • в строке 130 отражаете сумму убытков прошлых лет, на которую вы уменьшаете налоговую базу текущего года. Она не может быть больше суммы, указанной в строке 120 (см. правило 5). Убыток из строки 130 переносите в декларацию по УСН за текущий год;
  • в строке 140 указываете сумму убытка, полученного в текущем году. Ее переносите из строки 041 справки к разделу I КУДиР. Если вы заполнили эту строку, тогда убытки прошлых лет в текущем году учесть не сможете. Ведь вам просто нечего будет уменьшать;
  • в строках 150—250 показываете суммы убытков прошлых лет, которые не смогли учесть в уменьшение налоговой базы в текущем году, а также сумму убытка, полученного в текущем году. Эти суммы вы переносите на будущее с учетом 10-лет­него ограничения (см. правило 3 и правило 4).

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет