Убыток при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

Убыток при УСН

Обновление: 1 июля 2015 г.

Если по итогам предыдущего года и более ранних периодов вы получили убытки, то их можно учесть при исчислении налога при «доходно-расходной» УСН за текущий год, а также за последующие годы.

Убыток — это превышение расходов над доходами, которые при исчислении налоговой базы при УСН учитываются по правилам гл. 26.2 НК РФп. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Чтобы правильно учесть убытки прошлых лет и рассчитать налог за текущий год, нужно соблюдать правилап. 7 ст. 346.18 НК РФ.

ПРАВИЛО 1. Налоговую базу при УСН (доходы за вычетом расходов) нельзя уменьшить:

  • на убытки, полученные при применении других режимов налогообложения (общего режима налогообложения или ЕСХН);

Ваша организация перешла на упрощенку с 2014 г., а в 2013 г. применяла общий режим налогообложения и получила убыток. Так вот этот убыток нельзя учесть в уменьшение налоговой базы при УСН за 2014 г. и впоследствии.

Ваша организация применяла упрощенку с объектом «доходы» в 2012 и 2013 гг. и за эти периоды получила убытки. А с 2014 г. организация сменила объект на «доходы минус расходы». На убытки 2012 и 2013 гг. нельзя будет уменьшить налоговую базу при УСН ни за 2014 г., ни за последующие годы.

ПРАВИЛО 2. На убыток предыдущих лет можно уменьшить налоговую базу только по итогам годап. 7.8 приложения № 3 к Приказу ФНС. В течение года авансовые платежи по УСН надо уплачивать без учета убытковпп. 7.5—7.7 приложения № 3 к Приказу ФНС; Письма Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24968; ФНС от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@.

2024 г. будет последним годом, в котором можно учесть в уменьшение налоговой базы убыток, полученный в 2014 г.

Сначала учитывается убыток за 2012 г., потом за 2013 г. и только после этого за 2014 г.

За 2014 г. доходы организации составили 300 тыс. руб., а расходы — 200 тыс. руб. При этом убыток за 2013 г. составил 170 тыс. руб.

В этом случае налоговую базу за 2014 г. — 100 тыс. руб. (300 тыс. руб. – 200 тыс. руб.) можно уменьшить на часть убытка в размере этой налоговой базы (100 тыс. руб.). Поскольку в этом случае налоговая база будет равна нулю, то вам придется заплатить минимальный налог в размере 3 тыс. руб. (300 тыс. руб. х 1%).

А остаток убытка — 70 тыс. руб. (170 тыс. руб. – 100 тыс. руб.) вы переносите на будущее.

ПРАВИЛО 6. Первичные документы, подтверждающие сумму убытков, вы должны хранить в течение всего срока, пока переносите убыткиподп. 8 п. 1 ст. 23, п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

ПРАВИЛО 7. Сумма убытка, на которую вы можете уменьшить налоговую базу за текущий год, рассчитывается в разделе III КУДиР за этот год. И вам нужно перенести из этого раздела КУДиР в декларацию за текущий год лишь эту рассчитанную сумму.

Раздел III КУДиР вы заполняете так:

  • в строках 010—110 показываете суммы убытков, которые были получены в предыдущие 10 лет применения упрощенки с объектом «доходы минус расходы» (строки 020—110 с распределением по годам), но не были учтены в уменьшение налоговой базы в предшествующих годах;
  • в строке 120 отражаете налоговую базу, исчисленную за текущий год. В эту строку переносите показатель строки 040 справки к разделу I КУДиР. Если налоговая база за текущий год равна нулю или опять получен убыток (заполнена строка 041 справки к разделу I КУДиР), тогда убытки прошлых лет в текущем году учесть не получится;
  • в строке 130 отражаете сумму убытков прошлых лет, на которую вы уменьшаете налоговую базу текущего года. Она не может быть больше суммы, указанной в строке 120 (см. правило 5). Убыток из строки 130 переносите в декларацию по УСН за текущий год;
  • в строке 140 указываете сумму убытка, полученного в текущем году. Ее переносите из строки 041 справки к разделу I КУДиР. Если вы заполнили эту строку, тогда убытки прошлых лет в текущем году учесть не сможете. Ведь вам просто нечего будет уменьшать;
  • в строках 150—250 показываете суммы убытков прошлых лет, которые не смогли учесть в уменьшение налоговой базы в текущем году, а также сумму убытка, полученного в текущем году. Эти суммы вы переносите на будущее с учетом 10-лет­него ограничения (см. правило 3 и правило 4).

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК