Убыток при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Убыток при УСН

Обновление: 1 июля 2015 г.

Если по итогам предыдущего года и более ранних периодов вы получили убытки, то их можно учесть при исчислении налога при «доходно-расходной» УСН за текущий год, а также за последующие годы.

Убыток — это превышение расходов над доходами, которые при исчислении налоговой базы при УСН учитываются по правилам гл. 26.2 НК РФп. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Чтобы правильно учесть убытки прошлых лет и рассчитать налог за текущий год, нужно соблюдать правилап. 7 ст. 346.18 НК РФ.

ПРАВИЛО 1. Налоговую базу при УСН (доходы за вычетом расходов) нельзя уменьшить:

  • на убытки, полученные при применении других режимов налогообложения (общего режима налогообложения или ЕСХН);

Ваша организация перешла на упрощенку с 2014 г., а в 2013 г. применяла общий режим налогообложения и получила убыток. Так вот этот убыток нельзя учесть в уменьшение налоговой базы при УСН за 2014 г. и впоследствии.

Ваша организация применяла упрощенку с объектом «доходы» в 2012 и 2013 гг. и за эти периоды получила убытки. А с 2014 г. организация сменила объект на «доходы минус расходы». На убытки 2012 и 2013 гг. нельзя будет уменьшить налоговую базу при УСН ни за 2014 г., ни за последующие годы.

ПРАВИЛО 2. На убыток предыдущих лет можно уменьшить налоговую базу только по итогам годап. 7.8 приложения № 3 к Приказу ФНС. В течение года авансовые платежи по УСН надо уплачивать без учета убытковпп. 7.5—7.7 приложения № 3 к Приказу ФНС; Письма Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24968; ФНС от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@.

2024 г. будет последним годом, в котором можно учесть в уменьшение налоговой базы убыток, полученный в 2014 г.

Сначала учитывается убыток за 2012 г., потом за 2013 г. и только после этого за 2014 г.

За 2014 г. доходы организации составили 300 тыс. руб., а расходы — 200 тыс. руб. При этом убыток за 2013 г. составил 170 тыс. руб.

В этом случае налоговую базу за 2014 г. — 100 тыс. руб. (300 тыс. руб. – 200 тыс. руб.) можно уменьшить на часть убытка в размере этой налоговой базы (100 тыс. руб.). Поскольку в этом случае налоговая база будет равна нулю, то вам придется заплатить минимальный налог в размере 3 тыс. руб. (300 тыс. руб. х 1%).

А остаток убытка — 70 тыс. руб. (170 тыс. руб. – 100 тыс. руб.) вы переносите на будущее.

ПРАВИЛО 6. Первичные документы, подтверждающие сумму убытков, вы должны хранить в течение всего срока, пока переносите убыткиподп. 8 п. 1 ст. 23, п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

ПРАВИЛО 7. Сумма убытка, на которую вы можете уменьшить налоговую базу за текущий год, рассчитывается в разделе III КУДиР за этот год. И вам нужно перенести из этого раздела КУДиР в декларацию за текущий год лишь эту рассчитанную сумму.

Раздел III КУДиР вы заполняете так:

  • в строках 010—110 показываете суммы убытков, которые были получены в предыдущие 10 лет применения упрощенки с объектом «доходы минус расходы» (строки 020—110 с распределением по годам), но не были учтены в уменьшение налоговой базы в предшествующих годах;
  • в строке 120 отражаете налоговую базу, исчисленную за текущий год. В эту строку переносите показатель строки 040 справки к разделу I КУДиР. Если налоговая база за текущий год равна нулю или опять получен убыток (заполнена строка 041 справки к разделу I КУДиР), тогда убытки прошлых лет в текущем году учесть не получится;
  • в строке 130 отражаете сумму убытков прошлых лет, на которую вы уменьшаете налоговую базу текущего года. Она не может быть больше суммы, указанной в строке 120 (см. правило 5). Убыток из строки 130 переносите в декларацию по УСН за текущий год;
  • в строке 140 указываете сумму убытка, полученного в текущем году. Ее переносите из строки 041 справки к разделу I КУДиР. Если вы заполнили эту строку, тогда убытки прошлых лет в текущем году учесть не сможете. Ведь вам просто нечего будет уменьшать;
  • в строках 150—250 показываете суммы убытков прошлых лет, которые не смогли учесть в уменьшение налоговой базы в текущем году, а также сумму убытка, полученного в текущем году. Эти суммы вы переносите на будущее с учетом 10-лет­него ограничения (см. правило 3 и правило 4).

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция