Пониженные тарифы страховых взносов
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Пособие по безработице: для предпенсионеров особые правила

С 2019 года граждане предпенсионного возраста будут получать пособие по безработице в увеличенном размере. < ... >

Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Ненормированный рабочий день не предполагает работу в выходные

Даже если сотрудник трудится в режиме ненормированного рабочего дня, за привлечение его к работе в выходные и праздники работодатель должен доплачивать ему дополнительно. < ... >

Пониженные тарифы страховых взносов

Обновление: 1 июля 2015 г.

Условия применения

Некоторые организации и ИП на УСН могут применять пониженные тарифы при начислении взносов с выплат работникам. В 2015 г. они составляют: в ПФР — 20%, в ФСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством и ФФОМС — 0%ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. То есть упрощенцы-льготники должны платить только взносы в ПФР и взносы «на травматизм»п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ.

Для применения пониженных тарифов взносов упрощенец должен соблюдать два условия:

  • вести определенный вид деятельности (далее — льготный). Например, заниматься производством пищевых продуктов, швейным производством и т. д. Полный список льготных видов деятельности можно найти в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗв п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, а также в Порядке заполнения РСВ-1 и в форме 4-ФССп. 26 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п; приложение № 1 к Приказу Минтруда от 19.03.2013 № 107н. В последних двух документах, кроме наименований самих видов деятельности, указаны и их коды ОКВЭД. По кодам видов деятельности, которыми вы занимаетесь, вам не составит труда определить, относится ваше «занятие» к льготным или нет;
  • доля доходов от реализации, полученных от льготного вида деятельности, в сумме всех доходов должна составлять не менее 70%ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

Для применения пониженных тарифов важно, чтобы не менее 70% доходов были получены в рамках только одного льготного вида деятельности.

Если же упрощенец ведет несколько льготных видов деятельности и доля доходов каждого из них составляет менее 70%, а в совокупности — более 70%, то применять пониженные тарифы он не вправеПисьмо Минтруда от 18.09.2014 № 17-4/В-442.

Кстати, при полном отсутствии доходов у упрощенца определить соответствующую долю доходов он не может, поэтому в такой ситуации применять пониженные тарифы нельзяПисьмо Минтруда от 02.07.2014 № 17-4/В-295. Однако в дальнейшем взносы можно будет пересчитать, если доходы появятся в течение года и условие о 70%-й доле доходов будет выполняться.

При соблюдении перечисленных выше условий упрощенец вправе начислять взносы по пониженным тарифам с выплат всем работникам, включая работников, занятых в других нельготных видах деятельности, в том числе облагаемых ЕНВДПисьмо Минздравсоцразвития от 18.07.2012 № 1844-17.

Взносы «на травматизм» с сумм, выплаченных инвалидам, начисляются в размере 60% от страхового тарифа, установленного на соответствующий годст. 2 Закона от 01.12.2014 № 401-ФЗ; п. 1 ст. 2 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

Утрата или приобретение права на пониженные тарифы в середине года

Условий для применения пониженных тарифов два, и при нарушении любого из них в каком-либо квартале упрощенец лишается права на применение этих тарифов. При этом если доля доходов от льготного вида деятельности оказалась меньше 70%, то пересчитать взносы понадобится с начала года. Соответственно, если позже в течение года доля доходов снова достигнет 70% или более, то упрощенец опять сможет рассчитать взносы по пониженным ставкам с начала годаПисьма Минздравсоцразвития от 15.09.2011 № 3333-19; Мин­тру­да от 04.05.2014 № 17-4/ООГ-243.

В связи с перерасчетом надо будет уплатить недостающую сумму взносов по итогам того периода, в котором было утрачено право на применение пониженных тарифов. При этом пени на возникшую «недоимку» набегать не будут, поскольку в те месяцы, за которые упрощенец начислял взносы по более низким ставкам, он имел на это полное правоПисьмо Минтруда от 05.07.2013 № 17-3/1084. По этой же причине не надо будет подавать корректирующую отчетность в ПФР и ФСС за прошедшие периоды.

Может сложиться и обратная ситуация, когда страхователь впервые получает право на применение пониженных тарифов не в I квартале, а позднее.

По итогам полугодия у упрощенца выполнено условие о 70%-й доле доходов. Тогда он может пересчитать взносы по более низким ставкам с начала года, а сумму образовавшейся переплаты вернуть или зачесть в счет уплаты будущих платежей, погашения задолженности по пеням и штрафамст. 26 Закона № 212-ФЗ.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК