Налог на дивиденды
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

С 1 июля можно будет работать только на онлайн-ККТ

Использование контрольно-кассовой техники, способной передавать по интернету в ИФНС данные о пробитых чеках, c 1 июля 2017 станет обязательным для всех. Исключение – те организации и ИП, которые сейчас вообще освобождены от применения ККТ. < ... >

ФСС внес свою лепту в контрольные соотношения к расчету по взносам

По итогам проверки отчетности по взносам за I квартал 2017 года Соцстрах пришел к выводу, что страхователи так и не разобрались, как правильно заполнить новый расчет по страховым взносам. В связи с этим Фонд подготовил контрольные соотношения к расчету в части расходов на «больничные» пособия. < ... >

Налог на дивиденды

Обновление: 1 июля 2015 г.

Если упрощенец выплачивает дивиденды непосредственно своим участникам, то он, как налоговый агентп. 5 ст. 346.11, пп. 3, 4 ст. 214, пп. 1, 2, 4, 6 ст. 226, подп. 3 п. 2 ст. 226.1, п. 3 ст. 275, подп. 1 п. 5 ст. 286 НК РФ, должен сам рассчитать, удержать и перечислить в бюджет налоги — НДФЛ и налог на прибыль — по следующим ставкам:

Участник — получатель дивидендов Дивидендная ставка налога
Налог на прибыль
Российская организацияподп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ 13%
Иностранная компанияподп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ 15% или ставка, предусмотренная соглашением об избежании двойного налогообложения
НДФЛ
Физическое лицо:
13%
15% или ставка, предусмотренная соглашением об избежании двойного налогообложения

Налог на прибыль с дивидендов надо удерживать и в том случае, когда организация-участник применяет спецрежимп. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ.

Посмотрим, как рассчитываются налог на прибыль и НДФЛ с дивидендов каждого участникап. 3 ст. 214 НК РФ.

СИТУАЦИЯ 1. Участником является российская фирма или физлицо — резидент РФ. Тогда налоги считаются по следующим формуламп. 5 ст. 275 НК РФ:

  • организация-упрощенец сама дивиденды не получала либо они облагались по ставке 0%:
НДФЛ (налог на прибыль) с дивидендов, начисленных российскому участнику
  • организация-упрощенец получала дивиденды (кроме облагаемых по ставке 0%):
НДФЛ (налог на прибыль) с дивидендов, начисленных российскому участнику

СИТУАЦИЯ 2. Участником является иностранная компания или физлицо — нерезидент РФ. Применяем формулуп. 3 ст. 214, п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 275, подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ:

НДФЛ (налог на прибыль) с дивидендов, начисленных иностранному участнику

Пониженная налоговая ставка применяется, если, в частности, иностранный участник — организация предоставил вам документы (переведенные на русский язык), подтверждающие:

  • постоянное местонахождение или резидентство в том государстве, с которым у РФ есть международный договорп. 1 ст. 312 НК РФ. Этот документ должен быть выдан тем компетентным органом или лицом, которые указаны в международном соглашении. Обычно это ведомство, аналогичное нашим Минфину или ФНС, либо должностное лицо этого ведомства;
  • выполнение условий для применения ставки, предусмотренных соглашением (например, условия о стоимости приобретения доли по договору не ниже определенной суммы).

При выплате дивидендов физлицам помните вот о чем. Дивиденды не облагаются взносами в ПФР и ФСС, даже если их получает работникч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ; Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985. Стандартные и имущественные вычеты по НДФЛ к дивидендам не применяютсяп. 3 ст. 210 НК РФ. С дивидендов нужно удержать НДФЛ, даже если их получатель зарегистрирован в качестве предпринимателяподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ.

НДФЛ и налог на прибыль надо удержать при фактической выплате дивидендовп. 4 ст. 214, п. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1, пп. 2, 4 ст. 287 НК РФ. Удержанные налоги нужно уплатить в бюджет в следующие сроки:

Вид налога Срок уплаты КБК для налога
НДФЛ с дивидендов участнику-физлицу Не позднееп. 6 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ:
  • дня перечисления дивидендов с расчетного счета;
  • дня получения в банке наличных денег;
  • дня, следующего за днем отправления денег участнику почтовым переводомПисьмо ФНС от 13.12.2012 № ЕД-4-3/21262;
  • дня, следующего за днем удержания налога из иных доходов, — при выплате дивидендов в натуральной форме
182 1 01 02010 01 1000 110
Налог на прибыль с дивидендов, выплаченных: Не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендовп. 4 ст. 287 НК РФ
  • участнику — российской организации
182 1 01 01040 01 1000 110
  • участнику — иностранной компании
182 1 01 01050 01 1000 110

В платежном поручении на перечисление налогов с дивидендов в поле 101 указывается код статуса — 02приложение № 5 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н.

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Провели ли вы специальную оценку условий труда?
Провели еще в 2014 г.
Провели к моменту окончания срока действия аттестации рабочих мест
Проводим поэтапно, до конца 2018 г. завершим
Нет, но проведем до конца 2018 г.
Не будем проводить

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция