Главная → Календарь → Расчет по авансам по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2018 г.

Расчет по авансам по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2018 г.

Срок сдачи истек 3 мая 2018 г.

Внимание:

расчет за I квартал сдается по новой форме;
организациям на ОСН нужно проверить законодательство субъекта РФ, на территории которого находится имущество, поименованное в п.21, 24, 25 ст.381 НК РФ, - возможно, со стоимости такого имущества с 2018 года нужно платить налог (ст.381.1 НК РФ);
с 2018 года организации на ЕСХН являются плательщиками налога в отношении определенного имущества.

Расчет авансов по имуществу: кто сдает

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций представляют плательщики этого налога. Напомним, что налог на имущество уплачивают (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 378.2, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

Кто уплачивает налог на имущество организаций	В отношении какого имущества организация является плательщиком налога
Организации на ОСН	В отношении: — недвижимости, числящейся на балансе в качестве ОС; — жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС; Внимание!!! Если власти субъектов РФ не установили порядок уплаты налога в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС, то налог с такого имущества платить не нужно (Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969)— движимого имущества, числящегося на балансе в качестве ОС Внимание!!! С 2018 года налог с движимого имущества не уплачивается при одновременном соблюдении следующих условий (п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381, ст. 381.1 НК РФ НК РФ): - оно принято на учет как ОС с 01.01.2013 (за исключением имущества, принятого в результате реорганизации/ликвидации организаций или в результате его передачи (включая приобретение) между взаимозависимыми лицами); - в субъекте РФ, на территории которого находится имущество, льгота в отношении такого имущества законодательно установлена. Например, соответствующие поправки внесены в «имущественный» закон Липецкой области (п. 35 ст. 4 Закона Липецкой области от 27.11.2003 N 80-ОЗ). Правда, если вы владеете только основными средствами, включенными в первую или во вторую амортизационную группу, то налог платить не придется — данное имущество не является объектом обложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Организации на УСН	В отношении: — административно-деловых центров и помещений в них; — торговых центров и помещений в них; — нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии с ЕГРН или документами техучета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания либо которые так фактически используются; Внимание!!! Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог в отношении вышеназванного имущества, только если оно включено в специальный региональный перечень (п. 7 ст. 378.2 НК РФ) — жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС; Внимание!!! Если властями субъектов РФ не установлен порядок уплаты налога в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС, то налог с такого имущества платить не нужно (Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969) — недвижимости иностранных организаций, не ведущих деятельность в России через постоянные представительства, а также объектов недвижимости иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ.
Организации на ЕНВД
Организации на ЕСХН	В отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Расчет авансов по налогу на имущество: за какой период сдается

Расчет сдается по итогам отчетных периодов: I квартала, II квартала/полугодия, III квартала/9-ти месяцев (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Стоит отметить, что региональные власти вправе не вводить на своей территории отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ). Соответственно, если имущество находится на территории субъекта РФ, в котором не введены отчетные периоды, сдавать расчет по налогу на имущество организациям не нужно.

Расчет авансов по налогу на имущество: бланк

Скачать бланк расчета можно через систему КонсультантПлюс.

С формой расчета вы можете ознакомиться ниже.

Расчет по налогу на имущество организаций: куда сдавать

По общему правилу ИФНС, в которую нужно представить расчет аванса по налогу на имущество зависит от места нахождения имущества (п. 1 ст. 386 НК РФ):

Местонахождение имущества	ИФНС, в которую подается расчет
Имущество находится по месту нахождения организации	В ИФНС, где организация состоит на учете
Имущество находится по месту нахождения обособленного ОП, имеющего отдельный баланс	В ИФНС, где ОП состоит на учете
Имущество находится вне места нахождения организации/ОП	В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой располагается имущество

Кстати, если имущество организации находится в разных ее подразделениях, но на территории одного субъекта РФ, то при соблюдении определенных условий, организация может подать один расчет в отношении такого имущества (Письмо ФНС от 13.09.2017 N БС-4-21/18242@, п. 1.6 Порядка заполнения расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ (далее — Порядок)).

Отметим, что если организация является крупнейшим налогоплательщиком в соответствии со ст. 83 НК РФ, то представлять расчеты по налогу на имущество, она должна в ИФНС, в которой состоит на учете в качестве крупнейшего плательщика.

Расчет по налогу на имущество: способ представления

Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то организация обязана представить расчет в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то расчеты можно сдавать на бумаге.

Сроки сдачи расчета по налогу на имущество

Организации должны подавать расчеты не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 386 НК РФ):

Период, за который подается расчет	Крайний срок представления
За I квартал	Не позднее 30 апреля отчетного года
За II квартал/полугодие	Не позднее 30 июля отчетного года
За III квартал/9-ть месяцев	Не позднее 30 октября отчетного года

Безусловно не стоит забывать о правиле переноса: если последний день срока, установленного для подачи расчета, выпадает на выходной день. То крайний срок переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При нарушении срока представления расчета по налогу на имущество организации будет начислен штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Состав расчета по налогу имущество

Расчет состоит из:

Титульного листа;
Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
Раздела 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
Раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости»;
Раздела 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость».

Порядок заполнения расчета по налогу на имущество

Расскажем о некоторых нюансах заполнения расчета по налогу на имущество организаций:

Расчет должен быть заполнен чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.3 Порядка).
Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 2.3 Порядка).
Текстовые поля расчета заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.3 Порядка).
Стоимостные показатели указываются в расчете в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля (п. 2.2 Порядка).
Ошибки в расчете нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.3 Порядка).
Нельзя распечатывать расчет двусторонним способом (п. 2.3 Порядка).
Скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.3 Порядка).
Если организация представляет первичный расчет, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0--». При подаче первого уточненного расчета указывается «1--», второго – «2--» и т.д. (п. 3.2.3 Порядка).

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения расчета по авансам по налогу на имущество вы можете в вышеупомянутом Порядке.

Коды в расчете по налогу на имущество

Некоторая информация указывается в расчете в виде кодов. Так, к примеру, кодируется период, за который представляется расчет по налогу на имущество (п. 3.2.4 Порядка, Приложение № 1 к Порядку):

Период, за который представляется расчет	Код периода
За I квартал	21
За полугоде/II квартал	17
За 9-ть месяцев/III квартал	18
За I квартал при реорганизации компании	51
За полугоде/II квартал при реорганизации компании	47
За 9-ть месяцев/III квартал при реорганизации компании	48

Также в виде кода указывается информация об ИНФС, в которую подается расчет по налогу на имущество (п. 3.2.6 Порядка, Приложение № 3 к Порядку):

ИФНС, в которую подается расчет	Код, соответствующий ИФНС
В ИФНС по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком	214
В ИФНС по месту нахождения ОП, имеющего отдельный баланс	221
В ИФНС по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком	215
В ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика	213
В ИФНС по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком	216
В ИФНС по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)	281
В ИФНС по месту ведения деятельности иностранной организации через постоянное представительство	245

Кроме того, в виде кодов указывается информация:

о форме реорганизации или о ликвидации компании (Приложение № 2 к Порядку);
о способе представления расчета (Приложение № 4 к Порядку). Этот код проставляет сотрудник ИФНС при приеме расчета;
о видах имущества (Приложение № 5 к Порядку);
о налоговых льготах (Приложение № 6 к Порядку).

Проверка расчета авансов по налогу на имущество организаций

Проверить правильность заполнения расчета можно при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС (Письмо ФНС от 25.05.2017 № БС-4-21/9902@).

Что изменилось в расчете

Расчет по налогу на имущество за I квартал 2018 года подается по новой форме. Правда, кто-то уже может быть знаком с этой формой. Ведь ФНС разрешила по отчетным периодам 2017 года представлять расчет по вновь утвержденной форме (Письмо ФНС от 23.06.2017 N БС-4-21/12076).

В частности, в расчете появился новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».

Кроме того, претерпел значительные изменения раздел 3 «Исчисление суммы налога…». Из него полностью исчезло упоминание об инвентаризационной стоимости, зато появились новые строки:

код вида имущества (раньше этот показатель заполнялся только в разделе 2);
доля кадастровой стоимости здания в соответствии с п. 6 ст. 378.2 НК (в этом пункте речь идет о порядке определения кадастровой стоимости помещения, расположенного в здании, облагаемом налогом по кадастру, в случае, когда кадастровая стоимость такого помещения отдельно не установлена).

Также в новой форме появилась возможность указать значение коэффициента Кжд, применяемого при исчислении налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.

Разъяснения Минфина и ФНС

Последние «имущественные» разъяснения финансовых ведомств посвящены:

указанию кода основного средства в строке 040 раздела 2.1;
заполнению строки «номер объекта»;
уплате налога упрощенцами в отношении помещений, информация о которых есть в «кадастровом» Перечне, но само здание, в котором расположены эти помещения, в Перечне не поименовано.