Расчет по авансам по налогу на имущество организаций за полугодие
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Оказание бухуслуг: как не нарваться на штраф

Организации, оказывающие бухгалтерские и/или юридические услуги, обязаны зарегистрироваться в Личном кабинете на сайте Росфинмониторинга. < ... > < ... >

Как заверять копии для представления в ИФНС

На копиях документов, представляемых в инспекцию, указывать место хранения оригиналов не обязательно. < ... > < ... >

Услуги по перевозке груза: иногда транспортной накладной недостаточно

Если в транспортной накладной не указана стоимость перевозки, этот пробел можно восполнить оформлением универсального передаточного документа (УПД). < ... > < ... >

Расчет по авансам по налогу на имущество организаций за полугодие 2018 г.

Раздел обновлен 24 августа 2018 г.

Срок сдачи истек 30 июля 2018 г.

Расчет авансов по имуществу: кто сдает

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций представляют плательщики этого налога. Напомним, что налог на имущество уплачивают (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 378.2, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

Кто уплачивает налог на имущество организаций В отношении какого имущества организация является плательщиком налога
Организации на ОСН В отношении:
— недвижимости, числящейся на балансе в качестве ОС;
— жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС;
Внимание!!! Если власти субъектов РФ не установили порядок уплаты налога в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС, то налог с такого имущества платить не нужно (Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969)— движимого имущества, числящегося на балансе в качестве ОС
Внимание!!! С 2018 года налог с движимого имущества не уплачивается при одновременном соблюдении следующих условий (п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381, ст. 381.1 НК РФ НК РФ):
- оно принято на учет как ОС с 01.01.2013 (за исключением имущества, принятого в результате реорганизации/ликвидации организаций или в результате его передачи (включая приобретение) между взаимозависимыми лицами);
- в субъекте РФ, на территории которого находится имущество, льгота в отношении такого имущества законодательно установлена. Например, соответствующие поправки внесены в «имущественный» закон Липецкой области (п. 35 ст. 4 Закона Липецкой области от 27.11.2003 N 80-ОЗ).
Правда, если вы владеете только основными средствами, включенными в первую или во вторую амортизационную группу, то налог платить не придется — данное имущество не является объектом обложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Организации на УСН

В отношении:
— административно-деловых центров и помещений в них;
— торговых центров и помещений в них;
— нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии с ЕГРН или документами техучета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания либо которые так фактически используются;
Внимание!!! Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог в отношении вышеназванного имущества, только если оно включено в специальный региональный перечень (п. 7 ст. 378.2 НК РФ)

— жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС;
Внимание!!! Если властями субъектов РФ не установлен порядок уплаты налога в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС, то налог с такого имущества платить не нужно (Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969)
— недвижимости иностранных организаций, не ведущих деятельность в России через постоянные представительства, а также объектов недвижимости иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ.

Организации на ЕНВД
Организации на ЕСХН В отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Расчет авансов по налогу на имущество: за какой период сдается

Расчет сдается по итогам отчетных периодов: I квартала, II квартала/полугодия, III квартала/9-ти месяцев (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Стоит отметить, что региональные власти вправе не вводить на своей территории отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ). Соответственно, если имущество находится на территории субъекта РФ, в котором не введены отчетные периоды, сдавать расчет по налогу на имущество организациям не нужно.

Расчет авансов по налогу на имущество: бланк

Скачать бланк расчета можно через систему КонсультантПлюс.

С формой расчета вы можете ознакомиться ниже.

Расчет по налогу на имущество организаций: куда сдавать

По общему правилу ИФНС, в которую нужно представить расчет аванса по налогу на имущество зависит от места нахождения имущества (п. 1 ст. 386 НК РФ):

Местонахождение имущества ИФНС, в которую подается расчет
Имущество находится по месту нахождения организации В ИФНС, где организация состоит на учете
Имущество находится по месту нахождения обособленного ОП, имеющего отдельный баланс В ИФНС, где ОП состоит на учете
Имущество находится вне места нахождения организации/ОП В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой располагается имущество

Кстати, если имущество организации находится в разных ее подразделениях, но на территории одного субъекта РФ, то при соблюдении определенных условий, организация может подать один расчет в отношении такого имущества (Письмо ФНС от 13.09.2017 N БС-4-21/18242@, п. 1.6 Порядка заполнения расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ (далее — Порядок)).

Отметим, что если организация является крупнейшим налогоплательщиком в соответствии со ст. 83 НК РФ, то представлять расчеты по налогу на имущество, она должна в ИФНС, в которой состоит на учете в качестве крупнейшего плательщика.

Расчет по налогу на имущество: способ представления

Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то организация обязана представить расчет в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то расчеты можно сдавать на бумаге.

Сроки сдачи расчета по налогу на имущество

Организации должны подавать расчеты не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 386 НК РФ):

Период, за который подается расчет Крайний срок представления
За I квартал Не позднее 30 апреля отчетного года
За II квартал/полугодие Не позднее 30 июля отчетного года
За III квартал/9-ть месяцев Не позднее 30 октября отчетного года

Безусловно не стоит забывать о правиле переноса: если последний день срока, установленного для подачи расчета, выпадает на выходной день. То крайний срок переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При нарушении срока представления расчета по налогу на имущество организации будет начислен штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Состав расчета по налогу имущество

Расчет состоит из:

  • Титульного листа;
  • Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • Раздела 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • Раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости»;
  • Раздела 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость».

Порядок заполнения расчета по налогу на имущество

Расскажем о некоторых нюансах заполнения расчета по налогу на имущество организаций:

  1. Расчет должен быть заполнен чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.3 Порядка).
  2. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 2.3 Порядка).
  3. Текстовые поля расчета заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.3 Порядка).
  4. Стоимостные показатели указываются в расчете в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля (п. 2.2 Порядка).
  5. Ошибки в расчете нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.3 Порядка).
  6. Нельзя распечатывать расчет двусторонним способом (п. 2.3 Порядка).
  7. Скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.3 Порядка).
  8. Если организация представляет первичный расчет, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0--». При подаче первого уточненного расчета указывается «1--», второго – «2--» и т.д. (п. 3.2.3 Порядка).

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения расчета по авансам по налогу на имущество вы можете в вышеупомянутом Порядке.

Коды в расчете по налогу на имущество

Некоторая информация указывается в расчете в виде кодов. Так, к примеру, кодируется период, за который представляется расчет по налогу на имущество (п. 3.2.4 Порядка, Приложение № 1 к Порядку):

Период, за который представляется расчет Код периода
За I квартал 21
За полугоде/II квартал 17
За 9-ть месяцев/III квартал 18
За I квартал при реорганизации компании 51
За полугоде/II квартал при реорганизации компании 47
За 9-ть месяцев/III квартал при реорганизации компании 48

Также в виде кода указывается информация об ИНФС, в которую подается расчет по налогу на имущество (п. 3.2.6 Порядка, Приложение № 3 к Порядку):

ИФНС, в которую подается расчет Код, соответствующий ИФНС
В ИФНС по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком 214
В ИФНС по месту нахождения ОП, имеющего отдельный баланс 221
В ИФНС по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком 215
В ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика 213
В ИФНС по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком 216
В ИФНС по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) 281
В ИФНС по месту ведения деятельности иностранной организации через постоянное представительство 245

Кроме того, в виде кодов указывается информация:

Проверка расчета авансов по налогу на имущество организаций

Проверить правильность заполнения расчета можно при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС (Письмо ФНС от 25.05.2017 № БС-4-21/9902@).

Чем утверждена форма

Посмотреть форму

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

Уточненная отчетность

При подаче уточненки за полугодие используйте указанную выше форму, а не действующую в настоящее время!
Месяц
Квартал
Полгода
Год
Все страницы
О чем нужно уведомить налоговую и фонды
Регистрационные данные компании
Ваша компания изменила наименование Ваша компания начала деятельность, которая не указана во внесенных в ЕГРЮЛ сведениях о ней Изменился состав участников ООО либо внесенные в ЕГРЮЛ сведения о каком-либо из участников Изменились внесенные в ЕГРЮЛ сведения о долях участников ООО в его уставном капитале (без изменения размера самого УК) Сменился держатель реестра акционеров у АО В вашей компании сменился директор Продлены полномочия директора вашей компании, сведения о котором уже есть в ЕГРЮЛ Директор вашей компании сменил фамилию Директор вашей компании получил новый паспорт (его ф. и. о., дата и место рождения остались прежними) Ваша компания переехала (изменился адрес ее местонахождения, внесенный в ЕГРЮЛ) Ваша компания приняла решение о реорганизации (преобразовании, слиянии, разделении, выделении, присоединении) Ваша компания приняла решение о ликвидации В вашей компании решили уменьшить уставный капитал В вашей компании решили увеличить уставный капитал Ваша компания получила лицензию У вашей компании отозвали лицензию
Полезная информация
                                                                                                                                                     
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект