Штрафа за несвоевременное представление декларации нет. Но без этой декларации невозможно зачесть уплаченный (удержанный) в иностранном государстве налог на доходы в счет уменьшения налога на прибыль
Кто сдает
Организации, желающие зачесть в счет уплаты налога на прибыль аналогичный налог (на прибыль или доход), уплаченный за границей
Куда сдает
В ИФНС по месту учета организации
Комментарии по заполнению / представлению
Состав декларации
Декларация в обязательном порядке включает в себя титульный лист и страницу раздела IV.
Раздел I заполняется в отношении доходов, получение которых не связано с наличием у организации заграничных ОП, например, дивидендов.
Разделы II и III заполняют по доходам и расходам, относящимся к деятельности постоянного представительства российской компании за рубежом.
Нюансы представления декларации
Декларация представляется вместе с декларацией по налогу на прибыль за любой отчетный период независимо от того, когда был уплачен или удержан налог в иностранном государстве. При условии, конечно, что на момент обращения за зачетом доходы, с которых налог уплачен либо удержан за пределами РФ, отражены в текущей или в ранее поданных декларациях по налогу на прибыль.