Уплата ЕНВД за 3 квартал
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Карты Visa и MasterCard магазины принимать не обязаны

Продавцы не должны в обязательном порядке обеспечивать возможность оплаты товаров картами международных платежных систем. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровье

С 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. < ... >

ЕНВД за 3 квартал 2018 г.

Раздел обновлен 16 октября 2018 г.

Нужно уплатить не позднее 25 октября 2018 г. (включительно)

Плательщики ЕНВД

Плательщиками ЕНВД являются организации (их ОП) и ИП, состоящие на учете в ИФНС в качестве плательщиков данного налога (п. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ).

Плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты некоторых налогов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

Плательщик ЕНВД Какие налоги платить не нужно
Организации Налог на прибыль (в части прибыли, полученной от ЕНВД-деятельности)
Налог на имущество. Правда, здесь есть исключения. Так, налог на имущество уплачивается плательщиками ЕНВД в следующих ситуациях:
— имущество, облагаемое налогом, не используется в ЕНВД-деятельности;
— имущество облагается налогом исходя из кадастровой стоимости
НДС (в рамках ЕНВД-деятельности). Но НДС при ввозе товаров на территорию РФ («ввозной» НДС) организации на ЕНВД уплачивать все же должны
ИП НДФЛ (в части доходов, которые получены в рамках деятельности, облагаемой НДФЛ)
Налог на имущество физлиц. Но чтобы имущество не облагалось налогом, должны быть соблюдены два условия:
— имущество используется ИП в ЕНВД-деятельности;
— имущество не облагается налогом исходя из кадастровой стоимости
НДС (в рамках ЕНВД-деятельности). Правда, ИП на ЕНВД должны уплачивать «ввозной» НДС

Объект ЕНВД и база ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход плательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Налоговой базой также является вмененный доход, она определяется так (п. 2 — 4 ст. 346.29 НК РФ):

Налоговая база (вмененный доход) = Базовая доходность за налоговый период х Физический показатель х К1 х К2

К1 – коэффициент-дефлятор, утверждаемый ежегодно Минэкономразвития. На 2018 год его размер установлен на уровне 1,868 (Приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579).

К2 – корректирующий коэффициент, утверждаемый местными властями (п. 6-7 ст. 346.29 НК РФ). Его значение можно узнать на сайте ФНС — Налогообложение в Российской Федерации — Действующие в РФ налоги и сборы – Специальные налоговые режимы – ЕНВД – Особенности регионального законодательства).

Здесь также стоит отметить, что если у плательщика в течение налогового периода произошло изменение физического показателя, то это изменение учитывается с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Кстати, при расчете вмененного дохода за месяц, когда плательщик встал на ЕНВД-учет или снялся с него не с начала календарного месяца, есть свои особенности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ):

Налоговая база за неполный месяц = Налоговая база за месяц / Количество календарных дней в месяце х Количество дней в месяце, когда плательщик вел ЕНВД-деятельность

Имейте в виду, что день постановки на учет/снятия с учета учитывается при определении налоговой базы за неполный месяц и включается в общее количество дней ведения ЕНВД-деятельности.

Налоговый период: ЕНВД

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Расчет ЕНВД

Сумма налога за отчетный квартал определяется поэтапно.

ШАГ 1. Определяем размер налоговой базы за месяц.

Как мы уже сказали, налоговой базой по ЕНВД является размер вмененного дохода, формулу которого мы привели выше.

ШАГ 2. Определяем размер налоговой базы за квартал.

Считается она так:

Налоговая база за квартал = Налоговая база за 1-й месяц квартала + Налоговая база за 2-й месяц квартала + Налоговая база за 3-й месяц квартала

ШАГ 3. Определяем сумму ЕНВД за квартал

Формула расчета ЕНВД такая:

Сумма ЕНВД за квартал = Налоговая база за квартал х Ставка налога

ШАГ 4. Определяем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам квартала

Она рассчитывается следующим образом:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам квартала = Сумма ЕНВД за квартал – Суммы, уменьшающие налог

Ставка ЕНВД

По общему правилу, ставка ЕНВД составляет 15% (п. 1 ст. 346.31 НК РФ). Однако НПА представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки ЕНВД от 7,5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов ЕНВД-деятельности (п. 2 ст. 346.31 НК РФ). Поэтому, прежде чем уплачивать налог, выясните, не введена ли пониженная ставка ЕНВД в той местности, на территории которой вы ведете вмененную деятельность.

Суммы, уменьшающие ЕНВД

ЕНВД уменьшается на сумму (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):

Плательщик Суммы, уменьшающие ЕНВД
Организация — взносы с выплат работникам, занятым во вмененной деятельности;
— больничные пособия (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), выплаченные за счет работодателя работникам, которые заняты в ЕНВД-деятельности;
— платежи/взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими соответствующие лицензии, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя. Эти платежи/взносы уменьшают ЕНВД с учетом особенностей, указанных в пп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ
ИП с работниками — взносы с выплат работникам, занятым в ЕНВД-деятельности;
— больничные пособия (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), выплаченные за счет работодателя работникам, которые заняты в ЕНВД-деятельности;
— платежи/взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими соответствующие лицензии, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя. Эти платежи/взносы уменьшают ЕНВД с учетом особенностей, указанных в пп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ;
— взносы ИП за себя
ИП без работников Взносы ИП за себя

Важно знать, что организации и ИП с работниками могут уменьшить ЕНВД на сумму вышеуказанных расходов не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

ЕНВД конкретного квартала уменьшается плательщиками на сумму взносов/пособий, уплаченных в этом квартале (Письмо ФНС от 19.02.2016 N СД-4-3/2691).

Уплата ЕНВД при отсутствии деятельности

Отсутствие деятельности не освобождает плательщика от уплаты ЕНВД. Однако если в каком-то периоде у плательщика отсутствовал физический показатель, необходимый для расчета ЕНВД (например, расторгнут договор аренды магазина, в котором велась ЕНВД-торговля), то в этом случае сумма налога к уплате будет равна нулю (Информация ФНС).

Если плательщик при наличии физического показателя не планирует вести деятельность, то, чтобы не платить ЕНВД, ему имеет смысл сняться с учета в качестве плательщика этого налога.

Срок уплаты ЕНВД

ЕНВД уплачивается в следующие сроки (п. 1 ст. 346.32 НК РФ):

Срок уплаты ЕНВД за 1 квартал Не позднее 25 апреля отчетного года
Срок уплаты ЕНВД за 2 квартал Не позднее 25 июля отчетного года
Срок уплаты ЕНВД за 3 квартал Не позднее 25 октября отчетного года
Срок уплаты ЕНВД за 4 квартал Не позднее 25 января года, следующего за отчетным

Кстати, не имеет значения, кто перечисляет налог, — срок уплаты ЕНВД ИП совпадает со сроком уплаты ЕНВД организациями.

Если плательщик перечислит сумму ЕНВД несвоевременно, то ему будут начислены пени (ст. 75 НК РФ).

Проверить правильность расчета пеней, сделанный налоговиками, вы можете при помощи нашего Калькулятора.

КБК ЕНВД

ЕНВД уплачивается на следующие КБК:

Что уплачивается КБК
Сам налог 182 1 05 02010 02 1000 110
Пени 182 1 05 02010 02 2100 110
Штраф 182 1 05 02010 02 3000 110

Образец платежного поручения по ЕНВД вы найдете ниже.

Образец платежного поручения для уплаты

Месяц
Квартал
Полгода
Год
Все страницы
О чем нужно уведомить налоговую и фонды
Регистрационные данные компании
Ваша компания изменила наименование Ваша компания начала деятельность, которая не указана во внесенных в ЕГРЮЛ сведениях о ней Изменился состав участников ООО либо внесенные в ЕГРЮЛ сведения о каком-либо из участников Изменились внесенные в ЕГРЮЛ сведения о долях участников ООО в его уставном капитале (без изменения размера самого УК) Сменился держатель реестра акционеров у АО В вашей компании сменился директор Продлены полномочия директора вашей компании, сведения о котором уже есть в ЕГРЮЛ Директор вашей компании сменил фамилию Директор вашей компании получил новый паспорт (его ф. и. о., дата и место рождения остались прежними) Ваша компания переехала (изменился адрес ее местонахождения, внесенный в ЕГРЮЛ) Ваша компания приняла решение о реорганизации (преобразовании, слиянии, разделении, выделении, присоединении) Ваша компания приняла решение о ликвидации В вашей компании решили уменьшить уставный капитал В вашей компании решили увеличить уставный капитал Ваша компания получила лицензию У вашей компании отозвали лицензию
Полезная информация
                                                                                                                                                     
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"