Срок уплаты истек 12 мая 2020 г. |
Внимание! Срок уплаты с учетом переноса из-за коронавируса указан для тех ИП, для которых период с 30 марта по 11 мая является нерабочим. Для тех же, для кого вышеуказанный период является рабочим, сроки уплаты стандартные. Однако стоит учесть, что для МСП из пострадавших отраслей установлены особые сроки уплаты
Налог при УСН уплачивают предприниматели, применяющий этот спецрежим (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).
ИП на УСН освобождаются от уплаты (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):
- НДС при ввозе товаров в РФ;
- НДС, уплачиваемого в качестве налогового агента;
- НДС при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога;
- НДС с операций по договорам простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.
УСН-объектом являются (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):
По общему правилу, объект налогоплательщик выбирает сам и вправе ежегодно его менять, подав соответствующее уведомление в ИФНС (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Для целей УСН учитываются доходы, которые определяются в порядке, установленном п. 1, 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом ИП не учитывают (пп. 1, 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ):
Что же касается расходов, то полный перечень затрат, уменьшающих базу по налогу при УСН, содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. К ним, в частности, относятся:
Важно знать, что этот перечень является закрытым. И если вы включите в состав расходов какие-либо затраты, не поименованные в этом перечне, проблем с ИФНС вряд ли удастся избежать.
В зависимости от выбранного объекта налоговой базой является денежное выражение (п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ):
При определении налоговой базы доходы и расходы считаются нарастающим итогом с начала отчетного года (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).
Налоговым кодексом установлены максимальные значения ставок по налогу при УСН (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):
При этом региональным властям разрешено снижать размер ставки (п. 1-3 ст. 346.20 НК РФ):
Например, в Москве установлена ставка 10% для «доходно-расходных» упрощенцев, занимающихся определенной деятельностью (к примеру, обрабатывающими производствами) при соблюдении условия о доле выручки от этой деятельности (ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 N 41). А в Санкт-Петербурге для всех плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы» установлена ставка 7% (Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36).
Кстати, если в течение календарного года ИП «переехал» из одного региона в другой и при этом в данных регионах установлены разные ставки по УСН, то для расчета налога применяется ставка того региона, в ИФНС которого предприниматель числился на последний день отчетного года (Письмо Минфина от 09.07.2012 N 03-11-06/2/86).
Налоговым периодом является календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). При этом Кодексом установлены и отчетные периоды по налогу при УСН, по итогам которых плательщик перечисляет авансовые платежи (п. 3, 4 ст. 346.21 НК РФ). Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).
Формулы расчета авансовых платежей при объекте «доходы» такие:
Аванс за I квартал = Доходы за I квартал х Ставка налога – Суммы, уменьшающие аванс в I квартале
Аванс за полугодие = Доходы за полугодие х Ставка налога – Суммы, уменьшающие аванс за полугодие
Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам полугодия = Аванс за полугодие – Аванс за I квартал
Аванс за 9 месяцев = Доходы за 9 месяцев х Ставка налога – Суммы, уменьшающие аванс за 9 месяцев
Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам 9 месяцев = Аванс за 9 месяцев – Аванс за полугодие
Налог считается так:
Налог за год = Доходы за год х Ставка налога – Суммы, уменьшающие налог за год
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по итогам года, определяется следующим образом:
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = Налог за год – Аванс за 9 месяцев
К суммам, уменьшающим аванс/налог, относятся (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
Важно! Налог/аванс ИП, имеющие работников, могут уменьшить на вышеуказанные суммы не более чем на 50%. Если же у ИП работников нет, то налог он может уменьшить на всю сумму взносов, уплаченных за себя.
Налог/авансы при объекте «доходы минус расходы» рассчитываются так:
Аванс за I квартал = (Доходы за I квартал – Расходы за I квартал) х Ставка налога
Аванс за полугодие = (Доходы за полугодие – Расходы за полугодие) х Ставка налога
Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам полугодия = Аванс за полугодие – Аванс за I квартал
Аванс за 9 месяцев = (Доходы за 9 месяцев – Расходы за 9 месяцев) х Ставка налога
Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам 9 месяцев = Аванс за 9 месяцев – Аванс за полугодие
Налог за год = (Доходы за год – Расходы за год) х Ставка налога
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = Налог за год – Аванс за 9 месяцев
Прежде чем платить налог по итогам года, «доходно-расходные» упрощенцы должны рассчитать сумму минимального налога и сравнить ее с суммой налога, рассчитанной в обычном порядке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Расчет минимального налога прост:
Минимальный налог = Доходы за год х 1%
Если минимальный налог получился больше налога, рассчитанного в обычном порядке (такое возможно, например, при получении убытка), то уплатить в бюджет ИП должен именно минимальный налог. Причем исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении налога, т. е. в бюджет предприниматель должен перечислить сумму, рассчитанную так:
Сумма минимального налога, подлежащая доплате в бюджет = Минимальный налог – Аванс за 9 месяцев
Кстати, рассчитать минимальный налог, сравнить его с «обычным» налогом и, при необходимости, уплатить в бюджет должны и те, кто «слетел» с упрощенки в течение года или кто в течение года добровольно прекратил УСН-деятельность (Постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 N 169/13).
ИП на УСН должны перечислять авансы/налог в следующие сроки (п. 7 ст. 346.21, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ):
Период, за который уплачивается налог/аванс | Крайний срок уплаты |
---|---|
Аванс за I квартал | Не позднее 25 апреля отчетного года |
Аванс за полугодие | Не позднее 25 июля отчетного года |
Аванс за 9 месяцев | Не позднее 25 октября отчетного года |
Налог по итогам года (в т.ч. минимальный) | Не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным |
При нарушении срока уплаты налога/аванса предпринимателю будут начислены пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ).
Проверить правильность расчета пеней, сделанного налоговиками, можно при помощи нашего Калькулятора.
КБК УСН зависит от выбранного налогоплательщиком объекта, а также от того, что именно он уплачивает:
Объект налогообложения УСН | Что уплачивается | КБК |
---|---|---|
Доходы | Налог/аванс | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
Пени | 182 1 05 01011 01 2100 110 | |
Штраф | 182 1 05 01011 01 3000 110 | |
Доходы минус расходы | Налог (в т.ч. минимальный)/аванс | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
Пени | 182 1 05 01021 01 2100 110 | |
Штраф | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
Образец платежки по УСН вы найдете ниже.