Новая форма 6-НДФЛ
С отчетности за 2021 год действует обновленная форма 6-НДФЛ, утв. (утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (ред. от 28.09.2021)).
О том, чем новая форма отличается от старой, а также о нюансах заполнения новой формы вы можете прочитать в наших статьях:
- 6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполнении;
- Особенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 год.
6-НДФЛ: состав
По итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) в ИФНС нужно подать:
- титульный лист;
- раздел 1;
- раздел 2.
По итогам года, помимо титульного листа и разделов 1 и 2, необходимо представить и Приложение № 1 к Расчету – справки о доходах и суммах налога физлица (п. 5.1 Порядка заполнения 6-НДФЛ).
6-НДФЛ (раздел 1): нюансы заполнения
Раздел 1 заполняется за последние три месяца, то есть:
- за январь, февраль, март – для отчета за I квартал;
- за апрель, май, июнь – для отчета за полугодие;
- за июль, август, сентябрь – для отчета за 9 месяцев;
- за октябрь, ноябрь, декабрь – для годового отчета.
КБК. Появление в свое время поля для указания КБК связано с тем, что с 2021 года доходы, превышающие 5 млн руб. в год, облагаются НДФЛ по повышенной ставке – 15%.
Обратите внимание, что если вы выплачивали доходы работникам, облагаемые по разным ставкам, то для каждой ставки заполняется свой раздел 1 и свой раздел 2 Расчета (п. 2 Письма ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@).
Поле 020. В этом поле отражается общая сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом за последние 3 месяца отчетного периода.
Поле 021. В нем указывается дата, не позднее которой нужно перечислить в бюджет удержанный налог.
Поле 022. Здесь укажите сумму удержанного НДФЛ. В этом поле можно объединять НДФЛ, удержанный из разных видов доходов, но у которых совпадает срок перечисления налога.
Поля 021 и 022 нужно заполнить столько раз, сколько раз за последние три месяца удерживали НДФЛ и перечисляли его в бюджет.
Сумма в поле 020 должна равняться общей сумме в полях 022.
Поле 030. В этом поле указывается общая сумма излишне удержанного налога, возвращенная работнику в последние три месяца.
Общую сумму нужно разбить по датам возврата. Для этого предусмотрены поля 031 и 032.
Данные поля 030 должны быть равны сумме полей 032.
6-НДФЛ: раздел 2
Раздел 2 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года.
Заполнение 6-НДФЛ, если выплата доходов приходится на один период, а удержание НДФЛ или его уплата – на другой.
При заполнении раздела 1 формы 6-НДФЛ надо ориентироваться не на срок перечисления налога в бюджет, а на день его удержания из доходов физлица. Суммы НДФЛ, удержанные в одном отчетном (налоговом) периоде, надо отразить и в разделе 1, и в разделе 2, даже если срок перечисления налога по НК приходится уже на другой период.
Более подробно об этом вы можете прочитать в нашей статье.
