Калькулятор процентов за несвое­временный возврат налогов и взносов

Законодательством установлены сроки возврата переплаты по налогам и взносам и, по общему правилу, если ИФНС или Фонды нарушили эти сроки, то помимо возврата суммы излишне уплаченных налогов/взносов, они должны вам перечислить проценты за несвоевременный возврат (п. 10 ст. 78, п. 10 ст. 176 НК РФ, п. 17 ст. 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Наш Калькулятор поможет определить, какая сумма процентов вам полагается в такой ситуации.

Как вернуть переплату по налогам/взносам

Начнем с того, что для возврата уплаченного налога/взноса плательщику необходимо подать соответствующее заявление (п. 6, 14 ст. 78 НК РФ, п. 11 ст. 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ):

• в ИФНС — для возврата переплаты по налогам, а также взносов на ОПС, на ОМС и на ВНиМ (за периоды начиная с 01.01.2017). Заявление на бумаге подается по утвержденной форме (Приложение № 8 к Приказу ФНС от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@), а в электронном виде – по рекомендуемой (Приложение № 1 к Приказу ФНС России от 18.03.2019 N ММВ-7-8/137@​, Приложения №1,2 к Приказу ФНС от 23.06.2020 N ЕД-7-8/398@​). Подать заявление электронным способом можно по ТКС либо через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
• в отделение ФСС — для возврата переплаты по взносам «на травматизм», а также по взносам на ВНиМ (за периоды, истекшие до 01.01.2017). По взносам «на травматизм» подается заявление по форме 23-ФСС (Приложение № 3 к Приказу ФСС от 17.11.2016 N 457), по взносам на ВНиМ за периоды, истекшие до 01.01.2017, — по форме 23-ФСС РФ (Приложение № 3 к Приказу ФСС от 17.02.2015 N 49);
• в отделение ПФР — для возврата переплаты по взносам на ОПС и на ОМС (за периоды, истекшие до 01.01.2017). Рекомендуемую форму заявления можно скачать на сайте ПФР.

В какой срок должны вернуть переплату

По общему правилу переплата возвращается в следующие сроки (п. 6, 14 ст. 78 НК РФ, п. 11 ст. 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ):

Здесь стоит отметить, что если плательщик, например, просит вернуть переплату по налогу, образовавшуюся за счет подачи декларации с отраженной суммой налога к возврату из бюджета, то месячный срок для возврата начнет течь не со дня подачи заявления плательщиком, а со дня окончания камеральной проверки такой декларации, либо с момента, когда она должна быть завершена в соответствии с положениями НК РФ (Письмо Минфина России от 07.10.2015 N 03-02-08/57177).

Отдельно надо сказать о возврате НДС, заявленного к возмещению на основании декларации. Так, налог подлежит возврату (п. 6 ст. 78, п. 2, 7, 8 ст. 176 НК РФ):

• если заявление о возврате подано до завершения камеральной проверки декларации по НДС с заявленной суммой налога к возмещению, то НДС должен быть возвращен в течение 3 месяцев и 12 рабочих дней с момента подачи декларации;
• если заявление подано после того, как ИФНС вынесла решение о возмещении, то для возврата налога действует общий месячный срок.

Формула расчета процентов за несвоевременный возврат налога/взноса

Проценты за просрочку возврата переплаты по налогам и взносам на ОПС, на ОМС и на ВНиМ (за периоды начиная с 01.01.2017) рассчитываются так (п. 10 ст. 78, п. 10 ст. 176 НК РФ, п. 3.2.7 Приказа ФНС от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@):

Проценты за просрочку возврата взносов «на травматизм» рассчитываются по следующей формуле (п. 17 ст. 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

Обратите внимание, что мы не привели формулу расчета процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных взносов на ОПС, на ОМС и на ВНиМ за периоды, действовавшие до 01.01.2017. Дело в том, что закон, регулирующий расчет таких процентов, утратил силу с 1 января 2017 года (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ), а Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ, устанавливающим порядок возврата переплаты по взносам за прошлые периоды, начисление и уплата таких процентов не предусмотрена (Письмо Минфина от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

Что делать, если ИФНС или Фонды не вернули вовремя переплату

Если налоговой инспекцией или территориальным отделением ФСС/ПФР нарушен срок возврата излишне уплаченного налога/взноса, то можно написать жалобу в вышестоящий орган.

О том, как написать жалобу на ИФНС, читайте в отдельном материале.