Законодательством установлены сроки возврата переплаты по налогам и взносам и, по общему правилу, если ИФНС или Фонды нарушили эти сроки, то помимо возврата суммы излишне уплаченных налогов/взносов, они должны вам перечислить проценты за несвоевременный возврат (п. 10 ст. 78, п. 10 ст. 176 НК РФ, п. 17 ст. 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Наш Калькулятор поможет определить, какая сумма процентов вам полагается в такой ситуации.
Внимание: с 1 января 2023 г. порядок расчета процентов за несвоевременный возврат переплаты существенно изменился (п. 9 ст. 79 НК РФ). Нынешний калькулятор не предназначен для расчета процентов по возвратам, производимым начиная с 1 января 2023 г.!
Как вернуть переплату по налогам/взносам
Начнем с того, что для возврата уплаченного налога/взноса плательщику необходимо подать соответствующее заявление (п. 6, 14 ст. 78 НК РФ, п. 11 ст. 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):
В какой срок должны вернуть переплату
По общему правилу переплата возвращается в следующие сроки (п. 6, 14 ст. 78 НК РФ, п. 11 ст. 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):
| Орган, возвращающий переплату |
Налог/взнос, в отношении которого написано заявление о возврате |
Максимальный срок возврата |
| ИФНС |
– все налоги
– взносы на ОПС, на ОМС, на ВНиМ |
Месяц со дня получения заявления от плательщика |
| Отделение ФСС |
– взносы «на травматизм» |
Здесь стоит отметить, что если плательщик, например, просит вернуть переплату по налогу, образовавшуюся за счет подачи декларации с отраженной суммой налога к возврату из бюджета, то месячный срок для возврата начнет течь не со дня подачи заявления плательщиком, а со дня окончания камеральной проверки такой декларации, либо с момента, когда она должна быть завершена в соответствии с положениями НК РФ (Письмо Минфина России от 07.10.2015 N 03-02-08/57177).
Отдельно надо сказать о возврате НДС, заявленного к возмещению на основании декларации. Так, налог подлежит возврату (п. 6 ст. 78, п. 2, 7, 8 ст. 176 НК РФ):
- если заявление о возврате подано до завершения камеральной проверки декларации по НДС с заявленной суммой налога к возмещению, то НДС должен быть возвращен в течение 3 месяцев и 12 рабочих дней с момента подачи декларации;
- если заявление подано после того, как ИФНС вынесла решение о возмещении, то для возврата налога действует общий месячный срок.
Формула расчета процентов за несвоевременный возврат налога/взноса
Проценты за просрочку возврата переплаты по налогам и взносам на ОПС, на ОМС и на ВНиМ рассчитываются так (п. 10 ст. 78, п. 10 ст. 176 НК РФ, п. 3.2.7 Приказа ФНС от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@):
Проценты за просрочку возврата взносов «на травматизм» рассчитываются по следующей формуле (п. 17 ст. 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):
Что делать, если ИФНС или Фонды не вернули вовремя переплату
Если налоговой инспекцией или территориальным отделением ФСС нарушен срок возврата излишне уплаченного налога/взноса, то можно написать жалобу в вышестоящий орган.
