Калькулятор нормируемых расходов для налога на прибыль

Документальное подтверждение нормируемых расходов

Как и любые другие расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, нормируемые расходы должны быть документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

К таким документам, в частности, относятся:

• отчет о мероприятии – для учета представительских расходов (Письмо Минфина России от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288);
• путевые листы – для учета компенсации за использование личного автомобиля для служебных поездок (Письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-03-06/1/39406);
• копия договора займа (кредита), копии документов, подтверждающих оплату работником процентов по такому договору, копии документов, подтверждающих целевое использование заемных средств – для учета расходов на возмещение затрат работника по уплате процентов по займу (кредиту) на покупку и/или строительство жилья (Письмо Минфина РФ от 16.11.2009 N 03-03-06/2/225);
• выписка из реестра, в котором нотариус регистрирует все совершаемые нотариальные действия, – для учета расходов в виде платы за нотариальное оформление (Информация Минюста).

Вычет НДС по нормируемым расходам

По общему правилу НДС по нормируемым для «прибыльных» целей расходам можно принять к вычету в полном объеме (то есть со всей суммы расходов, а не только с той, которую можно учесть при расчете налога на прибыль с учетом норматива). Правда, из этого правила есть исключения.

Вычет НДС по представительским расходам

НДС по представительским расходам принимается к вычету только с той части расходов, которую можно учесть при исчислении «прибыльной» базы (п. 7 ст. 171 НК РФ).

В книге покупок нужно зарегистрировать счет-фактуру по таким расходам в пределах суммы, принимаемой к вычету.

Здесь обратите внимание на следующий момент. Норматив представительских расходов – 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период. При этом, как известно, налог на прибыль считается нарастающим итогом с начала года. Соответственно, с каждым последующим отчетным периодом внутри календарного года сумма расходов на оплату труда увеличивается. А значит, и сумма представительских расходов, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, тоже увеличивается. Следовательно, если в одном квартале не удалось принять к вычету НДС со всей суммы представительских расходов, возможно, в последующих кварталах у вас будет возможность принять к вычету входной НДС с оставшейся суммы (полностью или частично).

Если же до конца календарного года не получится принять к вычету налог с какой-то части представительских расходов, то этот налог в принципе уже нельзя будет принять к вычету.

Нормируемые расходы при УСН

У «доходно-расходных» упрощенцев, как и у плательщиков налога на прибыль, некоторые расходы учитываются при исчислении налога при УСН в пределах норматива. К таким расходам, в частности, относятся:

• расходы на рекламу производимых (приобретенных) и/или реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 4 ст. 264 НК РФ);
• возмещение работникам процентов по займам на приобретение/строительства жилья (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 24.1 ст. 255 НК РФ);
• оплата услуг по организации туризма и санаторно-курортного лечения работникам (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 24.2 ст. 255 НК РФ);
• плата нотариусу за нотариальное оформление (пп. 14 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• компенсация за использование личного транспорта для служебных поездок (пп. 12 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).