Расходы при УСН 2023

Сервис позволит проверить, можно ли учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы" те или иные расходы, а также покажет, по какому основанию их можно учесть.

Укажите ключевые слова по вашему виду затрат, воспользовавшись нашими подсказками. Если заданный вид затрат не найден, попробуйте уточнить запрос.

Свои замечания и предложения вы можете прислать через окно отправки под результатами поиска.

Отметим, что перечень расходов ИП на УСН и расходов организаций на УСН одинаковый.

Расходы при УСН

Несмотря на то, что «доходно-расходные» упрощенцы платят налог по ставке выше, чем «доходные» упрощенцы, они имеют право уменьшить полученные доходы на сумму понесенных расходов. Перечень таких расходов приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Например, «доходно-расходные» упрощенцы могут уменьшить базу по налогу при УСН:

• на стоимость приобретенных ОС и НМА;
• на арендные платежи;
• на расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности;
• на командировочные расходы;
• на расходы на бухгалтерские, юридические и аудиторские услуги;
• на расходы на канцелярку, а также на почтовые, телефонные и иные подобные услуги;
• на суммы определенных налогов и сборов;
• на стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

Перечень УСН-расходов закрытый и точка!

Когда плательщики налога при УСН обращаются за «расходными» разъяснениями в Минфин, то стабильно получают ответ, что перечень «упрощенных» расходов, приведенный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, закрытый, И если конкретный вид расхода в этом перечне не поименован, то этот расход нельзя учесть при расчете налога при УСН.

Так, к примеру, организации и ИП на «доходно-расходной» УСН не могут учесть в налоговой базе:

• расходы на проведение спецоценки условий труда (Письмо ФНС России от 30.07.2014 N ГД-4-3/14877 (вместе с Письмом Минфина России от 30.06.2014 N 03-11-09/31528));
• расходы на приобретение питьевой воды, кулеров (Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-06/2/24963);
• стоимость подписки на периодику (Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-11-06/2/39411, Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-11-03/2/26501). При этом в закрытом перечне поименованы расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). К таким расходам относятся также и расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных (Письмо Минфина от 10.12.2018 № 03-11-06/2/89780). И как нам пояснил специалист Минфина, если с издательством заключен лицензионный договор на передачу неисключительных прав пользования базами данных, размещенными на сайте издательства, и такие затраты обоснованны, на них можно уменьшить базу при «доходно-расходной» УСН;
• расходы, связанные с проживанием вахтовых работников в общежитиях сторонних организаций (Письмо Минфина России от 05.02.2021 N 03-11-06/2/7513);
• расходы на выплату дивидендов (Письмо Минфина России от 22.07.2019 N 03-11-11/54321);
• потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ);
• себестоимость испорченного товара (Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22114);
• штрафы за нарушение налогового законодательства, административные штрафы, штрафы за нарушение договорных обязательств (Письмо Минфина России от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835).

Если включить в налоговую базу не поименованные в перечне расходы, то налоговики в случае проверки снимут эти суммы с расходов, доначислят организации/ИП налог, пени и штрафы. А свою правоту налогоплательщику придется отстаивать в суде.

Нюансы учета расходов при УСН

Учесть в УСН-базе те или иные разрешенные расходы можно только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом некоторые расходы включаются в базу при расчете налога при УСН с учетом определенных особенностей.

Например, стоимость товаров, купленных для перепродажи, можно включить в УСН-базу после их оплаты и по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом плательщик должен выбрать один из трех методов оценки покупных товаров (ФИФО, по средней стоимости или по стоимости единицы товаров) и отразить этот метод в своей учетной политике.

А, к примеру, стоимость приобретенного основного средства списывается в расходы полностью в том календарном году, когда ОС оплачено и введено в эксплуатацию. Причем списывается эта стоимость равными долями на последнее число каждого оставшегося до конца года квартала (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

В связи с вышеизложенным перед учетом того или иного расхода рекомендуем внимательно прочитать «упрощенные» статьи Налогового кодекса, чтобы понять, установлены ли в отношении конкретного вида расходов особенности учета или нет.

И, конечно, при учете разрешенных расходов нужно помнить, что они должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).