Подписка на ЭВГК с подарком и скидкой
Добавить в «Нужное»

Конструктор учетной политики — 2024

Учетная политика на 2024 г.: бухгалтерская и налоговая

Конструктор учетной политики на 2024 г. предназанчен для формирования учетной политики организации для целей бухгалтерского и налогового учета. В ней будут отражены только те показатели, которые надо закрепить в учетной политике. Для каждого такого показателя мы приводим несколько возможных вариантов учета. Выбирайте тот, который вам больше подходит, и в конце у вас получится готовая учетная политика организации (образец 2024).

Если ваша организация является малым предприятиям, укажите это. Ведь таким организация дан ряд послаблений в бухучете. Но чтобы ими воспользоваться, надо закрепить свой выбор в учетной политике. Но отметим, что упрощенный порядок бухучета не действует, в частности, в отношении (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):
- организаций, чья бухотчетность подлежит обязательному аудиту (к примеру, акционерных обществ);
- жилищных (жилищно-строительных) и кредитных кооперативов;
- микрофинансовых организаций;
- коллегий адвокатов и адвокатских бюро.

В приведенной ниже учетной политике - 2024 учтены все новые требования по налогам и бухучету. В частности, содержатся положения для правильного учета нематериальных активов в соответствии с новым ФСБУ 14/2022.

Ваша организация

Какой режим налогообложения применяет ваша организация

У вашей организации есть

Положение «Об учетной политике организации»

Раздел. Бухгалтерский учет.

Формы первичных учетных документов.

Организация использует:

Применение универсального передаточного документа.

Для оформления фактов отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) организация:

Применение ФСБУ 27/2021 по документообороту.

Допустимые способы исправления в регистрах бухучета, составленных на бумаге (п. 18-22 ФСБУ 27/2021, п. 8 Информации Минфина от 10.06.2021 № ИС-учет-33):

Внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Ответственным за внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни является:

Критерий существенности.

Показатель отчетности считается существенным и раскрывается отдельно, если его удельный вес в общей сумме составляет:

Существенной признается учетная ошибка, в результате исправления которой показатель по статье бухгалтерской отчетности изменится более чем на:

Организация может установить критерий существенности ошибки не только в процентах от показателя. Можно ориентироваться на сумму ошибки (например, признавать существенными ошибки, из-за которых расхождения составили не менее 100 000 руб.). Важно установить такой критерий, чтобы существенными признавались ошибки, влияющие на принятие пользователями отчетности экономических решений.

Учет материально-производственных запасов.

При поступлении материалы учитываются на счете 10 «Материалы»:

Транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением материалов, учитываются:

Материалы списываются:

При взвешенной оценке исходят из среднемесячной фактической себестоимости, при расчете которой учитывают количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц. Это самый простой способ списания. При скользящей оценке определяют фактическую себестоимость материала в момент его отпуска (списания), при этом при расчете учитывают количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

Списание отклонений в стоимости материалов или ТЗР по отдельным видам или группам материалов производится:

Учет запасов, предназначенных для управленческих нужд.

Запасы, предназначенные для управленческих нужд, учитываются:

Учет готовой продукции и незавершенного производства.

Стоимость готовой продукции оценивается:

Себестоимость готовой продукции при отгрузке рассчитывается (п. 36 ФСБУ 5/2019):

Незавершенное производство оценивается:

Полуфабрикаты собственного производства учитываются:

Косвенные затраты (расходы вспомогательных производств, обслуживающих производств, общепроизводственных расходов) между объектами калькулирования:

Учет товаров, транспортно-заготовительных расходов и расходов на продажу.

Товары учитываются:

Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов, возникающие до передачи товаров в продажу, учитываются (п. 21 ФСБУ 5/2019):

Товары списываются:

Расходы на продажу по итогам месяца относятся на себестоимость проданных товаров (работ, услуг):

Деление производственных расходов на прямые и косвенные.

К прямым расходам, связанным с производством, относятся:

Учет основных средств.

В организации выделяются следующие группы основных средств (п.11 ФСБУ 6/2020):

Группа основных средств - совокупность объектов основных средств одного вида, объединенных исходя из сходного характера их использования.

В составе основных средств учитываются объекты со СПИ более 12 месяцев (или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев) и первоначальной стоимостью (п.5 ФСБУ 6/2020):

Объекты со СПИ больше года (или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев) и стоимостью ниже лимита сразу списываем в расходы, если они не относятся к существенным активам по положениям учетной политики (п.5 ФСБУ 6/2020). При утверждении лимита учитывайте, что в налоговом учете к амортизируемому относится имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (ст. 256 НК РФ). Минфин рекомендует устанавливать лимит для отдельных объектов ОС, а не для их группы (Письмо Минфина от 25.08.2021 № 07-01-09/68312).

Существенные для организации малоценные объекты со СПИ более 12 месяцев (или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев) признаются основными средствами независимо от их стоимости, если:

Затраты на проведение ремонта, техосмотра, техобслуживания объектов ОС с частотой более 12 месяцев (более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев) признаются ОС (п. 10 ФСБУ 6/2020):

В случае наличия у одного объекта ОС нескольких частей, стоимость и СПИ которых существенно отличаются от стоимости и СПИ объекта в целом, каждая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект, если (п. 10 ФСБУ 6/2020):

Контроль за движением малоценных ОС после их передачи в эксплуатацию ведется:

Амортизация основных средств.

Амортизация по объектам ОС (п. 33 ФСБУ 6/2020):

Амортизация по объектам ОС начисляется:

При начислении амортизации нужно соблюдать равномерность. Начисление амортизации не зависит от результатов деятельности организации в отчетном периоде (п. 29, 35 ФСБУ 6/2020).

Амортизация по объектам ОС, подлежащим амортизации (кроме ОС, СПИ которых определяется исходя из количества продукции), начисляется (п. 34, 35 ФСБУ 6/2020):

Способ начисления амортизации выбирается организацией для каждой группы основных средств. Амортизация по ОС, СПИ которых определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), которое организация ожидает получить от использования объекта, начисляется способом пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении) (п. 36 ФСБУ 6/2020).

Ликвидационная стоимость объектов ОС определяется:

Проверка элементов амортизации ОС проводится:

Переоценка основных средств.

После признания объект основных средств оценивается в бухучете (п.13, 16, 17 ФСБУ 6/2020):

Выбранный способ последующей оценки основных средств применяется ко всей группе основных средств.

Учет аренды в соответствии с ФСБУ 25/2018.

Организация в качестве арендатора выделяет следующие группы предметов аренды:

При выполнении условий, установленных п. 12 ФСБУ 25/2018, предметы аренды с рыночной стоимостью более 300 тыс. руб. и сроком аренды не более 12 месяцев:

Если срок аренды не более 12 месяцев, но при этом рыночная стоимость предмета аренды без учета износа превышает 300 000 руб., то решение о непризнании предмета аренды в качестве ППА должно приниматься в отношении группы однородных по характеру и способу использования предметов аренды (п. 11 ФСБУ 25/2018).

При выполнении условий, установленных п. 12 ФСБУ 25/2018, предметы аренды с рыночной стоимостью не более 300 тыс. руб.:

Организация в качестве арендатора для расчета величины обязательств по аренде начисляет проценты (п. 15, 19 ФСБУ 25/2018):

Право пользования активом по предмету аренды, относящегося по характеру использования к группе основных средств, по которой арендатор принял решение о проведении переоценки (п. 16 ФСБУ 25/2018):

Доходы по операционной аренде признаются (п. 42 ФСБУ 25/2018):

Права пользования активами отражаются в бухгалтерском балансе (п. 47 МСФО (IFRS) 16):

Учет нематериальных активов.

В организации выделяются следующие группы нематериальных активов (п. 12 ФСБУ 14/2022):

В составе нематериальных активов учитываются объекты со сроком использования более 12 месяцев (или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев) и первоначальной стоимостью (п. 7 ФСБУ 14/2022):

Контроль за движением малоценных НМА, а также результатов интеллектуальной деятельности, средств индивидуализации, которые не учитываются в составе НМА, ведется (п. 7, 9 ФСБУ 14/2022):

Материальный носитель, в котором выражены результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, учитывается:

Фактические затраты, связанные с капвложениями в несколько объектов НМА, распределяются между ними (п. 14.1 ФСБУ 26/2020):

Учет амортизации нематериальных активов.

Амортизация по объектам НМА начинает начисляться (п. 38 ФСБУ 14/2022):

Амортизация по НМА начисляется:

Амортизация по объектам НМА (кроме объектов, СПИ которых определяется исходя из количества продукции) начисляется (п. 39–41 ФСБУ 14/2022):

Способ начисления амортизации выбирается организацией для каждой группы нематериальных активов. Амортизация по НМА, СПИ которых определяется исходя из количества продукции (объема работ / услуг в натуральном выражении), которое организация ожидает получить от использования объекта, начисляется способом пропорционально количеству продукции (объему работ / услуг в натуральном выражении) (п. 41 ФСБУ 14/2022).

Ликвидационная стоимость объектов НМА определяется:

Проверка элементов амортизации НМА проводится (п. 42 ФСБУ 14/2022):

Переоценка НМА.

После признания объект НМА оценивается (п. 15 ФСБУ 14/2022):

Порядок перехода на ФСБУ 14/2022.

Организация переходит на ФСБУ 14/2022 (п. 52, 53 ФСБУ 14/2022):

Организация переходит на ФСБУ 26/2020 в отношении капвложений в НМА (п. 25-26 ФСБУ 26/2020):

Определение доходов, расходов и финансового результата.

Доходы от сдачи имущества в аренду признаются (п. 5, 7 ПБУ 9/99):

Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается (п. 13 ПБУ 9/99):

Организация ПБУ 12/2010:

Организации - эмитенты публично размещаемых ценных бумаг должны раскрывать в пояснениях к бухгалтерской отчетности информацию по сегментам (п. 2 ПБУ 12/2010).

При расчете оценочного обязательства по оплате отпусков организация использует:

Раздел. Бухгалтерский учет у МП.

Ведение бухучета.

Организация ведет учет:

Микропредприятия могут вести бухучет без применения двойной записи (по простой системе) (п. 6.1 ПБУ 1/2008).

Формы первичных учетных документов.

Организация использует:

Применение универсального передаточного документа.

Для оформления фактов отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) организация:

Применение ФСБУ 27/2021 по документообороту.

Допустимые способы исправления в регистрах бухучета, составленных на бумаге (п. 18-22 ФСБУ 27/2021, п. 8 Информации Минфина от 10.06.2021 № ИС-учет-33):

Внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Ответственным за внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни является:

Формы бухгалтерской отчетности.

Организация применяет (ч. 4 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

Критерий существенности.

Показатель отчетности считается существенным и раскрывается отдельно, если его удельный вес в общей сумме составляет:

Существенной признается учетная ошибка, в результате исправления которой показатель по статье бухгалтерской отчетности изменится более чем на:

Организация может установить критерий существенности ошибки не только в процентах от показателя. Можно ориентироваться на сумму ошибки (например, признавать существенными ошибки, из-за которых расхождения составили не менее 100 000 руб.). Важно установить такой критерий, чтобы существенными признавались ошибки, влияющие на принятие пользователями отчетности экономических решений.

Порядок исправления ошибок в бухучете и отражения изменений учетной политики.

Организация исправляет существенные ошибки в отчетности:

В случае существенных изменений учетной политики последствия таких изменений отражаются:

Учет материально-производственных запасов.

Фактическая себестоимость сырья и материалов формируется (п. 17 ФСБУ 5/2019):

При формировании фактической себестоимости запасов в особом порядке организацией, которая имеет право на ведение бухучета упрощенным способом: - затраты на приведение запасов в состояние и местоположение, необходимые для потребления, продажи или использования, можно учитывать в расходах текущего периода; - полученные впоследствии от поставщика скидки, льготы, премии и иные поощрения, связанные с приобретением запасов, можно включать в прочие доходы, а не корректировать на них фактическую себестоимость запасов; - можно не выделять из договорной стоимости запасов, приобретенных на условиях значительной отсрочки или рассрочки, суммы процентов за такую отсрочку/рассрочку. Микропредприятия могут не принимать к учету запасы, а затраты на их приобретение (создание) сразу списывать в расходы (п. 2 ФСБУ 5/2019).

Фактическая себестоимость сырья и материалов при товарообменных и других неденежных операциях формируется (п. 14 ФСБУ 5/2019):

Материалы списываются:

При взвешенной оценке исходят из среднемесячной фактической себестоимости, при расчете которой учитывают количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц. Это самый простой способ списания. При скользящей оценке определяют фактическую себестоимость материала в момент его отпуска (списания), при этом при расчете учитывают количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

Учет запасов, предназначенных для управленческих нужд.

Запасы, предназначенные для управленческих нужд, учитываются:

Учет готовой продукции и незавершенного производства.

Стоимость готовой продукции оценивается:

Себестоимость готовой продукции при отгрузке рассчитывается (п. 36 ФСБУ 5/2019):

Незавершенное производство оценивается:

Полуфабрикаты собственного производства учитываются:

Косвенные затраты (расходы вспомогательных производств, обслуживающих производств, общепроизводственных расходов) между объектами калькулирования:

Учет товаров, транспортно-заготовительных расходов и расходов на продажу.

Фактическая себестоимость товаров формируется:

При формировании фактической себестоимости запасов в особом порядке организацией, которая имеет право на ведение бухучета упрощенным способом: - затраты на приведение запасов в состояние и местоположение, необходимые для потребления, продажи или использования, можно учитывать в расходах текущего периода; - полученные впоследствии от поставщика скидки, льготы, премии и иные поощрения, связанные с приобретением запасов, можно включать в прочие доходы, а не корректировать на них фактическую себестоимость запасов; - можно не выделять из договорной стоимости запасов, приобретенных на условиях значительной отсрочки или рассрочки, суммы процентов за такую отсрочку/рассрочку.

Товары учитываются:

Микропредприятия могут не принимать к учету запасы, а затраты на их приобретение (создание) сразу списывать в расходы (п. 2 ФСБУ 5/2019).

Товары списываются:

При взвешенной оценке исходят из среднемесячной фактической себестоимости, при расчете которой учитывают количество и стоимость товаров на начало месяца и все поступления за месяц. Это самый простой способ списания. При скользящей оценке определяют фактическую себестоимость товара в момент его отпуска (списания), при этом при расчете учитывают количество и стоимость товаров на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

Расходы на продажу по итогам месяца относятся на себестоимость проданных товаров (работ, услуг):

Оценка запасов после признания.

На отчетную дату запасы оцениваются (п. 32 ФСБУ 5/2019):

Деление производственных расходов на прямые и косвенные.

К прямым расходам, связанным с производством, относятся:

Учет основных средств.

В организации выделяются следующие группы основных средств (п.11 ФСБУ 6/2020):

Группа основных средств - совокупность объектов основных средств одного вида, объединенных исходя из сходного характера их использования.

В составе основных средств учитываются объекты со СПИ более 12 месяцев (или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев) и первоначальной стоимостью (п.5 ФСБУ 6/2020):

Объекты со СПИ больше года (или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев) и стоимостью ниже лимита сразу списываем в расходы, если они не относятся к существенным активам по положениям учетной политики (п.5 ФСБУ 6/2020). При утверждении лимита учитывайте, что в налоговом учете к амортизируемому относится имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (ст. 256 НК РФ). Минфин рекомендует устанавливать лимит для отдельных объектов ОС, а не для их группы (Письмо Минфина от 25.08.2021 № 07-01-09/68312).

Существенные для организации малоценные объекты со СПИ более 12 месяцев (или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев) признаются основными средствами независимо от их стоимости, если:

Затраты на проведение ремонта, техосмотра, техобслуживания объектов ОС с частотой более 12 месяцев (более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев) признаются ОС (п. 10 ФСБУ 6/2020):

В случае наличия у одного объекта ОС нескольких частей, стоимость и СПИ которых существенно отличаются от стоимости и СПИ объекта в целом, каждая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект, если (п. 10 ФСБУ 6/2020):

В сумму фактических затрат при признании капитальных вложений включаются (п. 4, 10, 11, 12 ФСБУ 26/2020):

При приобретении ОС по договорам с исполнением обязательств неденежными средствами величина затрат, оплаченная неденежными средствами, определяется как (п. 4, 13 ФСБУ 26/2020):

Информация об объектах ОС раскрывается в бухотчетности (п. 45, 46, 47 ФСБУ 6/2020):

Контроль за движением малоценных ОС после их передачи в эксплуатацию ведется:

Амортизация основных средств.

Амортизация по объектам ОС (п. 33 ФСБУ 6/2020):

Амортизация по объектам ОС начисляется:

При начислении амортизации нужно соблюдать равномерность. Начисление амортизации не зависит от результатов деятельности организации в отчетном периоде (п. 29, 35 ФСБУ 6/2020).

Амортизация по объектам ОС, подлежащим амортизации (кроме ОС, СПИ которых определяется исходя из количества продукции), начисляется (п. 34, 35 ФСБУ 6/2020):

Способ начисления амортизации выбирается организацией для каждой группы основных средств. Амортизация по ОС, СПИ которых определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), которое организация ожидает получить от использования объекта, начисляется способом пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении) (п. 36 ФСБУ 6/2020).

Ликвидационная стоимость объектов ОС определяется:

Проверка элементов амортизации ОС проводится:

Переоценка основных средств.

Проверка объектов ОС и капитальных вложений на обесценение (п. 3 ФСБУ 6/2020, п. 4 ФСБУ 26/2020):

Порядок корректировки первоначальной стоимости объектов ОС в связи с изменением величины оценочного обязательства по будущему демонтажу, утилизации объекта ОС и восстановлению окружающей среды, предусмотренный ФСБУ 6/2020 (п. 3, 23 ФСБУ 6/2020):

Учет аренды в соответствии с ФСБУ 25/2018.

Организация применяет ФСБУ 25/2018 (п. 51 ФСБУ 25/2018):

Организация в качестве арендатора выделяет следующие группы предметов аренды:

При выполнении условий, установленных п. 12 ФСБУ 25/2018, организация как арендатор:

Организация в качестве арендатора для расчета величины обязательств по аренде начисляет проценты (п. 15, 19 ФСБУ 25/2018):

Право пользования активом по предмету аренды, относящегося по характеру использования к группе основных средств, по которой арендатор принял решение о проведении переоценки (п. 16 ФСБУ 25/2018):

Доходы по операционной аренде признаются (п. 42 ФСБУ 25/2018):

Организация в качестве арендодателя учитывает любую аренду (за исключением договоров, по которым право собственности на объект аренды переходит к арендатору или по которым предусмотрен выкуп по цене значительно ниже справедливой стоимости) (п. 28 ФСБУ 25/2018):

Права пользования активами отражаются в бухгалтерском балансе (п. 47 МСФО (IFRS) 16):

Учет финансовых вложений.

Финансовые вложения на конец отчетного периода (п. 19 ПБУ 19/02):

Учет нематериальных активов.

В организации выделяются следующие группы нематериальных активов (п. 12 ФСБУ 14/2022):

В составе нематериальных активов учитываются объекты со сроком использования более 12 месяцев (или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев) и первоначальной стоимостью (п. 7 ФСБУ 14/2022):

Организация включает в сумму фактических затрат при признании капитальных вложений в НМА (п. 4, 10 ФСБУ 26/2020):

Капвложения в НМА по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, определяются (п. 13 ФСБУ 26/20220):

Контроль за движением малоценных НМА, а также результатов интеллектуальной деятельности, средств индивидуализации, которые не учитываются в составе НМА, ведется (п. 7, 9 ФСБУ 14/2022):

Материальный носитель, в котором выражены результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, учитывается:

Фактические затраты, связанные с капвложениями в несколько объектов НМА, распределяются между ними (п. 14.1 ФСБУ 26/2020):

Проверка на обесценение НМА (п. 3, 43 ФСБУ 14/2022):

Информация об объектах НМА раскрывается в бухотчетности (п. 3, 49, 50, 51 ФСБУ 14/2022):

Учет амортизации нематериальных активов.

Амортизация по объектам НМА начинает начисляться (п. 38 ФСБУ 14/2022):

Амортизация по НМА начисляется:

Амортизация по объектам НМА (кроме объектов, СПИ которых определяется исходя из количества продукции) начисляется (п. 39–41 ФСБУ 14/2022):

Способ начисления амортизации выбирается организацией для каждой группы нематериальных активов. Амортизация по НМА, СПИ которых определяется исходя из количества продукции (объема работ / услуг в натуральном выражении), которое организация ожидает получить от использования объекта, начисляется способом пропорционально количеству продукции (объему работ / услуг в натуральном выражении) (п. 41 ФСБУ 14/2022).

Ликвидационная стоимость объектов НМА определяется:

Проверка элементов амортизации НМА проводится (п. 42 ФСБУ 14/2022):

Переоценка НМА.

После признания объект НМА оценивается (п. 15 ФСБУ 14/2022):

Порядок перехода на ФСБУ 14/2022.

Организация переходит на ФСБУ 14/2022 (п. 52, 53, 55 ФСБУ 14/2022):

Организация переходит на ФСБУ 26/2020 в отношении капвложений в НМА (п. 25-26 ФСБУ 26/2020):

Определение доходов, расходов и финансового результата.

Доходы и расходы в бухучете определяются:

Доходы от сдачи имущества в аренду признаются (п. 5, 7 ПБУ 9/99):

Расходы по займам, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива учитываются (п. 7 ПБУ 15/2008):

Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается (п. 13 ПБУ 9/99):

Неприменение отдельных ПБУ.

Как малое предприятие, организация не применяет нормы следующих ПБУ:

ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» могут не применять малые предприятия, за исключением тех, кто публикует свою бухгалтерскую отчетность в силу требований закона или по собственной инициативе.

Раздел. Бухгалтерский учет (применение ПБУ 18/02).

Применение ПБУ 18/02.

Информация о постоянных и временных разницах формируется (п. 3 ПБУ 18/02):

Учет расчетов по налогу на прибыль ведется:

Текущий налог на прибыль определяется при балансовом методе - на основе декларации по налогу на прибыль, а при методе отсрочки - исходя из величины УР (УД), скорректированной на суммы ПНО (ПНА), увеличения или уменьшения ОНА и ОНО (п. 22 ПБУ 18/02).

Раздел. Бухгалтерский учет (применение ПБУ 18/02 у МП).

Применение ПБУ 18/02.

Организация ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (п. 2 ПБУ 18/02):

Раздел. Упрощенная система налогообложения.

Учет товаров.

Товары при их реализации списываются (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

При взвешенной оценке исходят из среднемесячной фактической себестоимости, при расчете которой учитывают количество и стоимость товаров на начало месяца и все поступления за месяц. Это самый простой способ списания. При скользящей оценке определяют фактическую себестоимость товара в момент его реализации, при этом при расчете учитывают количество и стоимость товаров на начало месяца и все поступления до момента реализации.

Раздел. Налог на прибыль.

Отчетный период.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются (п. 2 ст. 285 НК РФ):

Доходы и расходы.

Доходы и расходы для целей налогообложения признаются:

Определять доходы и расходы по кассовому методу можно, только если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС не превысила 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).

Доходы от сдачи имущества в аренду признаются (п. 4 ст. 250 НК РФ):

Выручка (доход) от выполнения работ (оказания услуг, продажи продукции) с длительным технологическим циклом.

Если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), выручка (доход) признается (ст. 316 НК РФ):

Учет основных средств.

Амортизация основных средств начисляется (п. 1, 3 ст. 259 НК РФ):

Амортизационная премия (п. 9 ст. 258 НК РФ):

По основным средствам, бывшим в эксплуатации, норма амортизации определяется (в случае начисления амортизации линейным методом) (п. 7 ст. 258 НК РФ):

Повышающие и понижающие коэффициенты к основной норме амортизации (ст. 259.3 НК РФ):

С 2023 г. разрешено применять повышающий коэффициент не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции (подп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Одновременное применение к основной норме амортизации более одного специального коэффициента по основаниям, установленным п. 1 - 3 ст. 259.3 НК РФ, не допускается (п. 5 ст. 259.3 НК РФ). С 2023 г. в отношении амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, по перечню, установленному Правительством РФ, повышающий коэффициент применять нельзя (п. 3 ст. 5 Закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ)

Инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.1 НК РФ):

Право на применение инвестиционного вычета устанавливается законом субъекта РФ по месту нахождения организации (ОП).

Учет иного имущества, не являющегося амортизируемым.

Стоимость инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, другого имущества, не являющегося амортизируемым, включается в состав материальных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ):

Учет материалов.

Материалы списываются (п. 8 ст. 254 НК РФ):

Незавершенное производство (НЗП).

К прямым расходам, связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг), относятся (п. 1 ст. 319 НК РФ):

Порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) следующий (п. 1 ст. 319 НК РФ):

Учет товаров и транспортных расходов.

Покупная стоимость товаров определяется (ст. 320 НК РФ):

Товары списываются (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ):

Налоговый учет резервов.

Организация создает резерв (ст. 266, 267, 324.1 НК РФ):

Убыток от уступки права требования.

Убыток от уступки права требования, которая была произведена третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, определяется (п. 1 ст. 279 НК РФ):

Учет нематериальных активов.

По НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, повышающий коэффициент к основной норме амортизации (подп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ):

Повышающий коэффициент не выше 3 разрешено применять с 2023 г. Повышающий коэффициент нельзя применять к НМА, срок полезного использования которых определен организацией самостоятельно.

Учет ОС и НМА из сферы искусственного интеллекта.

Первоначальная стоимость ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, формируется (п. 1 ст. 257 НК РФ):

Коэффициент 1,5 к фактическим затратам на ОС можно применить только по тем объектам, которые ввели в эксплуатацию начиная с 1 января 2023 г. (Письмо Минфина от 08.11.2022 № 03-03-06/1/108245 (п. 1))

Первоначальная стоимость НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, формируется (п. 3 ст. 257 НК РФ):

Коэффициент 1,5 к фактическим затратам на НМА можно применить только по тем объектам, которые ввели в эксплуатацию начиная с 1 января 2023 г. (Письмо Минфина от 08.11.2022 № 03-03-06/1/108245 (п. 1))

Применение инвестиционного налогового вычета.

Инвестиционный налоговый вычет в сумме расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы, имеющие государственную аккредитацию (подп. 9 п. 2 ст. 286.1 НК РФ):

Инвестиционный налоговый вычет в сумме расходов на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и БД, и (или) объектов ОС, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также в сумме расходов на обучение работников, обслуживающих указанные программы для ЭВМ и базы данных и (или) объекты ОС (подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК РФ):

Вычет можно применить при условии, что такие расходы не были учтены в первоначальной стоимости НМА (если есть исключительные права) и объектов ОС.

Раздел. Налог на прибыль при наличии ОП.

Расчет доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения.

Доля прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, рассчитывается исходя из (п. 2 ст. 288 НК РФ):

Раздел. Налог на имущество организаций.

Раздельный учет имущества.

Стоимость недвижимого имущества, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, и сумма начисленной по нему амортизации учитываются (ст. 375 НК РФ):

Раздел. Налог на добавленную стоимость.

Нумерация счетов-фактур при наличии обособленных подразделений.

При реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение порядковый номер счета-фактуры, выставляемого обособленным подразделением, через разделительную черту дополняется следующим цифровым индексом обособленного подразделения:

Облагаемые и необлагаемые НДС операции.

Раздельный учет входного НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для ведения облагаемых и необлагаемых налогом операций, ведется (п. 4 ст. 170 НК РФ):

Если в отчетном квартале доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, не превышает 5% общей величины совокупных расходов, то весь входной НДС в этом квартале (п. 4 ст. 170 НК РФ):

Если расходы на не облагаемые НДС операции не превышают 5% общей величины расходов на производство и реализацию (правило 5%), то часть общехозяйственных расходов, относящуюся к необлагаемым операциям, организация рассчитывает:

Распределение входного НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам.

По ОС и НМА, принимаемым к учету в первом или во втором месяце квартала и используемым одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, входной НДС распределяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), операции по реализации которых подлежат обложению (освобождены от обложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (п. 4.1 ст. 170 НК РФ):

Раздел. Налог на добавленную стоимость при наличии ОП.

Порядок уплаты НДФЛ и взносов при наличии обособленных подразделений.

В целях исчисления страховых взносов обособленное подразделение, имеющее счет в банке (п. 7, 11 ст. 431 НК РФ):

Обособленное подразделение наделяют полномочиями по уплате и представлению расчетов по страховым взносам в положении о данном обособленном подразделении. Учетная политика не может противоречить этому положению (Письмо Минфина России от 12.02.2020 № 03-15-06/9280).

При нахождении на территории одного муниципального образования нескольких обособленных подразделений уплата НДФЛ и представление отчетности по НДФЛ производится (п. 2 ст. 230 НК РФ):

При нахождении на территории одного муниципального образования организации и ее обособленных подразделений уплата НДФЛ и представление отчетности по НДФЛ производится (п. 2 ст. 230 НК РФ):

Нумерация счетов-фактур при наличии обособленных подразделений.

При реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение порядковый номер счета-фактуры, выставляемого обособленным подразделением, через разделительную черту дополняется следующим цифровым индексом обособленного подразделения:

Раздел. Страховые взносы и НДФЛ.

Порядок подачи отчетности по НДФЛ и взносам при наличии обособленных подразделений.

В целях исчисления страховых взносов обособленное подразделение, имеющее счет в банке (п. 7, 11 ст. 431 НК РФ):

Обособленное подразделение наделяют полномочиями по уплате и представлению расчетов по страховым взносам в положении о данном обособленном подразделении. Учетная политика не может противоречить этому положению (Письмо Минфина России от 12.02.2020 № 03-15-06/9280).

При нахождении на территории одного муниципального образования нескольких обособленных подразделений представление отчетности по НДФЛ производится (п. 2 ст. 230 НК РФ):

При нахождении на территории одного муниципального образования организации и ее обособленных подразделений представление отчетности по НДФЛ производится (п. 2 ст. 230 НК РФ):

19 сентября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Людмила Елина
Ведет вебинар
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное