Как отразить в 6-НДФЛ сверхнормативные суточные
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
06.02.2017 - 14.02.2017
Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Отражение сверхнормативных суточных в 6-НДФЛ

Татьяна:
— Добрый день! Как отразить сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ, если авансовый отчет утвержден в декабре 2016г , НДФЛ удержан и перечислен в январе 2017 с выплатой зарплаты за декабрь.
«Главная книга»:

— Формально НК не позволяет вам удержать этот налог при выплате зарплаты в январе 2017 г. 

В целях НДФЛ дата фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных по авансовым отчетам, утвержденным в декабре 2016 года, – это 31.12.2016 <подп. 6 п. 1 ст. 223 НК>. На эту же дату следовало исчислить с них НДФЛ <Письма Минфина от 25.11.2016 N 03-04-05/69825, от 01.11.2016 N 03-04-06/64006>.

Строго по НК удержать этот налог можно только из доходов, выплачиваемых физлицу в этот же день, т.е. 31 декабря. Если в этот день ничего не выплачивалось, то из выплат января 2017 года удерживать налог было нельзя, т.к. это уже следующий налоговый период. Нужно сообщить инспекции о невозможности удержать налог (сдать справку 2-НДФЛ с признаком «2»). Физлицо должно будет заплатить налог самостоятельно.

Именно такие разъяснения дала ФНС применительно к другому виду дохода, который тоже считается полученным 31 декабря, – матвыгоде от экономии на процентах по займу за декабрь <Письмо ФНС от 27.01.2017 г. № БС-4-11/1373@>. В 6-НДФЛ за 2016 год ФНС в этом случае рекомендовала показать доход по строкам 020, 040 и 080 раздела 1, а в разделе 2 не отражать.

Дело в том, что налоговый агент обязан сообщить ИФНС о невозможности удержать налог в том случае, если его невозможно удержать в течение налогового периода <п. 5 ст. 226 НК>. В вашем случае налоговый период – 2016 год – истекает уже на ту дату, в которую доход считается полученным, т.е. на 31.1.2016.

 

--- Примечание. Аналогия с зарплатой за декабрь, которая в целях НЛФЛ тоже считается полученной 31 декабря <п. 2 ст. 223 НК> и налог из которой удерживается даже при выплате ее в январе, тут не работает. Потому что в случае с зарплатой налог удерживается из того же дохода, с которого исчислен, а в случае со сверхнормативными суточными – из другого дохода.---

 

Однако в вашем случае налог уже был удержан и перечислен при выплате зарплаты в январе. Вполне вероятно, что вашу ИФНС это вполне устроит и она не станет предъявлять вам какие-либо претензии. По крайней мере, в похожем случае Минфин решил не усложнять физлицам уплату НДФЛ и выпустил письмо о том, что удержать НДФЛ должен налоговый агент <Письмо Минфина 14.12.2016 N 03-04-06/74732> (подробности – в ГК 2017 № 4 на стр. 19). 

В такой ситуации в расчете 6-НДФЛ за 2016 год вам нужно отразить декабрьские сверхнормативные суточные в  разделе 1 по строкам 020 и 040 без отражения исчисленного с них налога в строке 070. А в форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года включить декабрьские сверхнормативные суточные в раздел 2 формы, а в разделе 1 показать только удержанный с них налог в строке 070. То есть действовать по аналогии с отражением зарплаты за декабрь, выплаченной в январе <Письма ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@, от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2)>.

 

Подробнее об этом написано в ГК 2017 № 4 на стр. 79.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ