Как отразить выплату премии в 6-НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
06.02.2017 - 14.02.2017
Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Учет премий в 6-НДФЛ

Антонина:
— Добрый день! В Письме ФНС от 08.06.16 № БС-4-11/10169 разъяснено, что при перечислении НДФЛ с суммы премии нужно руководствоваться пунктом 1 статьи 223 НК РФ. Он предусматривает, что датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода, а не последний день месяца. Как правильно отразить выплату премии в расчете 6-НДФЛ выделять в разделе 2 в отдельный блок или сгруппировать премиальные вместе с зарплатой, если работнику согласно трудовому договору ежемесячно выплачивается премия «процент от оклада» вместе с зарплатой, несмотря на результаты работы и такая выплата является оплатой труда, а не стимулирующей выплатой. Что признавать датой фактического получения дохода в виде премиальных? Если премии (месячные) в организации являются частью системы оплаты труда согласно ст. 135 ТК, должны ли мы оставить код дохода 2000 или все-таки должны установить код 2002 для таких премий?
«Главная книга»:

— Ежемесячные премии, предусмотренные трудовым или коллективным договором, положением о премировании, начисляемые за отработанные время и/или трудовые результаты, являются частью зарплаты, т.е. оплаты труда <ст. 129, 135 ТК>. В целях НДФЛ дата получения дохода в виде оплаты труда – последний день месяца <п. 2 ст. 223 НК>. В пользу этого подхода есть недавнее письмо ФНС <Письмо ФНС от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@>.

В форме 6-НДФЛ такая ежемесячная премия отражается так же, как и оклад за тот же месяц (в разделе 2 – единым блоком строк 100 – 140, если выплачивается в один день с окладом).

То есть зарплата делится на оклад и регулярную премию только в целях отражениях их с разными кодами в регистрах и в справке 2-НДФЛ.

 

Раньше Минфин и ФНС настаивали, что все премии – отдельный от зарплаты доход с датой получения, приходящейся на день выплаты <подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, Письма ФНС от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@; Минфина от 27.03.2015 N 03-04-07/17028>.

Если в отношении ежемесячных премий вы следовали этому подходу и исходя из него заполняли в 2016 году форму 6-НДФЛ, то штрафа 500 руб. за недостоверные сведения быть не должно. Вы руководствовались разъяснениями Минфина и ФНС, а это исключает привлечение к ответственности <п. 1 ст. 126.1, подп. 3 п. 1 ст. 111, подп. 2 п. 1 ст. 109 НК, Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10>. К тому же когда есть противоположные разъяснения контролирующих органов, все неясности и сомнения должны трактоваться в пользу налогового агента <п. 7 ст. 3 НК РФ>.

 

В справке 2-НДФЛ такая премия отражается отдельной строкой за тот месяц, за который она начислена.

Приказ об изменениях в кодах <Приказ ФНС от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@> вступил в силу 26.12.2016. По мнению ФНС, в справках о доходах физлиц за 2016 год следует указать уже новые коды <Информация ФНС «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»>. И если ваша программа позволяет перекодировать НДФЛ-регистры за 2016 год и указать в справках новые коды, то проще именно так и поступить.

Но при этом являющиеся частью оплаты труда премии <ст. 129 ТК>, которые вы выплачивали в 2016 году и отразили в регистрах с «зарплатным» кодом 2000, вы вправе не перекодировать и показать в справках 2-НДФЛ с этим же кодом одной суммой с зарплатой. Это не мешает все остальные изменившиеся коды, в т.ч. по «детским» вычетам, заменить при составлении справок за 2016 год новыми.

Обоснование такое. Указывать в регистрах вид дохода и вид вычета в соответствии с утвержденным ФНС кодом – требование НК <п. 1 ст. 230 НК>. Поэтому в регистрах должны быть те наименования видов доходов и вычетов и их коды, которые действовали на дату получения каждого из доходов <ст. 223 НК> и дату применения вычета.

Таким образом, формально новые коды следует ставить в регистрах только для доходов, полученных начиная с 26.12.2016, и для предоставленных начиная с этой даты вычетов. А всё, что отражено в регистрах до этой даты, должно остаться со старыми кодами.

Справки 2-НДФЛ следует заполнять именно на основании данных НДФЛ-регистров <раздел I Порядка, приведенного в Приложении № 2 к приказу ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@>. Соответственно, невозможен штраф за старые коды по доходам до 26.12.2016 в справках 2-НДФЛ как за недостоверные сведения <п. 1 ст. 126.1 НК>.

 

--- Примечание. Вместе с тем, нельзя исключить того, что инспекции попытаются штрафовать на 500 руб. за старые коды в каждой справке-2016 как за недостоверные сведения <п. 1 ст. 126.1 НК>. Неверный код ФНС в одном из своих писем отнесла к недостоверным сведениям. Впрочем, там же она указала, что если это не привело к потерям бюджета, то штраф должен быть смягчен <п. 3 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515>.---

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ