Как заполнить 6-НДФЛ, если декабрьские отпускные и больничные выплачены в декабре
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
06.02.2017 - 14.02.2017
Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

6-НДФЛ: отпускные и больничные выплачены в декабре

Инна Вячеславовна:
— Добрый день. ВОПРОС 1: за декабрь 2015г. начислена з/пл 31.12.2015 , з/пл за декабрь выплачена 13.01.2016., налог удержан и перечислен 13.01.2016. В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал мне понятно как заполнять. А как в строке Раздел 1-070? Нужно ли прибавлять уплаченный налог ндфл за декабрь 2015 года. Письма ИФНС по этому вопросу были противоречивые в течение года. Раньше я не прибавляла сумму ндфл за декабрь-2015, удержанного и перечисленного в январе-2016. А может по году нужно это сделать. Но тогда что корректировки подавать за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев? ВОПРОС 2: Отпускные и больничные за декабрь 2016 года я рассчитала 20.12.2016г. Фактическая выплата доходов и дата уплаты ндфл тоже 20.12.2016. В строке Р2-100 дата будет 20.12.2016г. В строке Р2-110 дата будет 20.12.2016г По строке Р2_120 дата будет 09.01.2017г. Не будет ли ошибкой, если я отражу эти суммы в 6-НДФЛ в разделе 2 за 2016 год и не буду отражать их в раздел 2 за 1 квартал 2017 года. Но в раздел 1_070 суммы ндфл попадут за 2016 год.
«Главная книга»:

— 1. Действительно, в начале 2016 года ФНС разъясняла, что если заработная плата за декабрь 2015 г. выплачена в январе 2016 г., данная операция в разделе 1 расчета 6-НДФЛ не отражается <п. 2 Письма ФНС от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@>. 

Затем налоговая служба изменила свою позицию и написала, что в такой ситуации нужно отразить удержанный налог в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 года по строке 070 раздела <Письмо ФНС от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@>. Именно так лучше и поступить при заполнении формы 6-НДФЛ за 2016 год.

Сдавать ли уточненки за I квартал, полугодие и 9 месяцев? С одной стороны, вы, не отражая эту сумму НДФЛ в строке 070,  руководствовались письменными разъяснениями ФНС и поэтому штрафа за недостоверные сведения <ст. 126.1 НК> в расчете 6-НДФЛ быть не должно <подп. 3 п. 1 ст. 111 НК, Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10>. Сама ФНС указывала, что если указание недостоверных сведений не привело к потерям бюджета, то штраф должен быть смягчен <п. 3 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515>.

С другой стороны, если не сдать уточненные расчеты, то после сдачи годовой формы 6-НДФЛ возникнут расхождения. В этом случае ИФНС вправе потребовать у вас пояснения <п. 3, 10 ст. 88 НК, Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@>. На них вы можете так и ответить: руководствовались письменными разъяснениями ФНС, выпущенными на момент сдачи расчета за каждый из отчетных периодов. Вместе с тем нельзя исключить того, что несмотря на это инспекция расценит это как ошибку и потребует все-таки сдать уточненные расчеты.

 

2. В форме 6-НДФЛ за 2016 год выплаченные в декабре отпускные и больничные покажите только в разделе 1 по строкам 020, 040 и 070. В разделе 2 их не показывайте, т.к. одна из трех дат блока строк 100–140 попадает в 2017 год (это дата по строке 120).

В форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года в раздел 1 выплаченные в декабре отпускные и больничные не включайте, покажите их только в разделе 2.

Учитывая изданные ФНС письма по заполнению формы 6-НДФЛ <Письма ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 10, 11, 12), от 11.05.2016 № БС-4-11/8312>, отражение выплаченных в декабре 2016 года отпускных и больничных в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2016 год инспекция может расценить как ее неверное заполнение.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Вы рассчитываете налоговую амортизацию после модернизации ОС исходя из?
Увеличенной первоначальной стоимости и первоначального СПИ
Увеличенной первоначальной стоимости и оставшегося СПИ
Увеличенной остаточной стоимости и оставшегося СПИ
Стоимости модернизации и первоначального СПИ
Увеличенной первоначальной стоимости и нового СПИ
Мы никогда не модернизировали наши ОС
У нас нет ОС
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Годовой отчет Лапина.Экономика и ЖизньПодписка на ГК