6-НДФЛ: декабрьская зарплата выплачена в январе
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
06.02.2017 - 14.02.2017
Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

6-НДФЛ, если зарплата выдана в январе

Шевченко Галина Ивановна:
— Добрый день. ВОПРОС 1: Заработная плата за декабрь 2015г выплачена 13.01.2016., налог удержан и перечислен 13.01.2016. Согласно письма от 29.11.2016г № БС -4-11/22677 я должна в строке 70 Раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2016г отразить НДФЛ удержанный и уплаченный в январе 2016 г за декабрь 2015г? А как быть с отчетами за 1квартал, полугодие и 9 месяцев 2016г? В этих отчетах сумма НДФЛ, удержанная и уплаченная в январе 2016 г за декабрь 2015г НЕ ОТРАЖАЛАСЬ. Надо ли подавать корректирующие отчеты по форме 6-НДФЛ за 1квартал, полугодие и 9 месяцев 2016г? ВОПРОС 2: Отпускные и больничные за декабрь 2016 года рассчитаны и выплачены в декабре 2016г. НДФЛ с этих выплат перечислен в бюджет в декабре 2016г. Как отразить данные выплаты в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2016г? Правильно ли будет, если данные выплаты я отражу в отчете 6-НДФЛ за 2016год в Разделе 2? Допустим дата выплаты б/л или отпуска была 26.12.2016г В строке Р2-100 дата будет 26.12.2016г. В строке Р2-110 дата будет 26.12.2016г По строке Р2_120 дата будет 09.01.2017г. Или мы должны руководствоваться Письмом ФНС от 15.12.16 г № БС-4-11/24063. В котором приведен пример по выплате заработной плате за сентябрь 2016г, которая фактически выплачена 30.09.2016?
«Главная книга»:

— Вся проблема в том, что за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ предусмотрен штраф в размере 500 руб. за каждую дефектную форму (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Если таких форм четыре (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год), то максимальная сумма штрафа – 2000 руб. 

А вот что такое недостоверные сведения ФНС разъяснила в Письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515. Это любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов. В частности это (п. 3 Письма ФНС):

- неправильные суммы доходов и вычетов из-за арифметической ошибки,

- иные ошибки, повлекшие неблагоприятные последствия для бюджета – неисчисление и/или неполное исчисление, неперечисление НДФЛ в бюджет, а также непредоставление налоговых вычетов физлицам (что привело к нарушению их прав).

Действительно, в письме ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677 сказано, что НДФЛ с зарплаты за декабрь 2015, выплаченной в январе 2016 г., должен быть отражен в строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. Ведь он удержан в январе 2016 при выплате этой зарплаты. А поскольку раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года, то эта сумма должна быть отражена и во всех расчетах 2016 года – за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Отразить ее в расчете за какой-то один период не получится, сразу будут нестыковки.

В принципе НДФЛ с декабрьской зарплаты 2015 года в строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ можно и не отражать. Ведь были разъяснения ФНС о том, что если неверное отражение операций по выплате зарплаты не привело к занижению или завышению суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет, то уточненные расчеты 6-НДФЛ можно не представлять (Письма ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24065@, от 15.12.2016 № БС-4-11/24134). 

Но безопаснее уточненки за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2016 г. с указанной в них  по строкам 070 суммой НДФЛ за декабрь 2015 все-таки представить. Тогда у налоговиков точно не будет оснований для 500-рублевого штрафа (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Ну и, разумеется, эту сумму укажите и в годовом расчете 6-НДФЛ по строке 070.

 

2. Несмотря на то, что отпускные и больничные за декабрь 2016 года выплачены в декабре 2016 г. и НДФЛ с этих сумм перечислен в бюджет также в декабре 2016 г., отражать их в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год не следует. 

Ведь крайний срок перечисления НДФЛ с выплаченных в месяце отпускных и пособий – последнее число месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но 31.12.2016 – суббота и срок переносится на 09.01.2017 г. (Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).

А ФНС считает, что если операция начата в одном отчетном периоде, а завершается в другом отчетном периоде, то она отражается расчете в периоде завершения. А завершается она в I квартале 2017 года только потому, что срок перечисления НДФЛ приходится на следующий год. Поэтому показать эти суммы надо в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I  квартал 2017 г.

Такую позицию ФНС высказывала не только в письме от 15.12.16 № БС-4-11/24063, но и в других письмах (Письма ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 10,11,12)).

Кстати, не забудьте отразить эти отпускные и больничные в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@), от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 10,11,12)):

– по строке 020 – сумму выплаченных отпускных;

– по строке 040 – НДФЛ, исчисленный с отпускных;

– по строке 070 – НДФЛ, удержанный из выплаченных отпускных.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Каким способом вы сдаете в ФСС документы для подтверждения основного вида экономической деятельности?
На бумаге лично относим в ФСС
На бумаге отправляем в ФСС по почте
Подаем через сайт Госуслуги
Подаем через Личный кабинет страхователя на сайте http://cabinets.fss.ru
Подаем через МФЦ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет