6-НДФЛ: декабрьская зарплата выплачена в январе
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
06.02.2017 - 14.02.2017
Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

6-НДФЛ, если зарплата выдана в январе

Шевченко Галина Ивановна:
— Добрый день. ВОПРОС 1: Заработная плата за декабрь 2015г выплачена 13.01.2016., налог удержан и перечислен 13.01.2016. Согласно письма от 29.11.2016г № БС -4-11/22677 я должна в строке 70 Раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2016г отразить НДФЛ удержанный и уплаченный в январе 2016 г за декабрь 2015г? А как быть с отчетами за 1квартал, полугодие и 9 месяцев 2016г? В этих отчетах сумма НДФЛ, удержанная и уплаченная в январе 2016 г за декабрь 2015г НЕ ОТРАЖАЛАСЬ. Надо ли подавать корректирующие отчеты по форме 6-НДФЛ за 1квартал, полугодие и 9 месяцев 2016г? ВОПРОС 2: Отпускные и больничные за декабрь 2016 года рассчитаны и выплачены в декабре 2016г. НДФЛ с этих выплат перечислен в бюджет в декабре 2016г. Как отразить данные выплаты в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2016г? Правильно ли будет, если данные выплаты я отражу в отчете 6-НДФЛ за 2016год в Разделе 2? Допустим дата выплаты б/л или отпуска была 26.12.2016г В строке Р2-100 дата будет 26.12.2016г. В строке Р2-110 дата будет 26.12.2016г По строке Р2_120 дата будет 09.01.2017г. Или мы должны руководствоваться Письмом ФНС от 15.12.16 г № БС-4-11/24063. В котором приведен пример по выплате заработной плате за сентябрь 2016г, которая фактически выплачена 30.09.2016?
«Главная книга»:

— Вся проблема в том, что за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ предусмотрен штраф в размере 500 руб. за каждую дефектную форму (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Если таких форм четыре (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год), то максимальная сумма штрафа – 2000 руб. 

А вот что такое недостоверные сведения ФНС разъяснила в Письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515. Это любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов. В частности это (п. 3 Письма ФНС):

- неправильные суммы доходов и вычетов из-за арифметической ошибки,

- иные ошибки, повлекшие неблагоприятные последствия для бюджета – неисчисление и/или неполное исчисление, неперечисление НДФЛ в бюджет, а также непредоставление налоговых вычетов физлицам (что привело к нарушению их прав).

Действительно, в письме ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677 сказано, что НДФЛ с зарплаты за декабрь 2015, выплаченной в январе 2016 г., должен быть отражен в строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. Ведь он удержан в январе 2016 при выплате этой зарплаты. А поскольку раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года, то эта сумма должна быть отражена и во всех расчетах 2016 года – за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Отразить ее в расчете за какой-то один период не получится, сразу будут нестыковки.

В принципе НДФЛ с декабрьской зарплаты 2015 года в строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ можно и не отражать. Ведь были разъяснения ФНС о том, что если неверное отражение операций по выплате зарплаты не привело к занижению или завышению суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет, то уточненные расчеты 6-НДФЛ можно не представлять (Письма ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24065@, от 15.12.2016 № БС-4-11/24134). 

Но безопаснее уточненки за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2016 г. с указанной в них  по строкам 070 суммой НДФЛ за декабрь 2015 все-таки представить. Тогда у налоговиков точно не будет оснований для 500-рублевого штрафа (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Ну и, разумеется, эту сумму укажите и в годовом расчете 6-НДФЛ по строке 070.

 

2. Несмотря на то, что отпускные и больничные за декабрь 2016 года выплачены в декабре 2016 г. и НДФЛ с этих сумм перечислен в бюджет также в декабре 2016 г., отражать их в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год не следует. 

Ведь крайний срок перечисления НДФЛ с выплаченных в месяце отпускных и пособий – последнее число месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но 31.12.2016 – суббота и срок переносится на 09.01.2017 г. (Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).

А ФНС считает, что если операция начата в одном отчетном периоде, а завершается в другом отчетном периоде, то она отражается расчете в периоде завершения. А завершается она в I квартале 2017 года только потому, что срок перечисления НДФЛ приходится на следующий год. Поэтому показать эти суммы надо в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I  квартал 2017 г.

Такую позицию ФНС высказывала не только в письме от 15.12.16 № БС-4-11/24063, но и в других письмах (Письма ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 10,11,12)).

Кстати, не забудьте отразить эти отпускные и больничные в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@), от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 10,11,12)):

– по строке 020 – сумму выплаченных отпускных;

– по строке 040 – НДФЛ, исчисленный с отпускных;

– по строке 070 – НДФЛ, удержанный из выплаченных отпускных.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ