Как отразить в 6-НДФЛ недоудержанный НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
06.02.2017 - 14.02.2017
Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Как отразить в 6-НДФЛ недоудержанный налог

Марина:
— ИП выдает зарплату в последний день месяца, в котором она была начислена. Соответственно НДФЛ платит в этот же день. 30 декабря 2016 года ИП выдал зарплату за декабрь и уплатил НДФЛ в бюджет. Но уже 9 января 2017 года обнаружил что не удержал с сотрудника 2 рубля и соответственно не доплатил в бюджет 2 рубля. Вследствие этого ИП 9 января доплатил в бюджет 2 рубля (из собственного кармана), но с сотрудника эти деньги не удержал. Вопрос: 1.правильно ли сделал ИП доплатив 2 рубля в бюджет? 2. Надо ли удерживать с сотрудника эти 2 рубля и если надо, то как их потом отразить в 6-НДФЛ? 3. Как показать эти 2 рубля (не уплаченные в декабре и уплаченные в январе) в 6-НДФЛ? 4. Какой штраф за это грозит?
«Главная книга»:

— 1. ИП неправильно поступил, уплатив налог за счет собственных средств. Уплата НДФЛ за счет средств налогового агента прямо запрещена НК (п. 9 ст. 226 НК РФ). Но обнаружить это налоговики могут:

- либо на выездной проверке;

- либо на камеральной проверке расчета 6-НДФЛ. Они запросят у вас пояснения, если  удержанная сумма НДФЛ, указанная в расчете, не будет совпадать с суммой перечисленного в бюджет налога (Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

2. Эти 2 рубля надо удержать с работника. Как мы поняли из вопроса, у вас сумма дохода у работника и сумма исчисленного с этого дохода НДФЛ были правильные. Они указываются в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год по строкам 020 и 040. А вот сумма удержанного НДФЛ оказалась неверной. Но НДФЛ с декабрьской зарплаты в расчете за 2016 год не отражается, он показывается в расчете за I квартал 2017 года. 

Недоудержанный декабрьский налог вы можете удержать из январской зарплаты, уменьшив выплату работнику на 2 рубля. В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. вы указываете:

- в разделе 1 по строке 070 – правильную сумму удержанного НДФЛ;

- в разделе 2 по строке 130 правильную сумму декабрьского дохода, а по строке 140 правильную сумму удержанного налога. 

3. В расчете 6-НДФЛ не указываются ни сумма перечисленного налога, ни фактическая дата его перечисления. Как в разделе 1, так и в разделе 2 расчета показываются только исчисленная и удержанная суммы налога и срок перечисления налога по НК. 

Перечисление налога инспекторы отражают только в вашей карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ (КРСБ). В ней они отразят суммы налога, указанные в строках 140 раздела 2, по датам, зафиксированным в строках 120 раздела 2 расчета. А потом уже сравнят удержанные суммы налога по вашему расчету с уплаченными суммами (Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

4. Вообще за неполное удержание и (или) неполное перечисление в бюджет НДФЛ грозит штраф в размере 20% от суммы от не вовремя удержанной/перечисленной суммы налога (ст. 123 НК РФ).

Но в вашем случае сумма налога настолько мала, что штраф составит всего лишь 40 копеек (2 руб. х 20%). 

Кроме того, за несвоевременное перечисление налога нужно перечислить пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки ЦБ РФ от суммы нудоудержанного налога (п. 4 ст. 75 НК РФ). 

Но и эта сумма у вас тоже будет очень мала. Если предположить, что вы удержите НДФЛ у работника из январской зарплаты при ее выплате 31.01.2017 и перечислите налог в бюджет 1 февраля 2017г., то сумма пени составит 1 коп. (2 руб. х 1/300 х 10% х 22 дн.).

Так что санкции в вашем случае будут минимальны. 

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ