Как отразить разовую премию в 6-НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
06.02.2017 - 14.02.2017
Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Отражение разовой премии в 6-НДФЛ

Анна:
— 21.12.2016 была выплачена разовая премия за производственные результаты. В тот же день НДФЛ был перечислен в бюджет. Как отразить премию в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?
«Главная книга»:

— Премии, предусмотренные трудовым или коллективным договором, положением о премировании, начисляемые за трудовые результаты, являются частью зарплаты, т.е. оплаты труда <ст. 129, 135 ТК>.

И если разовая премия выплачена по итогам работы за месяц, то она в целях НДФЛ признается доходом на последний день этого месяца <п. 2 ст. 223 НК>. И если у вас разовая премия начислена, например, за производственные результаты ноября, то датой получения дохода будет 30.11.2016. В форме 6-НДФЛ премия отражается так же, как и зарплата за ноябрь:

–  единым с зарплатой за ноябрь блоком в разделе 2, если премия и зарплата за ноябрь были выплачены одновременно;

– отдельным от зарплаты за ноябрь блоком – в ином случае.

В справке 2-НДФЛ премия отражается в том месяце, за производственные результаты в котором она начислена (в нашем примере – за ноябрь).

 

Если же разовая премия начислена за производственные результаты квартала, года или иного периода, то есть два варианта ее отражения.

Вариант 1. Такая премия – отдельный доход с датой получения, приходящейся на день выплаты, в вашем случае это 21.12.2016 <подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, Письма ФНС от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@; Минфина от 27.03.2015 N 03-04-07/17028>.

Отражается в разделе 1 формы 6-НДФЛ за тот период, на который пришлась дата выплаты, в разделе 2 – за тот период, на который пришелся срок перечисления налога (следующий за днем выплаты рабочий день <п. 6 ст. 226 НК>). У вас она войдет в разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ, сдаваемой по итогам 2016 года. В строке 100 укажите 12.12.2016.

В справке 2-НДФЛ премия отражается в том месяце, в котором выплачена, в вашем случае – за декабрь.

Вариант 2. Такая премия – часть оплаты труда, но датой получения дохода для нее является последний день того месяца, которым датирован приказ руководителя о выплате этой премии.

Этот подход предложен в недавнем письме ФНС <Письмо ФНС от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@>.  На наш взгляд, он не основан на нормах НК. Более того, если в вашем случае приказ о выплате премии датирован декабрем, то при таком подходе выйдет, что дата фактического получения дохода – 31.12.2016 и НДФЛ был удержан и уплачен досрочно. То есть в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ премию нужно отражать по аналогии с зарплатой за декабрь, выплаченной в декабре (см. ответ на вопрос "6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в декабре"). Сама ФНС в своем письме никаких пояснений о том, что делать с таким НДФЛ в подобных ситуациях, не привела. 

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Хотели бы вы открыть свое дело?
Нет, свой бизнес – это слишком рискованно
Да, но мне не хватает знаний
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав организацию
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав ИП
Хочу открыть свое дело, но как самозанятый
У меня уже свое дело
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Годовой отчет Лапина.Экономика и ЖизньПодписка на ГК