Как заполнить 6-НДФЛ при прощении долга
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
06.02.2017 - 14.02.2017
Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

6-НДФЛ: прощение долга

Денисова Оксана Павловна:
— ООО выдало сотруднику процентный заем в размере 3 000 000,00 рублей.31 марта 2016 ООО простило сотруднику долг ,оформив договор дарения денежных средств на эту сумму. Проценты по займу уплачены полностью . Как отразить операции по исчислению, удержанию и отражению НДФЛ с дохода, полученного в результате прощения долга в 6-НДФЛ?Какую сумму дохода отражать по строкам 130 раздела 2 при удержании налога с прощенного займа? Как заполнить справку 2-НДФЛ с признаком «2» за 2016г. ,если заработная плата за ноябрь и декабрь 2016г.,удержание и перечисление НДФЛ с заработной платы за эти месяцы и прощенного долга произведены 2 февраля 2017г.,сумма неудержанного налога составила 215 480,00 рублей? Заработная плата сотрудника 40 000,00 рублей. 31.03.2016 Начислена заработная плата в размере 40 000,00 рублей 31.03.2016 Начислен доход в сумме прощенного долга 3 000 000,00 рублей 31.03.2016 Начислен НДФЛ с суммы прощенного долга 389 480,00 рублей 15.04.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с ЗП за март 5 200,00 рублей 15.04.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с прощенного долга 17 400,00 рублей 30.04.2016 Начислена заработная плата за апрель в размере 40 000,00 рублей 10.05.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с ЗП за апрель 5 200,00 рублей 10.05.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с прощенного долга 17 400,00 рублей 31.05.2016 Начислена заработная плата за май в размере 40 000,00 рублей 15.06.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с ЗП за май 5 200,00 рублей 15.06.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с прощенного долга 17 400,00 рублей 30.06.2016 Начислена заработная плата за июнь в размере 40 000,00 рублей 15.07.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с ЗП за июнь 5 200,00 рублей 15.07.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с прощенного долга 17 400,00 рублей 31.07.2016 Начислена заработная плата за июль в размере 40 000,00 рублей 15.08.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с ЗП за июль 5 200,00 рублей 15.08.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с прощенного долга 17 400,00 рублей 31.08.2016 Начислена заработная плата за август в размере 40 000,00 рублей 15.09.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с ЗП за август 5 200,00 рублей 15.09.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с прощенного долга 17 400,00 рублей 30.09.2016 Начислена заработная плата за сентябрь в размере 40 000,00 рублей 14.10.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с ЗП за сентябрь 5 200,00 рублей 14.10.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с прощенного долга 17 400,00 рублей 31.10.2016 Начислена заработная плата за октябрь в размере 40 000,00 рублей 15.11.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с ЗП за октябрь 5 200,00 рублей 15.11.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с прощенного долга 17 400,00 рублей 30.11.2016 Начислена заработная плата за ноябрь в размере 40 000,00 рублей 02.02.2017 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с ЗП за ноябрь 5 200,00 рублей 02.02.2017 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с прощенного долга 17 400,00 рублей 31.12.2016 Начислена заработная плата за декабрь в размере 40 000,00 рублей 02.02.2017 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с ЗП за декабрь 5 200,00 рублей 02.02.2017 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с прощенного долга 17 400,00 рублей
«Главная книга»:

— В форме 6-НДФЛ за I квартал доход в сумме прощенного долга и НДФЛ с него нужно было показать только в разделе 1. При этом в строку 020 следовало включить всю сумму дохода, а вычет 4000 руб. <п. 28 ст. 217 НК> показать отдельно в строке 030. Сумму налога не нужно было включать в строки:

– 070, т.к. на конец квартала налог еще не был удержан;

– 080, т.к. физлицо, которому вы простили долг, продолжало у вас работать и ожидалось, что у вас будет возможность удержать хотя бы часть этого налога из зарплаты, выплачиваемой ему до конца года.

 

В раздел 2 формы 6-НДФЛ доход в виде прощенного долга следовало включать только начиная с расчета за полугодие, т.к. исчисленный с него налог вы начали удерживать только в апреле <Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@>.

На каждую дату удержания у вас будет отдельный блок строк 100 – 140. При этом каждый раз в строке 100 нужно показывать дату получения дохода в виде прощенного дола – 31.03.2016, а в строке 130 – полную сумму этого дохода. В строке 140 каждого такого блока будет только сумма налога, удержанная в день, соответствующий дате в строке 110 этого блока. Блоки с датами удержания:

– 15.04.2016, 15.05.2016 и 15.06.2016 должны быть в расчете за полугодие (общая сумма удержанного в эти дни налога идет в строку 070);

– 15.07.2016, 15.08.2016, 15.09.2016 – в расчете за 9 месяцев (общая сумма удержанного в эти дни налога – в строку 070);

– 14.10.2016 и 15.11.2016 – в расчете за 2016 год (общая сумма удержанного в эти дни налога – в строку 070).

 

А в 2017 году продолжать удерживать налог, исчисленный 31.03.2016 с суммы прощенного долга, уже не нужно. О сумме налога, которая осталась не удержанной на начало 2017 года, следует не позднее 01.03.2017 сообщить в ИФНС <п. 5 ст. 226 НК>, т.е. сдать на это физлицо справку 2-НДФЛ с признаком "2" (отраженные там суммы дохода и налога потом нужно включить и в справку с признаком «1», срок сдачи– 03.04.2017). Физлицо должно будет заплатить эту сумму налога самостоятельно не позднее 01.12.2017 по уведомлению, которое ему должно прийти из инспекции <п. 6 ст. 228 НК>. 

 

Сумму налога c прощенного долга, оставшуюся не удержанной на начало 2017 года, нужно включить в строку 080 годового расчета 6-НДФЛ.

 

Таким образом, из выплаченной 02.02.2017 зарплаты за ноябрь и декабрь вы должны были удержать только НДФЛ, исчисленный с этой зарплаты. Удержанная из нее сумма исчисленного с прощенного долга НДФЛ является излишне удержанной и уплаченной. Порядок возврата такого налога см. в ответе на вопрос, озаглавленный «Ежемесячная премия в 6-НДФЛ».

 

В справку 2-НДФЛ с признаком "2" за 2016 год не следует включать суммы НДФЛ с выплаченной 02.02.2017 зарплаты за ноябрь и декабрь 2016 года <Письмо ФНС от 02.03.15 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@>. Поскольку налог удержан и заплачен до сдачи справок 2-НДФЛ с признаком "1" за 2016 год, его следует показать в них как исчисленный, удержанный и перечисленный.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Хотели бы вы открыть свое дело?
Нет, свой бизнес – это слишком рискованно
Да, но мне не хватает знаний
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав организацию
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав ИП
Хочу открыть свое дело, но как самозанятый
У меня уже свое дело
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКГодовой отчет Лапина.Экономика и Жизнь