Зачет пособий ФСС в счет взносов 2017 и вопросы возврата переплаты
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
15.05.2017 - 22.05.2017
Страховые взносы - 2017: изучаем вместе

Зачет больничного листа в счет взносов и возврат переплаты

Наталия:
— Добрый день, вопрос по переплате страховых взносов на социальное страхование в связи с выплатой больничных и пособия до 1,5 лет. Какой сейчас механизм возврата или зачёта?
«Главная книга»:

— Порядок зачета соцстраховских пособий в счет уплаты взносов на ВНиМ регулируется двумя законами – гл. 34 НК РФ и Законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ. И тем, и другим предусмотрено, что сумму взносов на ВНиМ можно уменьшить на расходы на выплату пособий по болезни и в связи с материнством (п. 2 ст. 431 НК РФ, ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).
Но в гл. 34 НК дополнительно сказано, что если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма расходов на выплату пособий превышает начисленную сумму взносов на ВНиМ, то полученная разница (п. 9 ст. 431 НК РФ):
(или) зачитывается ИФНС в счет уплаты взносов на ВНиМ на основании полученного из ФСС подтверждения расходов на выплату пособий за этот отчетный период;
(или) может быть возвращена по заявлению плательщика непосредственно из ФСС (подробнее об этом см. ниже).
В связи с этим ФНС разъяснила, что внутри отчетного периода взносы уменьшаются на пособия без проблем на основании п. 2 ст. 431 НК РФ. А для распоряжения суммой превышения расходов над взносами, получившейся по итогам отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев) и года надо руководствоваться п. 9 ст. 431 НК РФ (Письмо ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@).
А этот процесс подтверждения проходит так. Сначала вы сдаете в ИФНС расчет по взносам. Она в течение 5 рабочих дней (со дня сдачи электронного расчета) или 10 рабочих дней (со дня получения расчета на бумаге) передает в ваше отделение ФСС Приложения 2 – 4 к разделу 1 расчета с данными по начисленным взносам на ВНиМ и выплаченным пособиям (п. 16 ст. 431, п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 5.2 Порядка, утв. ФНС № ММВ-23-1/11@, Правлением ФСС РФ № 02-11-10/06-3098П от 22.07.2016).
В свою очередь у ФСС после получения приложений расчета по взносам есть максимум 3 месяца для проведения камеральной проверки и подтверждения заявленных вами расходов на выплату пособия (п. 8 ст. 431 НК РФ, ч. 1, 1.1 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ, ст. 26.15 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Причем в рамках этой проверки ФСС может запросить у вас документы по расходам (например, больничные листы, заявления работников и др.).
Если ФСС нарушения не найдет, тогда он подтверждает расходы и сообщает об этом в ИФНС (п. 5.2 Порядка, утв. ФНС № ММВ-23-1/11@, Правлением ФСС РФ № 02-11-10/06-3098П 22.07.2016). А инспекция делает зачет превышения в счет уплаты предстоящих взносов на ВНиМ (п. 8, 9 ст. 431 НК РФ).
Если же ФСС решит, что вы выплатили пособия неправомерно, он составит акт и вручит его вам. Если вы не будете его оспаривать, Фонд вынесет решение о непринятии к зачету расходов на выплату пособий. Это решение он направит вам в течение 3 рабочих дней со дня его вынесения. А его копию – в ИФНС в течение 3 рабочих дней со дня вступления решения в силу (ч. 4, 5 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ). А инспекция в свою очередь, выставит вам требование об уплате недоимки по взносам на ВНиМ. Взыскивать ее она будет по тем же правилам, что и налоги (ч. 6 ст. 4.7 Закона № 255-Ф).
Представитель ФНС в интервью в нашем журнале заверил, что подтверждение расходов от отделений ФСС должно поступать в ИФНС оперативно, т.е. до окончания камеральной проверки расчета по взносам. Также он подтвердил, что если по итогам I квартала у организации расходы на выплату пособий превысили исчисленные за этот период взносы на ВНиМ и уже известно, что сумма превышения перекроет суммы взносов и за апрель, и за май, то  можно не перечислять суммы взносов по срокам 15.05.2017 и 15.06.2017 (ГК, 2017, № 9, с. 11).
Кроме того, Минфин разъяснил, что зачесть в счет уплаты взносов на ВНиМ 2017 года можно и сумму превышения пособий над взносами, образовавшуюся по итогам 2016 года (Письмо Минфина от 28.04.2017 № 03-15-09/26588). Подробнее на эту тему читайте в новости на нашем сайте – http://glavkniga.ru/news/5672.
Теперь что касается порядка возврата денег из ФСС живыми деньгами. Для этого в свое отделение ФСС вам нужно представить пакет документов (ч. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ, п. 1, 2(1), 3 Перечня, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н, Письмо ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029):
(и) заявление о выделении средств на выплату пособий;
(и) справку-расчет. Это новый документ. Но отражаемые в справке данные такие же, как и в таблице 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» старого расчета 4 - ФСС (который вы сдавали в свое отделение ФСС за 2016 г.);
(и) расшифровку расходов на выплату пособий. Этот документ – аналог таблицы 2 раздела 1 старого расчета 4 – ФСС;
(и) документы, подтверждающие расходы: листки нетрудоспособности, справки о рождении детей и др.
Представить эти документы в ФСС вы по-прежнему можете, не дожидаясь окончания квартала.
После получения документов ФСС может (ч. 3, 4 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ)
(или) в течение 10 календарных дней перечислить деньги на ваш расчетный счет;
(или) назначить камеральную проверку. И в этом случае он либо вернет деньги после проверки, либо откажет в выделении средств, если нашлись ошибки. Кстати, решение о выделении средств либо об отказе в выделении ФСС направит вам, а копию в ИФНС (ч. 4.1, 5 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Кто у вас подписывает кадровые приказы и трудовые договоры от имени работодателя?
Только руководитель
Обычно руководитель, а в его отсутствие сотрудник по доверенности
Всегда сотрудник по доверенности
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.52%
февраль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумРеклама конференции
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.04.2019

Конференция: «Налогообложение в условиях цифровой реальности: вызовы налогового администрирования и решения для бизнеса», Союз по организации деятельности консультантов по налогам и сборам «Палата налоговых консультантов»

03.04.2019

Конференция: «Налоговый контроль в 2019 году: новые тренды. «Горячие» вопросы налоговых проверок»,г.Москва, Институт развития современных образовательных технологий (ИРСОТ)